中级会计题库网_中级财务会计试题(2)

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文章目录列表:

1.最好的中级会计职称题库是哪个？
2.中级财务会计试题(2)
3.2019年中级会计职称考试试题及答案：会计实务（精选20）

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中级财务会计试题(2)

?

　答案B

　解析该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925?80/(1+17%)+(585+2340)?20/(1+17%)]?17%=42500(元)。

　知识点当期销项税额的确定(P335-336)

　9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。

　A.减按2%的征收率征收

　B.按3%的征收率征收

　C.按4%的征收率减半征收

　D.按6%的征收率减半征收

　答案A

　解析小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　知识点征收率(P333)

　10.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

　A.14.8

　B.15.12

　C.15.1

　D.13.3

　答案C

　解析该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3/(1+6%)]?6%-17=15.1(万元)。

　知识点当期销项税额的确定(P335);当期进项税额的确定(P337)

　一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　11.2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。

　A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

　B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

　C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

　D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

　答案C

　解析销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　知识点销售货物收入(P390)

　12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。

　A.120

　B.180

　C.200

　D.300

　答案D

　解析(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。

　知识点其他收入(P392)

　13.2014年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是( )。

　A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失

　B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任

　C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任

　D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任

　答案A

　解析在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2014年3月签订时生效，甲企业在5月份明确表示不能履行合同，乙有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。

　知识点合同权利义务终止的具体情形(P288)

　14.某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

　A.25

　B.28

　C.30

　D.32

　答案C

　解析(1)2013年职工教育经费支出税前扣除限额=1000?2.5%=25(万元)，实际发生额为29万元，所以2013年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1200?2.5%=30(万元)，当年实际发生额为 28万元，所以28万元准予在2014年税前全额扣除，而且2013年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额30万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以 2014年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。

　知识点职工福利费等的税前扣除(P396)

　15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。

　A.10.8

　B.15

　C.16

　D.18

　答案A

　解析(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5?。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18?60%=10.8(万元)，业务招待费扣除限额 2=3200?5?=16(万元)，准予扣除的业务招待费为10.8万元。

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2019年中级会计职称考试试题及答案：会计实务（精选20）

　则该公司的存货周转率为( )。

　A、4次

　B、4.4次

　C、5次

　D、15.45次

　二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题干后的括号内。多选、少选、错选均无分。

　21、委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品，且交纳的增值税是能够抵扣的，则收回的委托加工材料的实际成本一般应包括( )。

　A、交纳的消费税

　B、委托加工费用

　C、委托加工材料耗用的原材料的实际成本

　D、支付的运输费

　E、交纳的增值税

　22、下列各项中，构成短期投资成本的有( )。

　A、购买股票支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

　B、购买债券支付的价款中包含的已到期而尚且未领取的分期付息债券的`利息

　C、购买债券支付的手续费

　D、购买股票支付的税金

　E、购买债券支付的税金

　23、?固定资产清理?科目借方核算的内容包括( )。

　A、转入清理的固定资产净值

　B、发生的清理费用

　C、出售建筑物等不动产应交纳的营业税额

　D、结转的固定资产清理净损失

　E、结转的固定资产清理净收益

　24、下列事项应计入营业外收入的有( )

　A、处置固定资产净收益

　B、固定资产盘盈

　C、教育费附加返还款

　D、取得补贴收入

　E、确实无法支付的应付帐款

　25、工业企业发生的下列各项错误，既不影响营业利润也不影响利润总额的是( )。

　A、误将销售材料的收入计入主营业务收入

　B、误将出售固定资产的价款收入计入其他业务收入

　C、误将转让无形资产的价款收入计入主营业务收入

　D、误将接受的现金捐赠款计入营业外收入

　E、误将罚款收入计入其他业务收入

　第二部分 非选择题

　三、名词解释(本大题共2小题，每小题3分，共6分)

　26、会计分期

　27、债务重组

　四、简答题(本大题共2小题，每小题6分，共12分。)

