原材料的会计核算_原材料按计划成本核算，生产领用、产品入库、成品销售的财务核算流程是怎样的？

大家好！今天让小编来大家介绍下关于原材料的会计核算_原材料按计划成本核算，生产领用、产品入库、成品销售的财务核算流程是怎样的？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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《财务与会计》：按实际成本计价的原材料核算

1．企业购入的已验收入库的原材料，分别下列情况处理：

(1)发票账单已到，并已支付款项的，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”、“预付账款”等科目。

例13某企业采购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款470万元，增值税税额为79.9万元。双方商定采用商业承兑汇票结算方式支付货款，付款期限为3个月，材料尚未到达。企业应作如下会计分录：

借：在途物资4700000

应交税费——应交增值税(进项税额) 799000

贷：应付票据 5499000

以后材料到达验收入库时，企业应作如下会计分录：

借：原材料4700000

贷：在途物资 4700000

(2)发票账单与原材料同时到达，物资验收入库，但尚未支付货款和运杂费或尚未开出承兑商业汇票的，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付账款”等科目。

例14甲公司购C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，另该厂代垫运杂费1000元，货款未付，材料已验收入库。

借：原材料——C材料501 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 85000

贷：应付账款（585000＋1000） 586 000

(3)发票账单与原材料同时到达，物资验收入库，同时支付货款和运杂费或开出承兑商业汇票，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。

(4)尚未收到发票账单的，按暂估价值入账，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出承兑商业汇票后，按正常程序处理。

例15某企业2008年1月28日验收入库材料一批，月末尚未收到发票账单，货款未付，合同作价45万元。应作会计处理为：

1月28日验收入库时可暂不入账，1月31日，为反映库存真实情况，根据合同价暂估入账，会计分录为：

借：原材料 450000

贷：应付账款——暂估应付账款450000

2月1日，用红字编制相同分录冲销：

借：原材料 450000（红字记账）

贷：应付账款——暂估应付账款 450000（红字记账）

2月5日，收到上述购入材料托收结算凭证和发票账单，专用发票列明材料价款44万元，增值税额7.48万元，以银行存款予以承付，会计分录如下：

借：原材料440000

应交税费——应交增值税(进项税额) 74800

贷：银行存款 514800

应注意的是，采购材料在途中发生短缺和毁损，应根据造成短缺或毁损的原因，分别处理，不能全部计入外购材料的采购成本。

①定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本。

②能确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的，应向有关单位或责任人索赔，自“在途物资”科目冲减“应付账款”或“其他应收款”科目。

③凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失，应将其损失从“在途物资”科目转入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再分别处理：a.属于应由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，将其损失从“待处理财产损溢”科目冲减“应付账款”或“其他应收款”科目；b.属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，从“待处理财产损溢”科目转入“营业外支出——非常损失”科目；c.属于无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。

④在上述定额以外损失的情况下，短缺和毁损的材料所负担的增值税额和准予抵扣的消费税额应自“应交税费——应交增值税(进项税额)”和“应交税费——应交消费税”科目随同“在途物资”科目转入相对应科目。

例16材料运输途中发生超定额损耗，价款5000元，增值税额850元，原因尚未查明，会计分录如下：

借：待处理财产损溢5850

贷：在途物资5000

应交税费——应交增值税(进项税额) 850

上述损耗原因已查明，是由于意外灾害造成的，经批准后计入营业外支出，会计分录为：

借：营业外支出5850

贷：待处理财产损溢 5850

2．自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料，按实际成本，借记“原材料”科目，贷记“生产成本”科目或“委托加工物资”科目。

3．投资者投入的原材料，按确定的实际成本，借记“原材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”(或“股本”)等科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

例17甲公司收到乙公司投入的一批材料，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额17万元。乙公司持有的股份为注册资本400万元的20％。则甲公司账务处理如下：

借：原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额）17

贷：实收资本（400×20％）80

资本公积——资本溢价（117－80） 37

4．企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料，在第十三章掌握。

5．企业以非货币性资产交换换入的原材料，在本章的第五节详述。

6．发出材料的核算

企业生产经营领用原材料，按实际成本，借记“生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目；企业发出委托外单位加工的原材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目；基建工程等部门领用的原材料，按实际成本加上不予抵扣的增值税额等，借记“在建工程”等科目，按实际成本，贷记“原材料”科目，按不予抵扣的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”等科目。

例18甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间产品领用K材料500 000元，辅助生产车间领用K材料40000元，车间管理部门领用K材料5000元，企业行政管理部门领用K材料4000元，计549000元。

