单位会计内部控制制度_试析如何加强行政事业单位会计内部控制

会计考试攻略 2024年04月18日 17:30 39 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于单位会计内部控制制度_试析如何加强行政事业单位会计内部控制的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.企业执行会计核算制度和内部控制制度包括哪些
2.试析如何加强行政事业单位会计内部控制
3.制定企业内部会计控制制度应遵循哪些原则？

企业执行会计核算制度和内部控制制度包括哪些

会计核算制度包括的内容如下所示：

会计核算制度是对会计核算过程中的各项具体会计工作的操作原则和方法作出的规定。它使会计人员在进行会计核算时有章可循，从而有利于提高会计核算的质量。

与会计核算的内容相对应，会计核算制度的内容包括：

1．会计凭证的取得、填制、审核和错误更正的规定。

2．会计科目(账户)的设置和运用的规定。

3．会计记账方法的规定。

4．会计记录文字、会计期间和记账本位币的规定。

5．会计账簿的设置、登记、错误更正、对账和结账的规定。

6．会计处理方法的选择和运用的规定。

7．财务会计报告编制的规定。

8．会计档案管理的规定。

9．其他会计核算工作的规定。

企业内部控制是现代企业管理的重要手段。内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。企业实行有效的内部控制制度，有助于促进企业拓展生产，提高经济效益，下面《老板》杂志就简单介绍一下如何建立企业内部控制制度：

1、健全管理法律法规和公司制度

企业管理内部控制，在很大程度上取决于规章制度的监管，而监管力度的大小与国家颁布的相关法律法规和公司制定的制度有关。所以，国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚，同时，不断完善各项规章制度，加快各项管理的有效实施；企业管理者需要明确各岗位的工作职责和要求，保证工作和管理的顺利实施。

2、组织机构控制

组织机构的控制包括组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。在设置内部机构时，企业管理者既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。因此，对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。

3、预算控制

预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。所以企业管理者进行预算控制，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的年度收支总体计划。

4、风险防范控制

在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业管理者应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估。

5、财产保全控制

企业的各种财产物资只有经过授权，才可以被接触或处理，以保证资产的安全。主要内容有：（1）限制接近资产。只有经过企业管理者授权批准的人员才能够接触现金、其他易变现资产、存货资产等。（2）定期盘点实物。企业管理者建立对资产定期盘点制度，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任。（3）财产保险。企业管理者通过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。

试析如何加强行政事业单位会计内部控制

单位内控制度主要包括下面几项:

1.不相容职务相互分离控制(不相容职务包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办也稽核检查、授权批准与监督检查等）

