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资本公积会计核算例题_资本公积核算内容汇总讲解

会计资讯 2024年04月25日 17:51 42 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于资本公积会计核算例题_资本公积核算内容汇总讲解的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

资本公积会计核算例题_资本公积核算内容汇总讲解

1.资本公积会计核算例题
2.资本公积核算内容汇总讲解

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1、集团内部存货往来的抵消处理

2、所得税会计处理

资料：甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为6020万元，预计净残值为20万元。税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按3年计提折旧，折旧方法与税法相一致，预计净残值也为20万元。假定该公司所得税税率一直为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。要求：

（1）计算甲股份有限公司2007年12月31日的递延所得税项目金额。

（2）编制甲股份有限公司2007年12月31日相应的会计分录；

（3）计算甲股份有限公司2008年12月31日的递延所得税项目金额；

（4）编制甲股份有限公司2008年12月31日相应的会计分录。

解析：资产计税基础>账面价值，为可抵扣差异，计入递延所得税资产。

（1）按税法计算的折旧=（6020-20）/5=1200万元

按会计计算的折旧=（6020-20）/3=2000万元

2007年底设备账面价值=6020-2000=4020万元

2007年底设备计税基础=6020-1200=4820万元

二者差额=4820-4020=800万元

递延所得税项目金额=800*25%=200万元

（2）借：递延所得税资产 200万

贷：所得税费用 200万

（3）2008年底设备账面价值=6020-2000*2

=2020万元

2008年底设备计税基础=6020-1200*2

=3620万元

二者差额=3620-2020=1600万元

递延所得税项目金额=1600*25%=400万元

（4）期初递延所得税资产余额为200万元，

则还需确认金额为400-200=200万元

借：递延所得税资产 200万

贷：所得税费用 200万

7企业合并（非同一控制）

运用举例：丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系，2006年12月31日，丁公司发行200万股股票（每股面值1元）作为对价取得A公司的全部股份权，该股票的公允价值为800万元，购买日，A公司有关资产、负债情况如下：（单位：万元）

账面价值 公允价值

银行存款 200 200

固定资产 600 660

长期应付款 100 100

净资产 700 760

要求：该合并按吸收合并与控股合并，分别对丁公司进行账务处理。

解：本合并属于非同一控制下的企业合并。

（1）在吸收合并时，丁公司账务处理如下：

借： 银行存款 200

固定资产 6

商誉 40

贷：长期应付款 100

股本 200

资本公积——股本溢价 600

（2）在控股合并时，丁公司的账务处理如下：

借：长期股权投资——A公司 800

贷：股本 200

资本公积——股本溢价 600

资本公积核算内容汇总讲解

资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投人到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。反应公积金增减变动情况，应设置资本公积科目，该科目属于所有者权益类科目。

资本公积科目用于核算取得的资本公积情况，贷方登记资本公积的增加数，借方登记因转增资本、直接计入所有者权益的损失等引起的资本公积减少数。余额反映在贷方，表示资本公积的结余。该科目应按资本公积的形成类别设置明细账。资本公积核算的内容，主要包括资本溢价和暂时性项目。

在核算时设两个二级明细科目，资本溢价和其他资本公积。原资本公积——拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价余额转入资本公积——其他资本公积；股权投资准备、接受捐赠非现金资产准备在相关资产处置后转人资本公积——其他资本公积。

按有关规定，按投资者所缴付的全部资金，借记有关资产科目，按其认缴的资本金，贷记实收资本科目。当发行股票时，按其认购的股票面值总额，贷记股本科目，大于实收资本或股本的部分，记人资本公积——资本或股本溢价科目。与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记资本公积——股本溢价科目，贷记存放中央银行款项科目。

值得注意的是，转增资本时，执行新会计准则之前形成的其他资本公积及执行新会计准则之后，原准则和制度下形成的股权投资准备、接受捐赠非现金资产准备在相关资产处置后转人资本公积——其他资本公积的金额可用于转增资本；执行新会计准则之后，新发生的经济业务形成的其他资本公积不能用于转增资本。

外币资本折算差额，是指企业因接受外币投资，在会计核算时所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。企业收到投资者投人的外币时，应按合同是否约定了汇率分别情况进行相关的账务处理。

资本公积核算内容汇总讲解

　资本公积核算企业取得的资本公积。下面是我整理的资本公积核算内容汇总讲解，欢迎大家参阅!

　1.权益法核算下，被投资单位除净损益之外的其他所有者权益变动，投资方计入“资本公积—其他资本公积”。

　借：长期股权投资

　贷：资本公积--其他资本公积

　2.存货或自用房地产转换为“以公允价值计量的投资性房地产”，转换日公允价值高于账面价值的金额计入“资本公积—其他资本公积”。

　借：投资性房地产(以转换当日的公允价值计量)、累计折旧、公允价值变动损益(公允价值小于账面价值的差额列为损失)、资产减值准备(转换当时已提减值准备)

　贷：固定资产、无形资产或存货(按转换当时的账面余额结转)、资本公积(公允价值大于账面价值的差额不得列为收益，而是追加资本公积)

　3.可供出售金融资产公允价值变动计入“资本公积—其他资本公积”。

　借：可供出售金融资产--公允价值变动

　贷：资本公积--其他资本公积， 或反之

　4.金融资产重分类

　(1)将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产

　重分类日该项金融资产的公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，该项金融资产没有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应计入“资本公积——其他资本公积”，在该金融资产被处置时转入当期损益。

　(2)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量

　借：可供出售金融资产(金融资产的公允价值)、持有至到期投资减值准备

　贷：持有至到期投资、资本公积——其他资本公积(差额)(也可能在借方)

　在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损益。

　(3)按规定应当以公允价值计量，但以前公允价值不能可靠计量的可供出售金融资产，在其公允价值能够可靠计量时改按公允价值计量，将相关账面价值与公允价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损益。

　5.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额作如下处理：

　借：管理费用

　贷：资本公积--其他资本公积

　在行权日：

　借：资本公积--其他资本公积

　贷：股本(实收资本)、资本公积--股本溢价(资本溢价)

　6.套期保值(现金流量套期和境外经营净投资套期)形成的利得或损失中有效的部分。

　在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”;待预期销售交易实际发生时，再转出调整销售收入，或者是当资产或负债不再作为套期工具、被套期项目的`，做相反的会计分录予以转回，并将计入资本公积的数额转至相关资产、负债科目或公允价值变动损益。反之，如果形成的利得和损失属于无效套期，其会计处理则要直接借记或贷记有关科目，贷记或借记公允价值变动损益。可见，即使是有效套期，计入资本公积的项目也只是“暂停”于资产、负债，或者是计入当期损益项目的“过渡”，基本上属于“待转”性项目。

　7.与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失。

　在实务工作中，这样的事项主要分为两个方面：资产负债表日，与直接计入所有者权益项目相关的递延所得税资产，要贷记“资本公积—其他资本公积”，与之相关的递延所得税负债，则借记“资本公积—其他资本公积”，而不构成所得税费用。同样，如果企业已记录递延所得税的利得和损失再次发生变化，也要相应结转已记录的资本公积。

　8.可供出售外币非货币性项目，按该外币公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额。

　(1)对于发生的汇兑损失

　借：资本公积——其他资本公积

　贷：可供出售金融资产

　(2)对于发生的汇兑收益

　借：可供出售金融资产

　贷：资本公积——其他资本公积

　9.可转换公司债券初始确认中权益成份的公允价值。

　企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。

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