借：生产成本——基本生产成本500 000

——辅助生产成本40 000

制造费用5 000

管理费用4 000

贷：原材料——K材料 549 000

原材料按计划成本核算，生产领用、产品入库、成品销售的财务核算流程是怎样的？

公司外购的原材料，一般通过原材料科目、在途物资科目等进行会计核算，相关账务处理怎么做？

外购原材料如何做账？

当发票单与材料同时到达时，相应的会计分录如下：

借：原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

当发票账单已到、材料未到时，相应会计分录如下：

借：在途物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

当材料验收入库后，相应会计分录如下：

借：原材料

贷：在途物资

当材料已到，账单未到时，所做会计分录如下：

借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款

企业下月初对上笔分录进行红字冲回，相应会计分录如下：

借：原材料(红字冲销)

贷：应付账款—暂估应付账款(红字冲销)

再当发票账单到后，相关会计分录如下：

借：原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

企业采用预付货款方式收购材料时，所做会计分录如下：

借：预付账款

贷：银行存款

当收到材料后，相应会计分录如下：

借：原材料

应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

企业发生补付货款时，所做会计分录如下：

借：预付账款

贷：银行存款

企业退回多付款项时，相应会计分录如下：

借：银行存款

贷：预付账款

原材料和材料采购的区别

1、原材料一般指验收入库的材料，材料采购一般指在途或尚未验收入库的材料。

2、企业采用计划成本就要用“材料采购”科目来核算，只要在计划成本下，不管材料是否入库，都先记入材料采购。然后结转采购成本。如果不是用计划成本法，不用此科目，直接记入“原材料”科目就行。

材料采购的会计核算及账务处理是什么？

会计原材料按计划成本法核算完整流程如下：\x0d\1、采购时，按实际成本付款，记入“材料采购”账户借方;\x0d\借：材料采购\x0d\应交税费-应交增值税（进项税额）\x0d\贷：银行存款或应付账款\x0d\2、验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方;\x0d\（1）若实际成本大于计划成本，则： \x0d\借 原材料 （计划成本） \x0d\借 材料成本差异 （+）差即： （超支\x0d\贷材料采购 ----实际价成本\x0d\2.若实际成本小于计划成本，则： \x0d\借 原材料 （计划成本） \x0d\贷 材料采购 ----实际价成本\x0d\贷 材料成本差异（-）差即（节约） \x0d\3、期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异。超支差记入“材料成本差异”的借方，节约差记入“材料成本差异”的贷方。\x0d\4、平时发出材料时，一律用计划成本。\x0d\5、期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。\x0d\借：生产成本\x0d\管理费用\x0d\销售费用\x0d\委托加工物资\x0d\其他业务支出\x0d\贷：材料成本差异\x0d\实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。\x0d\　　本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%\x0d\　　期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%\x0d\　　发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率\x0d\　　原材料实际成本=“原材料”科目借方余额+“材料成本差异”科目借方余额(-“材料成本差异”科目贷方余额)。

