会计和出纳岗位分离制度_会计与出纳职权分离

会计考试攻略 2024年04月09日 07:13 40 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计和出纳岗位分离制度_会计与出纳职权分离的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.请举例说明企业在货币资金的内部控制中如何有效地实现岗位分离？
2.会计与出纳职权分离
3.财务部门哪些岗位应按不相容职务分离原则

请举例说明企业在货币资金的内部控制中如何有效地实现岗位分离？

企业的货币资金内部控制制度包括:收支两条线、不相容职务分离、会计系统控制、票据和印章的管理、预算控制、授权审批制度等。其具体的控制点包括:货币资金流入点控制、货币资金流出点控制、复核控制、记账点控制、对账点控制、银行开户点控制等。货币资金如同空气，充溢于企业的各个角落，而货币资金的内控制度则如同空气过滤器，起着监督和防范的作用。由于制度涉及范围很广，下面仅就与我们日常工作联系紧密的几方面加以论述。

一、不相容职务相分离

不相容职务是指那些由一个人或者一个部门，容易发生错误行为和舞弊的行为，但是又可能掩盖其错误和违法违纪行为的职务。不相容职务分离是企业完善内部控制制度建设的重要部分，也是实现货币资金控制管理的基础。因而企业在设计和建立相关的内部控制制度的时候，首先要甄别哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确各个岗位的职责范围让不相容职务和岗位之间可以相互监督，相互制约，从而实现有效的均衡约束机制。特别是出纳、会计、审核、审计这几个主要的关键控制环节，必须做到相互制衡。在人员的选聘方面，应该重点考察其职业道德修养、个人品德和专业素质，坚持德才兼备的原则。通过不相容职务相互分离，可以大大提高工作效率，还能将企业制定的相关内部控制制度有效的开展实施，更可以有效的保障企业会计信息的真实，减少舞弊行为的发生。具体的不相容控制内容如下:1、出纳与会计的职务分离;2、内部审计与会计的职务分离;3、防止出现“一条线”现象;4、出纳人员不得负责收取对账单;5、业务经办与授权审批职务分离;6、出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作;7、人员素质控制。现举一例说明不相容职务分离的重要性:《北京青年报》2003年10月17日报道:2003年北京市发生最大的职务犯罪，是某基金会的会计和出纳共同策划的。卞某是某基金会的会计，每年经手的现金流量达上亿元，有一次，卞某的一个朋友说如果能够为其提供资金可以支付高利息，卞某便铤而走险，通过感情攻势使自己的同事吴某———基金会的出纳成为自己的情妇，他们共同伪造银行对账单，先后将近两亿元的资金转入杜某的北京市汇人建筑装饰工程有限公司，并从中收取高额利息，最终由于数额太大，卞某无法及时弥补挪用的资金而东窗事发。该案例说明，在设计内控制度时，不仅要从业务职能上进行分类，还要关注其他方面。本案中除了对会计和出纳进行了职务分离外，没有对其他环节的控制，也就是缺乏对关键控制点的认识。另外，在选择出纳和会计人员时要注意考察他们的品德和价值观以及其行为、思想变化，这是职务分离控制有效的基础。在日常工作中，除了出纳与会计职务分离外，值得一提的还有“出纳人员不得负责收取对账单”一条。现如今，各企业由出纳领取对账单是天经地义的事情，包括我公司也是如此运作。此举看似正常，但由此却为一些不法分子提供了可乘之机。众所周知，银行存款日记账与对账单核对是为了监督银行收支情况，而企业的出纳人员与银行非常熟悉，如果由出纳负责收取对账单，就有发生篡改的可能性。因此，我觉得公司应防患于未然，严格执行此不相容职务相分离制度，每月派其他的财务人员负责对账工作，而且应该定期轮换对账人员。

二、票据和印章的管理

票据和印章也是我们工作中经常接触的，任何企业都应该明白一个道理:薄薄票据，价值千金;小小印章，力重千均，因此企业也应当做好票据管理工作，明确票据管理各个环节的权力和责任。专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿应作为会计档案管理。同时，企业必须加强银行预留印鉴的管理，企业的印章是明确责任、说明业务执行情况的印记，任何经济业务的审批、执行、监督都要留下印章的轨迹。印章的保管首先要贯彻不相容职务分离的原则，任何单位必须严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。如保管箱设两道锁，钥匙由两个以上的人员持有。其次，印章离开企业需要经过各部门主管的批准，印章使用者取得印章后要签字证明，印章保管人员要备查登记，及时收回。从目前来看，我公司的票据管理基本上能严格按照《票据法》的规定执行，但印章管理却流于形式。印章几乎都由出纳一人保管，事实上每个人都了解印章的管理制度，但每个人都抱着侥幸心理，没有事故发生当然是好事，但一朝有人乘虚而入，那么给企业带来的则不只是经济上的损失那么简单了。因此，公司应严格执行印章的职务分离制度，防微杜渐、防患未然!事实上人员素质的提升是所有制度的重中之重，古人尚知“君为舟，民为水，水可载舟亦可覆舟”的道理，当今的管理者更应当未雨绸缪，于细微处见精神，以人员素质的提升为切入点，全面贯彻和完善企业的货币资金内控制度。

