中小企业会计作假的案例_会计造假防范与治理论文优秀范文

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文章目录列表:

1.财务造假加重IPO之痛:财务造假论文
2.会计造假防范与治理论文优秀范文
3.我国中小企业财务管理存在的问题与对策（案例分析）

财务造假加重IPO之痛:财务造假论文

6月21日，端午小长假前的最后一个交易日，A股市场破位下行，沪指2300点整数关口再次失守，投资者信心备受打击。金融机构认为，股市中仍然存在一些公司“带病”上市，挂牌不久即卸妆大变脸，业绩大幅下滑甚至亏损。新股发行是股市运行过程中的重要环节，上市公司质量的好坏直接决定了A股市场的发展前景。当前股市存在许多不符合上市条件的公司强行上市，在发行募股前通过财务报表“整容”以达到上市资格，上市不久后就露出本来面目。许多利润增长并不是通过提升主营收入的上市公司，也选择对季报和年报进行化妆整容，通过出售股权博得巨额利润。许多公司在主营资产平庸的情况下，将这些额外收入与公司合并报表，由此公司年报业绩大幅提升，达到粉饰业绩的目的。也因此，包括证监会在内的一众审核机构都表示，将继续收紧IPO审核标准，对上市公司资格从严把关，坚决杜绝财务造假的公司上市。这对于本来就陷在IPO困境中等待上市的众多纺服企业来说，实属雪上加霜。

博士蛙财务造假蝴蝶效应

今年3月15日，婴童概念股博士蛙在即将发布2011年全年业绩报告时突然遭遇德勤审计师辞任，公告发布后博士蛙股价一度跌幅超过37%。婴童产业研究中心相关人士称，审计师的辞任多涉及财务造假，德勤审计师上次辞任的企业东南融通被发现财务造假，目前已经被纳斯达克摘牌退市。从之前的报道来看，博士蛙目前虽然新店开张速度很快，但是零售业重要的业绩指标“每平米销售额”下跌却很厉害，并且该公司为扩大销售额不断进行的打折促销活动不仅伤害了品牌，对毛利率的也产生了副作用。

德勤上次辞任东南融通后，给出的辞任原因有三条：该公司与银行存款和贷款余额相关的财务信息虚假，还有可能涉及销售收入；东南融通管理层某些成员故意干扰德勤的审计工作；非法扣押德勤的审计文件。博士蛙的公告相对比较委婉。博士蛙公告称，德勤审计师辞任因为认为尚有若干其所需的与其审计相关的信息仍未获得，或者管理层提供的解释不足，造成无法完成审计。婴童产业研究中相关人士认为，博士蛙公司所谓的四网融合、5A升级等 口号 均比较空泛，新扩张的店铺只是得到数量提升，并没有太多业绩支撑。

这一消息不仅使博士蛙当天市值即蒸发4.77亿港元，更连累一众婴童概念股“躺着也中枪”。青蛙王子、好孩子在当天都跟随暴跌。4月2日，年度业绩报告并未扭转青蛙王子股价一直以来不断下跌的走势。据婴童产业研究中心统计，一个月的时间里，青蛙王子股价下跌27%。作为深陷财务造假泥潭博士蛙的婴童概念股同业者，青蛙王子的业绩报告虽然看似不错，但由于上市时间较短，财务造假曝光往往发生于上市一年半之后，因此并不能幸免于投资者普遍的财务造假担忧。

4月19日，恒生指数公司宣布，博士蛙自今年3月15日起涉嫌财务早教停牌至今仍未复牌，因此将其剔出恒生环球综合指数、恒生综合指数及其分类指数，4月30日起生效。有关成份股变动后，恒生环球综合指数成份股数目减至387只，恒生综合指数成份股数目减至371只。