2.授权批准控制。

3.会计系统控制。

4.预算控制。

5.财产保全控制。

6.风险控制。

7.内部报告控制。

8.电子信息技术控制。

制定企业内部会计控制制度应遵循哪些原则？

摘　要：当前经济背景下，在行政事业单位中应用会计内部控制对财务工作进行高效有力的监督与管理，可以更好的管理单位资金，维护单位利益，提高单位的财务管理水平。本文从分析当前我行政事业单位业会计内控工作的必要性入手，进而探讨了行政事业单位会计内控还存在的几个主要问题，最后从几个不同的方面有针对性的提出了加强内部控制的措施建议。关键词：行政事业单位；会计内部控制　　随着近年来，我国以市场经济为导向的经济体制改革不断深入，加强我国行政事业单位会计内部控制既是社会与国家发展的要求，也是行政事业单位自我约束和加强发展的需要。所谓会计的内部控制，就是在国家的统一会计制度的约束下，由企事业单位以固定方法与特定的程序通过自行的设计、直接应用于本单位内的会计规则、方法与程序的总称。一、我国行政事业单位会计内部控制的基本概况　　随着我国市场经济的不断发展，我国经营体制的多元化转变趋势越来越彻底，加之加入世贸十多年来，我们经济环境变化极大，而我们的行政事业单位因为历史原因与体制原因，财务管理制度仍不完善，会计信息失真现象和内部控制失效现象都较为严重。在此背景下，行政事业单位的会计内控制度也应该顺应改革潮流不断创新和改进。　　随着一系列行政事业单位的改革措施不断出台以及行政事业单位规模的不断扩大，行政事业单位内部日益复杂化。在目前我国传统会计内部控制业务的提升和扩展阶段，加强行政事业单位的会计内部审计，既是适应新时期新形势要求的必然选择，也是完善行政事业单位的财务管理工作的必然需求，可以更好的规范行政事业单位的会计核算，促使行政事业单位财务工作健康发展。　　建立健全会计内部控制对行政事业单位诸多方面有着非凡的意义：会计内控工作可以进行实时的财务控制来防范单位的会计管理风险，实现责、权、利的相互统一原则；可以保证单位财务信息的真实性和准确性，以合法和完整的形式反映行政事业单位的财务状况，为行政事业单位的决策分析提供全面而真实可靠的会计信息；可以不断的改善单位的财务管理体系，促进财务机制的规范化和高效性，完善内部的治理结构；可以更好的促进行政事业单位整体协调发展，使单位的财务工作为整体发展战略提供更多的服务；可以提升行政事业单位的科学管理水平，促使自身资源的优化配置，并提高资源的使用效率；可以为行政事业单位资金的合理和有效流动提供合理科学的引导。二、目前我国行政事业单位会计内部控制存在的问题　　其一，我国行政事业单位的会计基础工作较为薄弱，常有会计信息的核算失实情况发生。单位内会计机构的设置不够规范，分工不够明确，而且内部会计人员在专业技能与职业道德方面的知识没有得到及时的更新，导致很多行政事业单位存在严重的乱挤乱摊各项成本费用、假账乱账、乱调账目、违规发放各类工资奖金、乱分福利等违纪违法行为，行政事业单位的会计信息失实现象严重，会计秩序极为混乱，社会影响极差。　　其二，我国行政事业单位的会计内部控制缺乏科学性和规范性，存在严重的制度的失效或不健全情况。①内部控制的独立性不强，规范范围不全面。我国行政事业单位的内部控制机构与其他业务部门是平行的，内部控制人员往往受制于单位本身，缺乏独立性。②内部控制人员的专业素质和能力较低，实践经验不丰富，专业知识掌握的不全面，难以胜任内控业务本身的专业性与广泛性，无法实现内部控制预期的效果和质量。③内部控制方法不当，手段较为落后。目前我们多用账项基础审计与多种方式交叉使用的内部控制方法，无法对行政事业单位内发生的新业务、面临的新风险给予及时的控制。　　其三，财务管理较为混乱。我国行政事业单位的对预算资金的使用缺乏全面规范的计划，即便有全面的年度预算，在其执行方面也难以做到真正的统筹安排，盲目性极强，并没有将所有的资金使用在恰当的地方，使用超支现象极为普遍。同时，对收支的管理不严格，开支标准与开支范围的扩大随意性较强，一些项目资金也没有实现专款专用，通过巧立名目来挤占资金和挪作他用现象很严重。三、加强行政事业单位会计内部控制，提高财务管理水平　　首先，建立健全会计内控制度，为行政事业单位的会计内部控制营造良好的环境和氛围。要针对行政事业单位内部控制结构，合理的设置内部控制机构，建立健全的行政事业单位财务内部控制制度，保证内部控制机构的良好组织到位与绝对权威性，实现内部控制工作的最大覆盖率。同时，也要加强会计内控的宣传工作，在整个单位内部营造重视内控的氛围。　　其次，加强会计内部控制建设，促进会计基础工作的规范化发展。会计内部控制不但需要一系列的法律法规与规章制度来规范实施，更需要专业素质高、道德水平过硬、实践经验丰富的内部控制人员队伍和科学合理的内部控制方法。我们要根据内部控制内容的不断调整和拓展，培养和更新内部控制人员的知识水平与专业素质，实行严格的准入制度，定期进行专业培训和进修，强化内控人员的职业道德意识，提高内控人员在风险分析等全新模块方面的分析能力和专业水平。同时，也要充分利用信息技术，不断改进单位内控方法，提高单位内控水平，促使行政事业单位会计内部控制的现代化发展。　　最后，建立健全与内部控制相关的制度。内部控制体系牵涉到诸多相关制度，仅仅改善内控建设是无法实现目标的，我们一定不断规范健全诸如预算的控制制度、内部审计制度、自我评估控制制度等辅助控制手段，通过这些相关制度的建设，为内部控制制度提供协助作用，全方位的加强行政事业单位内部控制体系建设，实现更高效的内部控制。[4] 白海荣, 赵运胜. 论加强行政事业单位会计内部控制的有效策略[J]. 现代经济信息,2011, 20: 86-89.

