什么叫消费税会计_消费税计入什么会计科目

会计考试攻略 2024年04月20日 17:31 38 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于什么叫消费税会计_消费税计入什么会计科目的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.消费税的会计理解
2.消费税计入什么会计科目

消费税的会计理解

这种说法，要追溯到1994年国家税制改革，也就是消费税首次被引入我国的历史背景下解释。

1994年之前，原流转税体系是在1984年进行全面的工商税制改革时建立起来的，主要税种有：产品税、增值税、营业税、对外商投资企业征收的工商统一税等，不存在消费税，并且增值税在当时有11档税率，新增值税只设三档税率（17、13和小规模）。

改革后，增设消费税，减少增值税档次，举个例子：

如果94年前是20%的增值税，改革后变为17%，改革后减少了3%的税收，为保证财政收入稳定，将减少的3%改为消费税征收。

从这样的背景下，就可以理解两个税种是不冲突的，可以两税皆征；税赋下降是指税改前后增值税的下降，通过消费税弥补，而不是征收两次消费税

消费税计入什么会计科目

消费税是价内税，影响当期损益，而增值税是价外税，不影响当期损益，两种税的税理不同。所以消费税要走主营业务税金及附加，而增值税要在应交税金-应交增值税里面倒来倒去。

消费税

是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。

消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税计入应交税费—应交消费税科目。

企业将生产的产品直接对外销售的，企业按规定计算出应交的消费税：

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交消费税

企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

借：在建工程等，

贷：应交税费—应交消费税，

按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。

（1）委托加工的应税消费品，收回后委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣（消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方）；

（2）委托加工的应税消费品用于出售的：

①委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不再缴纳消费税（消费税计入“委托加工物资”科目的借方）；

②委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

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