5月24日，博士蛙国际控股公布，董事会已决议委任诚丰会计师事务所为该公司核数师，自5月23日生效，以填补德勤·关黄陈方会计师行辞任所产生的空缺，其任期直至该公司下一届股东周年大会结束时为止。据悉，该公司股份将继续于联交所暂停买卖，直至另行通知为止。

创业板退市亟须警醒

博士蛙被踢出恒生指数的事实，直接警醒着中国A股市场纺织服装板块里的一众企业。

去年11月28日，深交所出台完善创业板退市制度的意见征求稿，明确创业板新增两个退市制度，即连续受到交易所公开谴责以及股票成交价格连续低于面值，并且不支持通过“借壳”恢复上市。创业板公司在最近36个月内累计收到交易所公开谴责三次的，其股票将终止上市；创业板公司股票出现连续20个交易日每日收盘价均低于每股面值的，其股票将终止上市。

这一制度的出台，对于大多数是从创业板上市的纺织服装中小企业来说，无疑是最直接的监督和严控。

财经评论人皮海洲认为，创业板退市制度最大亮点莫过于直面财务造假问题。在暂停上市情形的规定中，新增了“因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，对以前年度财务会计报告进行追溯调整，导致最近一年年末净资产为负”的情形；在终止上市情形的规定中，也新增了“因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，对以前年度财务会计报告进行追溯调整，导致最近两年年末净资产为负”的情形。

之所以将“追述财务造假”问题列为创业板退市制度的最大亮点，原因在于财务造假问题在国内股市具有普遍性。以企业上市为例，包装上市几乎涉及最近几年上市的每一家公司，尤其是创业板公司。而包装上市的实质就是造假，就是欺诈。这里不仅涉及资本市场最基本的诚信问题，而且涉及企业上市标准问题。如果上市都要造假，不仅该企业没有诚信可言，而且整个市场的诚信问题也面临挑战。在企业不符合上市条件的情况下，通过造假谋取上市，这本身就是对企业上市标准的践踏。

但创业板退市制度这个最大的亮点也存在重大不足，就是对于上市公司的财务造假行为并没有实行直接退市处理，而只是对以前年度财务会计报告进行追溯调整，如果是导致最近一年年末净资产为负，才会被暂停上市；导致最近两年年末净资产为负，才会被终止上市。这种退市规定，在一定程度上是对企业财务造假行为的一种纵容。这样的情况就使得该制度对于很多大型公司来说，实际上可能无法实现作用，而最终能够制裁到的，则是规模没有那么庞大的众多中小型企业。

因此，很多业内人士很直接地表态，指出当创业板公司最终被迫退市时，受伤害的最终还是中小投资者。对于九成以上为中小企业的纺织行业来说，该制度的最终影响显而易见，并且亟须引起警醒和注意，否则就将可能面临灭顶之灾。

IPO审核松紧拉锯

作为博士蛙这样一直以来被公认为优质纺服板块个股的公司，财务造假以及恒生退市的事实让整个纺服板块的IPO同时倍受打击。

2012年一季度，在A股上市的纺织服装企业整体出现业绩明显滑坡的现象。数据显示，纺织服装行业一季度实现净利润26.47亿元，同比下降11.17%，环比下降了15.51%，且已是连续两个季度业绩下滑。从营业收入来看，纺织服装板块一季度实现营业收入402.7亿元，环比下降25.22亿元，降幅5.89%，这一指标也已是连续两个季度下滑。

5月18日，有9家企业同时上会，然而新股发行正酣的同时，近期的IPO发审结果却让投行等中介机构的人士们有些“搞不懂”。5月11日，发审委否决了海澜之家服饰股份有限公司的上市申请。而两天前，贵人鸟股份有限公司首发申请获得通过。“很难说贵人鸟是个比海澜之家更优质的公司，很多被否案例都能找到已上市的反例。”一位投行人士表示，“现行审核制度究竟是紧是松，已经没有一个定论，没有哪家企业是必过的，也没有哪家企业是必不过的。”

