预收款项会计入应纳税_预收账款确认收入未开票如何缴税及账务处理？

会计考试攻略 2024年04月12日 07:13 38 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于预收款项会计入应纳税_预收账款确认收入未开票如何缴税及账务处理？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.预收账款需要纳税吗
2.预收账款确认收入未开票如何缴税及账务处理？
3.为什么销售时做分录为借：预收账款，贷：主营业务收入，应交税费--应交增值税
4.通过预收账款方式销售产品取得的收入是否要缴纳所得税

预收账款需要纳税吗

法律主观：

应收账款是资产类科目，指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。预收账款是负债类科目，指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。企业在发货前预收的货款，应作为企业的一项负债。法律依据《中华人民共和国民法典》第八条民事主体从事民事活动，不得违反法律，不得违背公序良俗。

法律客观：

《中华人民共和国会计法》第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

预收账款确认收入未开票如何缴税及账务处理？

企业在收到客户预付的款项时，会计上不确认收入，而税法上需要确定收人应纳税所得额。从而产生税会差异，形成递延所得税。

由于会计与税法处理不同，会计上不确认收入，计入预收账款，而税法上本期计入应纳税所得额。未来会计上确认收入时，税法上不需要再交税，可以全部税前扣除。账面价值不等于计税基础。负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

在应确认收入的月份，因进项不足而延迟确认收入，在进项足以抵减销项的时候确认收入，从而达到少缴税款的目的。

扩展资料

企业期末大额的预收账款一般有两种可能，一种是企业确实签订了预收款的合同收到预收款，具体业务还没有执行；另一种是因为企业发生业务后收到款项但没有开具发票。

第一种情况属于合理的预收账款与真实业务一致没有涉税风险；另一种情况下需要从业务的实质分别考虑会计、企业所得税及增值税的处理。

百度百科-递延所得税

为什么销售时做分录为借：预收账款，贷：主营业务收入，应交税费--应交增值税

申报增值税时按无票收入进行申报缴税。

借：库存现金或银行存款

贷：预收账款

企业预收款销售的货物已经发出了，但未结转收入。如果货物是在本年度发出的，应进行如下账务处理：

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税)

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

如果货物是在以前年度发出的，应进行如下处理：

借：预收账款

贷：以前年度损益调整

应交税费——应交增值税(销项税)

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

上述处理应进行追溯调整，调整各期报表。

《中华人民共和国税收征管法》第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扩展资料：

预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款向供应方而发生的一项负债。

1、“预收账款”的双重性。

企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业发出商品时，按总的价税款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。

在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入应收账款项，如为贷方余额则列入预收账款项。如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。

2、“预收账款”的列报方法

根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额之和记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额之和记入“预收账款”项。

在预收款项业务不多的企业可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方，不单独设置本科目，在使用本科目时，要注意与“应收账款”科目的关系，预收账款与应收账款的共同点是：

两者都是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收账款是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是负债性质，应收账款是债权类资产性质。

百度百科-预收账款

通过预收账款方式销售产品取得的收入是否要缴纳所得税

之前应该做了：\x0d\借：银行存款\x0d\ 贷：预收账款\x0d\ \x0d\先预收，后发货，销售是将原来的预收冲回：\x0d\借：预收账款\x0d\ 贷：主营业务收入\x0d\ 应交税费--应交增值税\x0d\ \x0d\企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业发出商品时，按总的价税款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入应收账款项，如为贷方余额则列入预收账款项。如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替。

预收账款是否需要缴纳企业所得税,要分情况而论:

1、预收帐款各行业有一定的挂帐期限,到了这期限就要转收入,转收入就会产生利润,有利润当然要交所所税。

2、《企业所得税法实施条例》第九条“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3、《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条第四项采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

4、《营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第52号令)第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5、《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)得到了验证,“销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入”的前提条件是符合销售商品收入确认条件,而这里的条件则更为细致,必须同时具备。

商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

收入的金额能够可靠地计量。

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