预付卡会计_会计实训：公司买的预付卡如何做账

会计考试攻略 2024年04月21日 17:32 42 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于预付卡会计_会计实训：公司买的预付卡如何做账的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.购买预付卡为什么计入其他应收款
2.会计实训：公司买的预付卡如何做账
3.企业购买商业预付卡财务会计应该注意哪些问
4.购买超市预付卡给客户怎么做账

购买预付卡为什么计入其他应收款

购买超市预付卡账务处理

公司购卡时会计分录

借:其他应收款--预付卡

贷:银行存款

提醒:取得开具的普通发票,品名"预付卡销售和充值",发票税率栏"不征税".

公司持卡消费时会计分录

借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)

贷:其他应收款--预付款

购买预付卡如何涉税处理

根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定,"(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称"售卡方")销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票."

另国家税务总局公告2016年第53号规定"未发生销售行为的不征税项目"下设601"预付卡销售和充值"、602"销售自行开发的房地产项目预收款"、603"已申报缴纳营业税未开票补开票".

使用"未发生销售行为的不征税项目"编码,发票税率栏应填写"不征税",不得开具增值税专用发票.

根据上述文件规定:

1.企业购卡后取得是发票税率栏应填写"不征税"的普通发票,未使用的,暂时不得进行税前扣除,建议按照"预付款"性质核算;

2.购卡后使用的,在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除.

(1)如用卡购买货物或服务时,只能取得购物清单,所以用卡购买货物或服务,凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除,如购买办公用品;

(2)如用于职工福利的,凭购卡发票复印件、与昂坪领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭据(需合并职工工资薪金中代扣代缴个税)等入账,按有关规定税前扣除,

(3)如用于销售费用或业务招待的,凭购卡发票复印件、其他证明业务真实性的相关资料入账,按有关规定税前扣除,可能涉及到代扣代缴个税问题

购买预付卡为什么计入其他应收款呢?根据我们上面文章中的介绍,我们了解到企业购买预付卡在进行账务处理的时候,因为企业没有实际购买的支出,所以可以将预付卡上的金额计入企业的其他应收款等会计科目中.欢迎大家继续关注我们网站的更新.

会计实训：公司买的预付卡如何做账

在超市购预付卡怎么做账：

公司购卡时会计分录：

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。

公司持卡消费时会计分录：

借：管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)

贷：预付账款——预付卡

购物卡就是预付卡。预付卡，是指以营利为目的发行的、在发行机构之外或发行机构购买商品或服务的预付价值，包括采取磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式发行的预付卡。

根据国家税务总局公告2016年第53号：国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告。

1、单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

2、持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

企业购买商业预付卡财务会计应该注意哪些问

导语随着人们经济水平的不断提高，持卡消费越来越遍及，比方购物卡、餐饮卡、美容卡等，这些卡都是先付费后购买，也被称为预付卡，现在，很多企业在给员工发放福利的时候，会采取这种形式，那么公司买的预付卡如何做账呢?下面我们就来一起学习一下吧。

一、购买预付卡如何做账?

1、公司购卡时，做以下分录：

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

2、公司持卡消费时，做以下分录：

借：管理费用/固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)

贷：预付账款——预付卡

二、预付卡业务如何开具发票?

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016年第53号)相关规定：

1、销售预付卡开票方法

单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

因此，销售预付卡时无需缴纳增值税，售卡方应向充值人开具增值税普通发票，不得开具增值增值税专用发票。

2、实际消费时开票方法

购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得商品和服务分类编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。

因此，购卡人实际消费时，销售方实现了销售，应当缴纳增值税，不得向购卡人开具普通发票。

3、资金结算时开票方法

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

因此，资金结算环节，销售方无需缴纳增值税，应向售卡方开具增值税普通发票。

作为财会人员，进行会计实训，学会进行账务处理是必须的，以上的公司买的预付卡如何做账也是需要掌握的工作要点，更多账务处理技能，欢迎大家持续关注!