上述困惑的出现源自排队上市的公司不断增加，越来越多的企业IPO申请被否。截至5月10日，已披露招股书的拟上市公司达到91家，而审核过会待发的企业达677家。证监会今年一季度对82家企业进行IPO审核，其中16家被否。而去年同期共有68家公司IPO申请上会，12家公司被否。虽然证监会尚未披露海澜之家上市申请被否的具体原因，不过分析人士普遍认为，高额的存货压力和依靠加盟连锁进行扩张的商业模式是直接原因。

海澜之家招股书显示，截至2011年末其存货达38.63亿元，同比增134.10%，占总资产高达56.82%。海澜之家营销网络包括1854家加盟店、63家商场店和2家直营店，门店的销售收入中有90%以上来自加盟店。“由于高额的存货每年都需计提减值准备对利润冲击很大，同时大量加盟店的商业模式让收入很难完整地核查，服装类企业正是面临盈利的真实性和持续性两大硬伤才成为首发被否的重灾区。”

但5月9日过会的贵人鸟，2011年库存商品较2010年末增加0.57亿元，增幅达65.68%；公司经销商销售收入占比逐年提高，截至2011年末，经销商收入占比提高了99.61%，销售收入几乎全部依靠经销商取得。“虽然贵人鸟存货增幅远低于海澜之家，但几乎全部采用经销商模式进行销售的贵人鸟可对业绩和存货进行调节，其高速增长的应收账款净额可能隐藏了更多的存货水分，而几乎全部采用经销商模式的销售方法使得其财务数据更难核查”。对于发审委员来说，财务数据可核查的真实性远比存货的增长更成为实质性障碍。公开信息显示，贵人鸟2009到2011年度应收账款净额分别为1.90亿元、4.07亿元和5.91亿元，其2011年的应收账款净额是存货的近14倍。

业内人士担心，未来这种情况会越来越多。一家大型律师事务所的高级合伙人称，问题和发审委的自由裁量权有关，但每个公司都不一样，很难将发审委的工作大纲进行具体细化。

与纺织行业内认为纺服企业IPO审核标准过严或是陷入迷惑相对应的，是外界金融机构普遍认为的对于纺服企业IPO审核仍然过于随便和宽松。外间的观点多数认为，纺织服装企业进入门槛低，导致企业水准鱼龙混杂，在上市审核上如果不严格控制，就可能导致各种财务造假关联交易等各种乱象丛生。

中欧陆家嘴国际金融研究院副院长刘胜军认为，A股的乱象之源就应该归结在审批制度上。中国证券市场不是一个有效市场，而是一场掠夺游戏，获利的是发行上市过程利益链上的各方——上市公司、原始股东、中介机构甚至是监管者。而在证监会“看守”之下的A股，很多公司创造价值的能力很低。但是，证监会能够替投资者决定哪些公司应该上市，哪些公司不该上市吗？发审委委员坐几个小时，怎么就能分辨一家公司是否能够上市，是否没有造假、粉饰？因此，刘胜军认为，只有手握资金的投资者才有资格决定。

中央金融机构的观点认为，纺织服装行业很多公司并不具备上市的核心竞争力，缺乏业绩持续增长的后劲；此外，品牌服装的核心竞争力更多是软实力，很难从经营数据中全面体现，这也给监管部门判断其价值增加了难度。对于这类型企业的上市申请，监管部门更保持审慎的态度，择优支持上市。

关于IPO审核的标准判断，不同立场上的态度自然不同。而关于标准松紧的拉锯战，相信也会是一场持久战。纺服企业的IPO之路前景仍然难说乐观，上市之路，在学会规范企业自身财务标准的同时，仍须上下求索。

会计造假防范与治理论文优秀范文

近期资本市场出现了一系列会计造假的案件引起了人们关注。1月7日，财政部召开企业年报审计监管工作视频会议中表示，各级财政部门要加大会计监管工作的力度，对年报审计中出现的违规问题严惩重罚，促进行业健康、有序发展。