三、授权批准控制

此方法在于要求企业在自身内部要明确相关人员责任和职责，规定相关会计工作人员工作范围、权限、对应的责任等，改方法也要求会计相关管理人员必须在这些明确的要求下有效的进行工作，经办人员所涉及的业务必须是在被授权的范围之内开展。在日常的工作中我们会计人员经常会遇到相关人员出差而相关业务又急需办理的情况，这就涉及到了特殊授权的问题，比如:我公司与甲公司签订了一笔设备维修合同，合同规定我公司在设备维修后，正常运转三个工作日内支付90%维修费，否则需支付相应的违约金。而此时恰巧负责审批维修费的业务经理出差在外，流程无法进行，这时，公司就应该启动紧急预案，实施特殊授权，联系出差的业务经理由其授权其他人员实施审批流程，待其出差回来后再办理补签手续。这样既不违反制度规定，又使业务得以正常进行。但需说明的是，待特殊授权所针对的特别、紧急状况消失后，应将该授权及时取消，以免发生不必要的争端。

综上所述，企业的货币资金是最容易出现问题的环节，企业除了在设计内部会计控制的过程中要全面把握每一个环节，充分考虑货币资金的关键控制点，建立一套最适合本企业的货币资金内控制度外，还应在工作实践中认真防范，并通过转变管理者的领导风格和方式，转变领导观念，提升法律意识等来管理企业内部资金管理，减少错误防范风险，相关的会计工作人员要责任心强，维护企业制定的相关规章制度且遵循国家法律法规的要求，预防徇私舞弊之事的发生。

作者:徐宝艳单位:内蒙古霍林河露天煤业股份有限公司

会计与出纳职权分离

会计与出纳，是两个“不相容”职务。

不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

按照《内部会计控制规范--货币资金(试行)》)》(财会[2001]41号)的要求，单位货币资金内部控制制度的具体内容应包括以下几个方面：

(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；

(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；

(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；

(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；

(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；

(7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。

财务部门哪些岗位应按不相容职务分离原则

会计职责:1、严格执行上级规定的有关会计业务的法律法规，负责预算内外一切帐目及固定资产总帐的帐务处理，行使会计职责职权，严格从事会计业务、会计核算、会计监督活动，当好领导的参谋。2、按照会计制度规定设置帐目、审核单据、填制凭证，按时结帐对帐，编制会计报表，做到帐目健全，帐目清楚，日清月结，帐证帐务相符，报表要做到内容完整，数字清楚正确，报送及时。3、管理和监督所需的各项资金，严格按照财务管理制度从事一切业务活动，保证收入合乎标准，支出合乎手续。4、建立和管理财务档案，依照国家“会计档案管理办法”建立健全会计档案，做到资料齐全、保密。5、加快实施微机化管理帐目的步伐，建立和健全微机化管理制度。6、坚持坐班制，有事向主管负责人请假。出纳职责：一、根据审核签章的记帐凭证办理现金、银行存款的收付结算业务。二、及时登记现金、银行日记帐，日记帐做到日清月结，帐实相符。三、严格支票使用管理，办理对外结算业务，不签发空头支票和空白支票，不外借帐户，不坐收现金。四、及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符。五、负责与内部各单位往来款项的划转、核算。做到每笔往来款项数据准确，依据充分。六、负责与财务处的业务联系，及时接受其业务指导。七、定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况。八、按规定办理其他所辖事务。（1）印章的使用印章管理人员需严格按照规定使用印章，同时机关或企业应制定印章的使用规定。①机关或企业印章使用应由本机关或企业的***审核签字，但为方便，也可授权于人，例如总经理秘书等。②机关或企业的印章管理人员用印章前，必须认真审核，明确了解用印的内容和目的。确认符合用印的手续后，在用印登记簿上逐项登记，方可用印。③对需留存的材料应在加盖印章后，留存一份，立卷归档。④不得在空白凭证上加盖印章，确有需要，必须领导批准方可盖印，但凭证上要逐页编号，装订成册，由领用部门办理领用手续，按规定填发。⑤经过审查、登记后，即可按要求加盖印章。（2）印章的管理①专人保管②专人携带外出③注意保养

1、登记日记账和登记总账的职务要分离。

2、记录明细账和记录总账的职务要分离。

3、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

4、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离。

5、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

6、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。

7、保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

扩展资料：

内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：

1、对每一项业务不能完全由一人经办；

2、钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；

3、有健全严格的凭证制度。