购买超市预付卡给客户怎么做账

最近几年来，商业预付卡由于适应信息技术发展和小额支付服务市场创新的客观需要，发展迅速。商业预付卡按发卡人不同可划分为两类：

一类是专营发卡机构发行，可跨区域、跨行业、跨法人单位使用的多用途预付卡；

另一类是商业企业发行，只在本企业或同一品牌连锁商业企业购买商品、服务的单用途预付卡。

下面跟大家聊一聊企业购买预付卡的会计和税务处理问题。

1、企业购买预付卡时

不管企业购买的是单用途预付卡还是多用途预付卡，在购买环节暂时未实现实际消费，售（发）卡方取得购卡（充值）方的预收资金，不缴纳增值税，按照国家税务总局公告2016年第53号和国家税务总局公告2017年第45号规定，给购卡企业开具的是预付卡销售和充值的增值税普通发票。

购卡企业的会计处理，参考如下：

借：预付账款-预付卡充值

贷：银行存款

2、企业使用预付卡时

一般来说，企业购买预付卡后，主要有以下四种使用方式：

1、将预付卡赠送客户用于维护客户关系

会计处理参考如下：

借：管理费用-业务招待费

贷：预付账款-预付卡充值

应交税费-应交个人所得税

企业所得税方面：应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细，按照业务招待费规定进行税前扣除。个人所得税方面：如果受赠人是个人的话，企业还应该按照规定代扣代缴个人所得税。

2、购卡作为促销方式赠送给购物（货）客户

企业购买预付卡，在销售货物开展促销活动时，将其以买货赠卡的形式赠送给客户，比如购物达到一定的金额即可赠送一定额度的预付卡。

会计处理参考如下：

借：销售费用-促销推广费

贷：预付账款-预付卡充值

企业所得税方面：应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细作为销售费用税前扣除。个人所得税方面，企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。

3、购卡作为福利发放给员工

企业购买预付卡将其作为节日福利等发放给员工，这属于非货币性福利的性质支出。

会计处理参考如下：

借：应付职工薪酬 -职工福利费

贷：预付账款-预付卡充值

应交税费-应交个人所得税

借：管理（销售）费用-职工福利费

贷：应付职工薪酬 -职工福利费

企业所得税方面：应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的发放清单，按照职工福利费规定税前扣除。个人所得税方面：这种非货币性福利不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资薪金所得计征个人所得税。

4、购卡自行消费

有的时候企业为了方便业务管理减少付现成本，购买预付卡自己使用，这应根据其实际用途按照管理费用、生产成本核算。

会计处理参考如下：

借：管理费用或者生产成本

贷：预付账款-预付卡充值

企业所得税方面：此种情况不能在购卡环节凭借发票计入费用扣除，而应在实际消费环节凭借相关购物清单进行税前扣除。

此外，老顾还提醒大家一定要注意国家税务总局关于商业预付卡税收管理的要求（详见国税函[2011]413号）和相关规定：

1、坚决依法查处商业预付卡购卡单位在税前扣除与生产经营无关的支出等行为，加强税前扣除凭证的审核和管理，虚假发票不得作为税前扣除的凭据；对与生产经营无关的支出，不管是否开具发票，均不得予以税前扣除。

2、加强商业预付卡购卡单位所得税的纳税评估工作，通过纳税评估，审核企业税前扣除的费用是否与生产经营活动有关，发现费用扣除数额异常的，要通过约谈等方式予以核实。

3、强化对商业预付卡发购卡企业的税收稽查，加强对商业预付卡发卡单位和购卡单位的税务检查，将商业预付卡发卡单位未按照规定开具发票、开具假发票或虚假发票的行为、购卡单位税前扣除与生产经营无关的支出和使用虚假发票的行为列入重点检查项目，依法查处各类涉税违法行为。

一定要注意防范潜在的风险，不要存在侥幸心理，因为商业预付卡管理要求是这样的：目前实行购卡实名登记制度，对于购买记名商业预付卡和一次性购买1万元（含）以上不记名商业预付卡的单位或个人，由发卡人进行实名登记，同时，实施商业预付卡非现金购卡制度，单位一次性购卡金额达5000元（含）以上或个人一次性购卡金额达5万元（含）以上的，通过银行转账方式购买，不得使用现金；使用转账方式购卡的，发卡人要对转出、转入账户名称、账号、金额等进行逐笔登记。

超市预付卡发票可以作为报销凭据，如果企业购买超市预付卡送给客户，那么就计入“管理费用—业务招待费”会计科目核算，购卡方的会计分录如下：

借：管理费用—业务招待费/福利费，

贷：银行存款。

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