会计造假会造成什么影响？

1.会计造假会扰乱市场经济秩序，催生经济犯罪

2.会计造假会打击投资者的信心

财务信息是投资者了解企业经营状况的重要来源，财务信息应该真实、公允的反映公司的经营状况。但一些公司为了达到私利，操纵会计信息。这种行为损害了投资者的利益，甚至会造成社会信用危机，打击投资者的信心，阻碍经济市场的健康发展。

3.会计造假会败坏会计行业的诚信

作为一名会计人员，应该力行诚信，会计工作要实事求是，如实反映企业的财务状况和经营成果，不能弄虚作假。会计造假会严重败坏会计行业的诚信，试问弄虚作假、违背职业道德的会计人员，怎么能指望他们把好经济活动的风口?

会计为什么会造假？

1.利益驱动是会计造假的直接原因

2.两权分离是会计造假的根本原因

3.缺乏监督是会计造假的重要原因

4.会计职业的从属性造成被动造假

我国中小企业财务管理存在的问题与对策（案例分析）

　会计造假并不是一个简单的会计人员业务素质和职业道德问题 ,其背后有着复杂的经济与社会根源。下文是我为大家整理的关于会计造假防范与治理论文优秀范文的内容，欢迎大家阅读参考!

会计造假防范与治理论文优秀范文篇1

　试论会计造假的防范与治理

　摘要随着社会的发展，我国经济体制发生了重大变革，企业发展迅猛，需要规划会计信息。当前一些会计从业者追求自身利益，抛弃了原有的职业操守，频频出现企业会计造假行为，这些行为在一定程度上影响了企业的平稳有序发展，对经济体制产生了不良影响，本文对会计造假形式和危害做出了深刻的阐述，进而分析会计造假的成因和条件，从而得出会计造假的防范和治理措施，建立健全企业内部控制体系。

　关键词会计造假 成因 治理

　一、会计造假的形式和危害

　会计造假行为表现的多种多样，主要是为了逃避税费或者故意牟利，一些会计人员造假是为了将资产转移到自身名下，还有一些则是被授意进行造假活动。为了达到获利目的，会计往往通过对业务程序和会计凭证更改来进行造假。会计程序造假主要是违反国家的规定，进行非法获利，不按照规章制度办事。而凭证篡改则是用一些假的发票或者报销凭证来获得私人利益。当私人利益满足以后又会引发更强烈的愿望，导致更为严重的会计造假事件，这种影响经济发展和企业良性发展的做法非常不可取。

　因为会计造假的主要目的是为了获利，因此在个人或者部分组织获利的同时，就会损害集体利益，给企业和国家造成不可避免的损失，这种损失扩大化以后，甚至会影响国家经济发展，导致国家经济发展减速，因此我们应该杜绝此类行为。对会计造假行为细分原因可以分为五大类：第一是影响资本市场运作，导致市场发展不健康，不积极;第二是影响股东和权益人的利益，让一些违法分子有了可乘之机，不当获利;第三会影响经营者的决策，导致经营者不可获知真实数据，严重干扰了经济发展体系;第四导致企业蒙受损失，很多不当收购或者出售，给企业带来毁灭性的灾害[2]。

　二、会计造假的成因

　(一)会计人员本身缺乏职业操守，自身素质不高

　很多会计人员在从业那天起，就经受着各类诱惑，同时社会上的享乐主义、自私主义盛行，每天经手很多钱，但自身收入又有限，自然会对会计人员的人生观产生冲击，因此一些人放弃应有的职业操守，自己或者协同他人伪造会计凭证，为一些人的不法行为大开方便之门，甚至自己贪污挪用，使得企业利益受损。