　28、简述或有事项的确认原则。

　29、简述股份有限公司的利润分配程序。

　五、实务题(本大题共6小题，第30?33题，每小题6分，第34小题8分，第35小题20分，共52分。)

　30、某公司于7月10日销售商品一批，售价为600000元，增值税为102000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为702000元，期限为6个月，不带息。9月10日，该公司持该商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9%。

　要求：

　(1)编制收到商业承兑汇票时的会计分录;

　(2)计算商业承兑汇票的贴现息和贴现额;

　(3)编制贴现商业承兑汇票时的会计分录;

　(4)若该票据到期时遭到退票，而该公司帐上也无存款，请编制会计分录。

　31、某公司自1998年起对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并采用备抵法进行由帐务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为160000元。1998年末，该种存货的预计可变现净值为152000元;1999年末，该种存货的预计可变现净值为148000元;2000年末，该种存货的预计可变现净值为153000元;2001年末，该种存货的预计可变现净值为165000元。要求：为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。

　32、甲公司用生产经营过程中使用的运输卡车一辆用于交换乙公司生产经营过程中使用的设备一台。两个公司换入资产的目的都是为了自用。运输卡车账面原价为200000元，在交换日的累计折旧为80000元，公允价值为150000元;设备的账面原价为250000元，在交换日的累计折旧为70000元，公允价值为150000元。双方在资产交换过程中未涉及补价。

　要求：分别编制甲、乙 两个公司在资产交换过程中的会计分录(假定在资产交换过程中不涉及税费)。

　33、泰兰公司2000年度有关资料如下：

　(1)本期主营业务收入为1250万元;应收帐款的年初数为320元，年末数为200万元;预收帐款的年初数为100万元，年末数为150万元。

　(2)本期主营业务成本为700万元;应付帐款的年初数为120万元，年末数为170万元;预付帐款的年初数为50万元，年末数为160万元;存货的年初数为180万元，年末数为80万元。

　(3)本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元;在建工程人员的12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。

　(4)公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元;未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。

　(5)为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。

　要求：根据上述资料，列式计算泰兰公司现金流量表中下列项目金额(直接填列在要求后面的 中)。

　(1)?销售商品、提供劳务收到的现金?项目;

　(2)?购买商品、接受劳务支付的现金?项目;

　(3)?支付给职工以及为职工支付的现金?项目;

　(4)?支付的所得税款?项目;

　(5)?购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金?项目;

　(6)?经营活动产生的现金流量净额?项目。

　34、某企业所得税会计采用应付税款法核算，适用的所得税率为33%。2000年度该企业实现的会计利润总额为1000万元，该企业2000年度其他有关资料如下：

　(1)年度内计入投资收益的债券投资利息收入为50万元，其中国库券的利息收入为35万元;

　(2)年度内实际发放的工资为120万元，而税务机关核定的计税工资为100万元;

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　多选题下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有()。

　A.销售门市部

　B.分公司

　C.合伙企业

　D.母公司及其子公司组成的企业集团

　答案ABCD

　单选题下列有关会计主体的表述中，不正确的是()。

　A.企业合并中，应以合并集团作为会计主体

　B.会计主体不一定是法律主体

　C.会计主体可以是营利组织，也可以是非营利组织

　D.会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送

　答案D解析本题考核会计基本假设。选项B，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，如集团公司不具备法人资格，所以不属于法律主体，但是会计主体;选项C，现实生活中，行政事业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组成的集团公司均可作为一个会计主体;选项D，当某一会计主体不能独立对外时，如独立核算的销售部门等，则无须对外报送独立的财务报告。

　多选题下列有关会计主体的表述错误的有()。

　A.会计主体界定了会计核算的空间范围

　B.一个法律主体必然是一个会计主体

　C.能独立核算的销售部门不属于会计主体

　D.母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体且具有法人资格

　答案CD解析选项B，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，如集团公司不具备法人资格，不属于法律主体，但其是会计主体;选项C，能独立核算的销售部门属于会计主体;选项D，母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体，但不具有法人资格。