原材料核算方法 了解有哪些方法

"物资采购"又改名了,恢复原来的"材料采购"名称了,　"材料采购"用法如下:　一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。　二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。　三、材料采购的主要账务处理　（一）企业支付材料价款和运杂费等时， 按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（ 进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。　小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额， 借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。　（二）购入材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。\x0d\　　编辑本段处理\x0d\　　（三）月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：　1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，按实际成本贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。　2． 对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，贷记“应付账款—— 暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票，借记本科目和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。　四、本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。　一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。　采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。　委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。　购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。　二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。　三、材料采购的主要账务处理。　（一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、 “库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。　（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：　1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。　2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，　借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。　四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。\x0d\　　编辑本段材料采购核算举例\x0d\　　例1向金山公司购入A材料300千克，售价90,000元，购入B材料700千克，售价140,000元。增值税进项税额39,100元。款项尚未支付。　借：材料采购－ A材料 90,000　－ B材料 140,000　应交税金－应交增值税 39,100　贷：应付账款－金山公司 269,100　例2以银行存款支付采购运杂费1500元。　运杂费分配率=1500÷(300+700)　=1.5(元/千克)　A材料负担=300×1.5=450(元)　B材料负担=700×1.5=1,050(元)　借：材料采购－ A材料 450　－ B材料 1,050　贷：银行存款 1,500　运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额　例3结转验收入库A、B材料的实际采购成本。　A材料的采购成本=90,000+450=90450　B材料的采购成本=140,000+1,050=141,050　借：原材料－A材料 90,450　－B材料 141,050　贷：材料采购－A材料 90,450　－B材料 141,050　例4开出转帐支票，以银行存款偿还金山公司的账款269,100元。　借：应付账款－金山公司269,100　贷：银行存款 269,100　例5东方公司8月5日，从大华公司购入甲材料一宗，计3000公斤，料已入库，尚未收到结算凭证，料款尚未支付，合同价不含税价每公斤2元。9月10日，上述材料到达企业，材料含税价1.90元，货款及税款均以银行存款支付。　若企业原材料采用实际成本核算，暂估价应按合同价，其会计处理如下：　8月31日，会计处理为：　借：原材料——甲材料6000　贷：应付账款——暂估应付账款6000　9月1日，冲销暂估入账会计处理为：　借：应付账款——暂估应付账款6000　贷：原材料——甲材料6000　9月10日，会计处理为：　借：原材料——甲材料4871.79　应交税金——应交增值税（进项税额）828.21　贷：银行存款5700　若企业原材料采用计划成本核算，计划单价为每公斤2元，暂估价应按计划价，其会计处理如下：　8月31日，会计处理为：　借：原材料——甲材料6000　贷：应付账款——暂估应付账款6000　9月1日，冲销暂估入账会计处理为：　借：应付账款——暂估应付账款6000　贷：原材料——甲材料6000　9月10日，会计处理为：　借：材料采购——甲材料4871.79　应交税金——应交增值税（进项税额）828.21　贷：银行存款5700　借：原材料——甲材料6000　贷：材料采购——甲材料4871.79　材料成本差异——原材料1128.21　在以上两种处理中结算凭证到达之前和增值税没有关系。在实际成本核算下，如果当期入库的材料已领用，并且产品已销售，由于合同价和实际价的差异会导致存货成本、主营业务成本和实际情况有所差异，但不会太大，和增值税没有关系。在计划成本核算下，如果当期入库的材料已领用，并且产品已销售，由于计划价和实际价的差异会导致材料成本差异率有误差，但每期计算方法都一致，符合一贯性原则，存货成本、主营业务成本和实际情况可能有所差异，但不会太大，和增值税也没有关系。　[编辑]\x0d\　　编辑本段材料采购核算时应重点注意的问题\x0d\　　1）对于已验收入库但发票账单未到的材料，在月内可暂不入账。[1]　待发票账单到达时，按发票金额作分录为：　借：原材料　贷：银行存款（应付票据等账户）　若月终时，发票账单仍未到达，则：　借：原材料　贷：应付账款——暂估应付款　下月初用红数字作同样分录，冲销暂估应付款分录。待收到发票账单时，再按照帐单所列示金额登记入帐。　2）不能将合同规定的预付款项作为材料价款核算，只有收到发票账单时，才能根据发票账单所列金额登记“在途材料”帐户，结转“预付账款”账户。　3）若购入货物所支付的增值税应单列时，则缴纳的增值税应计入进项税额，会计处理一般为：　借：在途材料　应交税金——应交增值税（进项税额）　贷：银行存款等相关账户　购入货物的增值税不应单列的情况有：小规模纳税人购物；不能取得增值税专用发票或完税凭证；所购货物为免征或非应税项目；被确认依照6%或4%征收率缴税的购物行为。　4）外购的已税消费品用以生产应税消费品，已纳的消费税按规定予以抵扣的，应借记“应交税金――应交增值税”。　5）采购途中的短缺和毁损应区别不同的情况处理：　①定额中的合理损耗，计入采购材料的成本；　②能确定责任人的，应予索赔，借记应付账款或其他应收款等相关账户，贷记在途材料、应交增值税（进项税额转出）账户、应交消费税；　③原因尚待查明或需报经批准才能转销处理的损失，借记待处理财产损溢账户，贷记在途材料、应交税金―应交增值税账户、应交税金―应交消费税账户；　④若经查明原因为确定的责任人，应借记应付账款或其他应收款等相关账户，贷记待处理财产损溢账户；　⑤若经查明系自然灾害造成的损失，应借记营业外支出-非常损失账户，贷记待处理财产损溢账户；　⑥若经查明系无法收回的其他损失，批准后，应借记管理费用账户，贷记待处理财产损溢账户。

1、原材料的核算很重要，只有核算清楚原材料的相关问题，你才能知道自己的货物成本多少，卖多少，否则后期买亏本也不是很清楚，因此需要对原材料进行相关的核算。

2、原材料的核算按照成本会计的方法有多种，先进先出，移动加权、一次加权平均的方法进行相关的核算，而且这些方法都比较好用。

3、先进先出法，主要是先进来的货物你需要先进行核算，比如你1号进货，二号进货，三号发货，那么你三号所发的货物成本应该用1号的而不是用2号的进行核算。

4、移动加权平均法，想刚才的问题的话，就是三号发货的时候将1号与2号的货物平均计算成本进行核算。

5、 一次加权平均法，该方法主要是说不管你发了多少货，在月末的时候一次为其算清，从而做到一次算出我这个月发出了多少的货物。

6、可是在实际中还是有许多问题需要解决，因此需要进行深度的了解企业自身的实际情况你才能进行相关的核算。