　(二)法律监督体制不严格，行业内缺乏有效的监管手段

　在法律方面，虽然我国推出了很多管理会计造假行为的法律法规，但社会发展迅速，造假的技术和手段不断更新，而且有一些造假行为不是第一时间能够被发现和查处，上面缺少有效的监管体系[3]。各部门由于资源有限，无法随时随地监管，同时内部审计部门通常是迫于国家规定建立的，人员素质有限，往往只是个形式，没有发挥实际效能，反而给企业增添了不必要的负担和拖累。

　(三)企业外部利益复杂，外部监管有限

　很多企业的会计造假行为，来源于企业想要盲目扩张经营或者迎合地方政府的任务需求。因为好多地方的经济发展直接关系到很多人的切身利益，难免不采用会计造假的行为来掩饰发展力的不足，争取等多的账面利润和国家投入。同时国家对于发票的开具管理不是十分严格，存在很多漏洞，很多地方可以很轻易的开出虚假的发票，使得会计造假行为有机可乘。

　三、会计造假的防范措施与整治方案

　(一)提升企业会计人员的基本素质，严格把关选拔人才，完善企业内部控制体系

　企业应该严格把关，选拔有素质的人才，提升财务人员的职业道德，谨记朱?F基给国家会计学院留下的墨宝?不做假账?，加强对会计人员自身素质的训练，培训其业务知识，只有熟悉业务才能不被利用，自检自查。另外完善企业内控体系，对于内控一定要严格认真的对待，发现问题及时清查，严格准守规章制度，对会计凭证和流程体系层层把关，相互牵制，反复检查和确认，杜绝会计造假行为的发生。

　(二)完善会计法律法规，对会计造假行为重罚不怠

　因为会计主体责任的模糊，所以一些会计作假后，并没有得到相应的重罚，而是接受调查和处分后调离岗位，或者一些指使和强迫会计作假的人很容易就脱罪[4]。虽然会计法中规定了单位负责人为会计行为的主体，但是对于指使会计造假的人却没有相应的处罚措施，因此需要完善会计法，对会计造假的行为加以重罚，以儆效尤。加重会计造假的处罚力度也会规范会计行为，让会计在造假时思考再三，一旦会计进行造假或者协助造假，那么不仅仅要处罚会计，更是要从重处罚要求会计造假的人员，如何把握证据，需要会计从业者的配合，也需要完善监管和查处途径，只有这样，才能规范会计行为。

　(三)加强对企业内部利益和外部利益的把控，管理层多下功夫

　由于一些个人利益和企业利益的混杂，很多人希望通过会计造假来不正当得利，所以应该优化企业内部和外部环境，倡导廉洁从业精神，改进一些企业考核手段，合理的分配职权和利益，考虑不同岗位之间的约束作用，加强对会计业务处理的监控，使得会计造价人员一旦付出行动 ，立即就会得到发现和抑制[5]。同时对发票要严格把控，不仅仅是贴票报销的人员需要对票据负责，审批的人员也要承担相应的责任，要防止虚假的发票流入企业内部，要加强监管，控制会计造假行为。

　四、结语

　总之，我们需要提高会计从业人员的水平，规范化其操作，留住高素质的会计从业人员，加强管理和控制，控制好企业外部利益和内部利益，改变以往的财务模式，相互监督和合理分配职权，争取会计账务透明化，防范好会计造假行为。

　参考文献：

　[1]洪荭，胡华夏，郭春飞.基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究[J].会计研究. 2012(08).

　[2]盛岚.强化会计监督 杜绝会计造假[J].中小企业管理与科技(上旬刊).2011(10).

　[3]韦琳，徐立文，刘佳.上市公司财务报告舞弊的识别――基于三角形理论的实证研究[J]. 审计研究.2011(02).

　[4]侍冬岳.浅谈中小企业会计人员职业能力及素质要求[J].办公室业务.2012(07).

　[5]朱秋月.谈会计造假的防范与治理[J].现代经济信息.2011(22).