　单选题某企业2011年8月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了()要求。

　A.重要性

　B.客观性

　C.及时性

　D.明晰性

　答案C解析及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。对于不需用的固定资产，企业也应该及时入账并按要求计提折旧，因此该企业的上述处理违背了及时性要求。

　单选题下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。

　A.及时性

　B.谨慎性

　C.重要性

　D.实质重于形式

　答案A

　多选题下列关于及时性的表述正确的有()。

　A.企业对于已经发生的交易或事项不得提前或者延后确认

　B.在实务中可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前进行会计处理

　C.企业提供的会计信息应当反映与企业有关的所有重要交易或事项

　D.财务人员将当月发生的销售业务在发生时进行登记

　答案ABD解析及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后，所以选项ABD正确。选项C体现的是重要性原则。

　多选题某大中型企业的下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有()。

　A.由于本年利润计划完成情况不佳，决定暂停无形资产的摊销

　B.鉴于2011年开始执行新准则，将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法

　C.自行建造的固定资产达到预定可使用状态，将相关借款费用由资本化改为费用化核算

　D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益

　答案BCD解析选项A属于人为操纵利润。

　多选题按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有()。

　A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

　B.因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

　C.鉴于债务人发生财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备

　D.对于某项原采用成本法核算的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制，将核算方法由成本法转为权益法

　答案ABCD

　单选题企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用，这句话体现的会计信息质量要求是()。

　A.相关性

　B.可靠性

　C.及时性

　D.可理解性

　答案D

　单选题可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是()。

　A.谨慎性

　B.可比性

　C.可理解性

　D.实质重于形式

　答案C解析可理解性要求，财务报告所提供的信息应当清晰明了、易于理解，只有这样才能提高会计信息的有用性，实现财务报告的目标，满足向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的要求。

　多选题下列符合可理解性要求的有()。

　A.会计记录应当清晰明了

　B.在凭证处理和账簿登记时，应当确有依据

　C.账户的对应关系要清楚，文字摘要应完整

　D.在编制财务报表时，项目勾稽关系要清楚，内容要完整

　答案ACD解析选项B体现的是可靠性要求。

　多选题下列选项中，体现可理解性要求的有()。

　A.企业提供的财务报告应当便于使用者理解

　B.企业对交易和事项进行确认时应当保持应有的谨慎

　C.会计信息应当清晰明了，易于理解

　D.某项会计信息，如其本身或会计处理比较复杂，但对使用者的经济决策相关的，企业应予以充分披露

　答案ACD解析选项B，体现的是谨慎性要求。

　多选题利润的来源主要包括()。

　A.收入减去费用的净额

　B.直接计入所有者权益的利得和损失

　C.直接计入当期损益的利得和损失净额

　D.投资者的投资额

　答案AC解析选项B，计入其他综合收益科目;选项D计入实收资本科目。这两者都属于所有者权益科目，不影响利润。

　多选题下列关于利润的表述中正确的有()。

　A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

　B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

　C.利润反映企业某一时点的财务状况

　D.利润金额的确定主要取决于收入和费用的计量，不考虑利得和损失金额的影响

　答案AB解析利润反映企业在一定会计期间的经营成果，利润的确定主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。

　多选题下列各项中影响利润总额的有()。

　A.主营业务成本

　B.营业外收入

　C.投资收益

　D.未分配利润

　答案ABC解析本题考核利润。选项D，未分配利润属于所有者权益，不影响企业的利润总额。

　多选题下列事项中影响企业利润的有()。

　A.企业外购办公楼作为自用

　B.确认无形资产的减值损失

　C.经营租出无形资产收到租金

　D.企业增资扩股对外发行股票

　答案BC解析本题考查知识点：利润的定义及其确认条件;

　相关分录：

　选项A，

　借：固定资产

　贷：银行存款

　借贷方都属于资产类科目，不影响利润。

　选项B，

　借：资产减值损失

　贷：无形资产减值准备

　借方属于损益类科目，影响利润。

　选项C，

　借：银行存款

　贷：其他业务收入

　贷方