债券的会计分录_编制购入债券的会计分录
大家好!今天让小编来大家介绍下关于债券的会计分录_编制购入债券的会计分录的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.购入债券的会计分录2.编制购入债券的会计分录
购入债券的会计分录
购入债券会计分录,要视购买的目的:
第一种,如果短期赚差价的,会计分录为:
借:交易性金融资产
贷:其他货币资金或银行存款
第二种,如果持有到到期日,获得利息,会计分录为:
借:持有至到期投资
贷:其他货币资金或银行存款
扩展资料:
企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的投资成本为债券公允价值加相关交易费用。
持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整两个明细分录为:
借:持有至到期投资-成本
利息调整
贷:银行存款
所以持有至到期投资总科目与银行存款相等,即公允价值+相关交易费用。
参考资料:
编制购入债券的会计分录
企业为筹集资金,所发行的在约定时间支付一定比例的利息,并在到期时偿还本金的一种有价证券就是所谓的债券,企业发行债券时,相关的会计分录怎么做?
发行债券的会计分录
发行债券时,
借:银行存款
贷:应付债券——面值(债券面值)
应付债券——利息调整(差额)
期末计提利息时,
每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率;每期确认的“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率。
借:在建工程/制造费用/财务费用等
应付债券——利息调整
贷:应付利息(分期付息债券利息)
应付债券——应计利息(到期一次还本付息债券利息)
到期归还本金和利息时,
借:应付债券——面值
应付债券——应计利息(到期一次还本付息债券利息)
应付利息(分期付息债券的最后一次利息)
贷:银行存款
什么是债券?
债券是发行者为筹集资金发行的、在约定时间支付一定比例的利息,并在到期时偿还本金的一种有价证券。债券作为一种重要的融资手段和金融工具有如下特征:偿还性、流动性、安全性、收益性。
什么是应付利息?
应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。应付利息与应计利息的区别:应付利息属于借款,应计利息属于企业存款。
应付利息的借贷方向
应付利息属于负债类科目,借方表示减少,即该笔利息已经支付;贷方表示增加,即应付未付的利息增加。
按照企业会计准则
借:持有至到期投资--面值 800 000
借:持有至到期投资---利息调整 ? 44 000
贷:银行存款 844 000
按照小企业会计准则
借:长期债券投资 844 000
贷:银行存款 ? 844 000
扩展资料:
长期债券投资相关费用:
一、对于长期债券投资的相关费用金额比较大时,应将其计入投资成本,并与购买债券的价格分开核算,于债券购入后至到期前的期间内,在确认相关债券利息收入时摊销,计入损益,计算债券的折价或溢价时应从投资成本中扣除相关费用。
例: A公司于1997年1月l日购入B公司当日发行的4年期债券10000张,每张面值为100元,购入价格每张110元,发生的相关费用共计 36000元,票面利率10%,以上款项以银行存款付讫。该项投资于每年12月31日付息一次,4年到期还本。会计处理如下:
1.A公司1997年1月1日购买债券时
借:长期投资----债券投资(债券价格) 1100000
长期投资----债券投资(相关费用) 36000
贷:银行存款1136000
2.1997年12月31日收到利息时,摊销溢价和相关费用
(1)收到的利息100000元(1000000×10%)
借:银行存款100000
贷:投资收益100000
(2)摊销溢价(采用直线法摊销)
债券溢价=1100000-1000000=100000元
本期摊销额=100000÷4=25000元
借:投资收益25000
贷:长期投资一债券投资25000
(3)摊销相关费用(采用直线法摊销)
借:投资收益9000
贷:长期投资----债券投资(相关费用)9000
年末,编制资产负债表时,该项长期投资的账面价值为1102000元(1136000-25000-9000)。
另外,需要说明的是,如果A公司在该项债券投资到期前将其转让出去,那么A公司在确定证券转让的损益时,应将相关费用的摊余价值转销。例如,假设A公司于1998年1月1日将该项债券投资以每张115元的价格转让出去,A公司在确定债券转让损益时,转销相关费用摊余价值的会计处理为:
借:投资收益27000
贷:长期投资----债券投资(相关费用) 27000
二、对于长期投资中长期债券投资的相关费用金额比较小时,根据重要性原则,可以简化会计处理,一次性计入当期损益,而不必计入投资成本或分期摊销。
如上例,如果相关费用为5000元,那么A公司在购入债券时,可作如下会计处理:
借:长期投资----债券投资1100000
投资收益5000
贷:银行存款1105000
年末,收到利息,溢价摊销的计算及会计处理同上。
年末,编制资产负债表时,该项投资的账面价值为1075000元(1100000-25000)。
百度百科--持有至到期投资
百度百科--长期债券投资
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