会计造假防范与治理论文优秀范文篇2

　浅谈我国上市公司会计造假的有效防治措施研究

　目前，我国上市公司的 会计造假现象已成为普遍的问题，如何防治会计造假，重拾投资者信心，已成为社会各界共同关注的焦点，那么如何控制会计造假现象呢?本文根据上文提出的原因阐述了下列几项措施：

　一、我国上市公司的会计造假成本，减少会计造假收益

　上市 企业进行会计造假的根本原因还是利益关系，这与我国当前会计收益与会计造假成本配备不合理有直接的关系，上市公司会计造假的的低成本高收益让数不清的上市企业高层前仆后继、挺而走险。所谓?釜底抽薪?，要想彻底打击当前会计造假行为，从企业层面来说，首先应该提高会计造假成本与收益的配比度，使高收益伴随着更高的成本。

　如何提高上市企业会计造假的成本呢?首先提高会计造假的直接成本。法院和证监会密切配合，形成严厉的处罚机，对于己发现的上市企业会计造假行为，立刻给予严厉的道德处罚、 经济处罚、行政处罚严;然后应提升会计造假行为的预期成本。现在我国上市公司会计造假如此猖狂，过轻的处罚就是导致会计造假行为的直接动因，因此提高证劵法、会计法等对会计造假行为主体的处罚力度，让会计造假成为上市公司的禁区，轻易不敢涉足，就成为控制会计造假的直接手段。最后提升会计造假的间接成本，我们应该树立会计造假不仅仅承担经济责任还要承担民事责任的观念，因此加强上市企业会计造假行为的民事 法律监督和加大处罚，就成为我们打击会计造假的必要手段。

　二、快建立和完善会计法律法规体系

　1、完善法我国相应的律法规体系，要加强政府对会计造假的监管力度

　建立我国关于上市公司法律法规体系，使我国会计、财务、审计的法律法规进一步完善，使我国上市公司有法可依，有章可循。不仅如此，还应对还应该修订那些不利于我国经济 发展的法规条例，特别是那些入世以来，不符合国际会计条例，不能和国际接轨的准则，让我们国家在经济方面真正的成为法制社会。大力宣传，认真贯彻会计法律法规，让会计人员在来会计工作中树立法律意识的同时，也要切实保障他们的权利能够依法行使。

　2、完善会计制度和会计准则，建立一项高质量的会计准则体系

　一项高品质的会计准则主要是由会计准则产品质量、会计准则制定质量和会计准则执行质量这三个方面组成的，其中产品质量是核心，制定质量是前提，执行质量是保证，在这方面我们可以把美国财务会计准则委员会在制定会计准则过程中所积累的经验作为借鉴，进一步完善会计准则，提高信息质量。

　三、快转变政府职能

　虽然我国实行市场经济很多年，但政府对证劵市场的监管仍然残留着计划经济管理模式的身影，为了维护资本市场公平竞争的环境，切实保护利益相关者的合法权益，引导社会经济资源的有效配置，政府应尽快转变其职能，下放其权利，集中精力，搞好调控和维护市场秩序，而不是直接经营企业，使市场的自律管理体系真正发挥作用，重拾投资者信心;由于地方政府为了维护本地经济的发展，提高政绩，往往提倡、甚至采用行政手段保护本地上市公司的?包装?行为，这更加使地方上市公司肆无忌惮，因此中央政府有必要对地方政府如此非理性的财政行为加以约束，以帮助地方政府克服?本位思想?。同时国家应制定更为完善、 科学的政府监管制度，使政府相关部门各司其职、相互配合，避免重复执法，以加强政府执法的权威性和有效性。