其原则为：

1遵循法律法规的有关规定和符合单位实际情况的原则

应该了解、分析各单位内部实际情况和外部环境对会计控制的影响。设计内部会计控制制度，切不可照搬照抄其他单位的内部会计控制制度。特别需要说明的是，设计的制度首先要适合经营目标，促进单位经营目标的实现。其次要适合单位组织结构，有效的制度要使单位会计信息迅速地上传下达，保证联络渠道的畅通，要做到责权分明，对组织中每个部门、每个人实现有效会计控制，都需要组织结构来保证。任何一个单位总是处于一定的经营环境之中，经营环境的变化必然会对单位形成一定的外部机会与外部威胁。尽管外部机会与威胁不在单位内部控制范围之内，但在设计内部会计控制制度前对经营环境特点及其发展规律进行了解和分析，这样设计出的内部会计控制制度，才能有效规避外部风险，实现内部会计控制的目标。

2全面性和系统性的原则

全面性包含两层含义。一是指内部会计控制制度的触角渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，是对单位整个经营管理活动进行会计核算和会计监督，因此制定会计控制制度要求全面。二是指内部会计控制制度对全体员工都有约束力，即制度面前人人平等，也指在设计过程中，充分听取和吸取执行人员的意见和建议，发挥员工的积极性，使员工自觉执行制度。由于单位是一个普遍联系的整体，因此，制度设计要有系统论的观点，即把单位作为一个整体来考虑。要将各部门和各岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。同时，内部会计控制制度要与其他内部控制制度相互衔接，形成目标统一的内部控制制度，从而发挥内部会计控制制度的总体功能，实现内部会计控制的总体目标。在设计内部控制制度时，运用系统论的观点与系统方法的整体性、全面性、层次性、相关性和动态平衡性等特征，设计出纵横交错的内部会计控制网络与点面结合的控制系统。

3体现内部牵制的原则

内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的互相验证、互相制约的关系，其主要牲是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。从纵向来说，至少要经过上下两级，使下级受上级的监督，上级受下级的牵制，各有顾忌，不敢随意妄为；从横向来说，至少要经过两个互相不隶属的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受另一个部门工作或记录的牵制，借以相互制约。在设计内部会计控制制度的过程中，一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理，也可以委托社会中介组织，发挥其比较客观、公正的作用。比如，在工程项目业务中，委托具有相应资质和专业能力的社会中介组织编报项目建议书等；在销售业务活动中发票的开具环节由财务部门的人员处理而不是由销售部门的人员处理，目的在于增强牵制作用。坚持牵制制度，需要明确各单位和部门的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，职责与权力必须尽可能以规范文件的方式明确地授予具体的部门、岗位和人员，以免发生越权或在出现错误或舞弊时相互推诿扯皮。

4讲究成本效益原则

实行内部会计控制制度本身就是通过完善的内部控制，降低成本和人为因素，最在限度地提高单位的经济效益。如果实行这项制度所花费的成本大于其本身所能带来的效益，就不存在实行内部控制的必要性。因此，对重要经济业务活动要进行重点控制，对一项经济业务活动的关键环节实行重点控制。选择关键控制点，是实现少花费而高效率控制的重要途径。

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