　四、善独立注册 会计师制度，加强自律建设

　会计师事务所是从社会层面对会计行为进行监管的独立性机构，同时也是拦截会计造假信息的最后一道防线，但由于我国注册会计师事务所与被审计单位之间存在着 经济上的雇佣、业务上的保密等依赖关系，使注册会计师很难公平、公正的行使其权利，因此淡薄的风险意识、不强的责任心、粗超的执业工作就成为目前我国会计师事务所的普遍特征，因此要想真正的发挥会计师事务所的监管作用，就必须加快对会计师事务所的制度改革，使其真正的变成我国独立的监管机构。同时我们可以看出，随着我国经济的 发展，注册会计师的道德水平越来越差，一切向?钱?看，已经成为很多注册会计师的工作宗旨，因此要想真正的发挥注册会计师?经济警察?的作用，在完善外部体制的同时也要注意对内在道德的培养。

　五、强会计人员诚信 教育，提升其职业缺失成本

　随着我国经济的不断发展，制度的不断完善，对我们会计人员提出的要求也越来越严厉，能否适应新形式下的会计工作，以关系到我国上市公司能够长远发展、能否加入到世界竞争的重要问题。让我国会计人员从事会计活动时拥有良好的道德素质是我们进行诚信教育的目标，是控制我国会计造假的重要手段，因此从事会计工作人员要真正的做到操守为重，诚信为本，遵循原则，坚决不做假账的职业准则，让爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、提高技能、强化服务、参与管理、依法办事、客观公正、保守秘密成为会计行业的主流思想、文化。一定要建立健全企事业单位及会计人员的信用档案制度，要对那些坚持原则、客观公正、显著成绩的会计人员进行物质甚至精神的奖励，让那些在信用档案有不良记录的人员付出比取得造假收益更大的代价，以直接的手段让会计人员增强其职业道德意识。

　综上所述，在我国会计造假已成为影响上市公司健康快速发展的普遍问题，它也得到了社会各界关注，许多的学者经过多年研究取得了重要成果，同时国家作出的相应的政策，使我国的 法律体系不断完善、公司治理结构也日趋 科学，只要我们内外治理、长期坚持，一定会使我国的会计造假有所控制，为我国上市公司创造更健康的生长环境，使我国资本市场更加完善。

　参考 文献

　[1]梁国萍，刘微.上市公司会计信息失真的成因及手法.特区经济.2005(08)

　[2]石朋.运用科学发展观原理破解会计信息失真难题.财政监督.2010(02).

一、中小企业财务管理中存在的问题

（一）投资能力差且缺乏科学性

银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。而中小企业自身也往往追求短期利益无视国家宏观调控对企业发展的影响。盲目投资、仓促上马，最终付出惨痛代价，将一些银行也拖入泥潭。学习之前先来做一个小测试吧点击测试我合不合适学会计

（二）融资困难、资金严重不足

中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低，再有为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。造成中小企业贷款融资十分困难，制约了中小企业的发展。

（三）财务管理内容不规范

财务管理制度不够完善，执行不彻底，财务管理制度形同虚设。这样会导致中小企业财务管理工作的难度大，效率低。对财务预算不重视，缺乏财务预算或根本没有财务预算，使得中小企业没有结合自身的实际情况制定一个科学、合理的财务预算。财务管理观念陈旧，没有有效的监督机制，使得许多营私舞弊、公款私用等等违法乱纪案件时有发生。

财务控制力较为薄弱。其中对现金管理不严，造成资金闲置或不足。对应收账款，周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。还有对存货控制薄弱，存货占用资金数额较大。

管理模式僵化，管理观念陈旧。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，这些企业的领导者集权、家族化管理现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，会计信息失真等。

二、解决中小企业财务管理存在问题的对策

（一）采用科学投资策略，解决资金短缺的难题

一方面，为了回避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另一方面，中小企业投资应以对内投资方式为主。

（二）改变陈旧的观念，全方位转变企业的财务管理理念

面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。树立人本化理？观念，重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。树立资本多元化理财观念，中小企业应积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。树立风险理财观念，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响。

（三）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制力

企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理作出贡献。

在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。

加强对存货及应收账款的管理。加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。而加强应收账款管理，当应收账款发生后，企业要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。

（四）政府要完善相关法律法规

中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，在这方面我们应该借鉴国际经验。要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

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