会计师事务所审计业务考核_12年注册会计师《审计》随章测试题：第6章

会计考试攻略 2024年04月08日 17:40 51 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计师事务所审计业务考核_12年注册会计师《审计》随章测试题：第6章的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.我国会计师事务所对上市公司进行审计需要满足什么条件？
2.12年注册会计师《审计》随章测试题：第6章
3.2009年注册会计师《审计》专项模拟：第四章
4.12年注册会计师考试《审计》章节测试五
5.会计师事务所的审计主要是审计些什么

我国会计师事务所对上市公司进行审计需要满足什么条件？

我国会计师事务所对上市公司进行审计需要满足的条件（资格）是具有证券资格的会计师事务所

才可以对上市公司进行审计执业。根据《财政部证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会〔2012〕2号）的有关要求，具有证券资格的会计师事务所的条件如下：

（一）依法成立5年以上，组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制；由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制的会计师事务所，经营期限连续计算；

（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；

（三）注册会计师不少于200人，其中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于120人，且每一注册会计师的年龄均不超过65周岁；

（四）净资产不少于500万元；

（五）会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于8000万元；

（六）上一年度业务收入不少于8000万元，其中审计业务收入不少于6000万元，本项所称业务收入和审计业务收入均指以会计师事务所名义取得的相关收入；

（七）至少有25名以上的合伙人，且半数以上合伙人最近在本会计师事务所连续执业3年以上；

（八）不存在下列情形之一：

1.在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起至提出申请之日止未满3年；

2.因以欺骗等不正当手段取得证券资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；

3.申请资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。

具有上市公司审计的会计师事务所应当持续具备申请条件。具有上市公司审计资格的会计师事务所，自取得资格第三年起，每一年度上市公司年度财务报告审计业务客户家数（含证监会已审核通过的IPO公司户数）不得少于5家，或者每一年度上市公司审计业务收入不得少于500万元。

根据证监会2014年3月10日晚间公布2014年第13号公告，截至2013年12月31日，全国共有证券资格会计师事务所40家。

12年注册会计师《审计》随章测试题：第6章

会计师事务所业务范围：审计业务；会计咨询；会计服务业务；其他法定审计业务。

审计业务：1、对企业会计报表进行审查并出具审计报告。2、对企业资本进行验证并出具验资报告。3、办理企业清算或者合并等相关审计业务，同时还要出具审计报告。4、办理行政法或者法律规定的其他相关审计业务。

会计咨询、会计服务业务：1、设计财务会计制度。2、担任企业会计顾问，提供与税务以及会计有关的各种经济咨询。3、代理纳税申报等相关业务。4、代办申请注册登记，协助帮助拟定章程以及协议等战略的各种经济文件。5、对会计从业人员进行综合性培训。6、对企业前景以及财务资料进行审核。7、对企业资产进行综合性评估。8、参与各种可行性研究。

会计师事务所：

会计师事务所（Accounting?Firms）是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构。会计师事务所由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计师等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。

中国对从事证券相关业务的会计师事务所和注册会计师实行许可证管理制度。在设立公司的过程中，可以委托会计师事务所办理注册登记手续，注册资本验资等。

2009年注册会计师《审计》专项模拟：第四章

第六章　审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

　一、单项选择题

　1、下列会计师事务所，不构成网络事务所的是(　　)。

　A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统

　B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

　C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌

　D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权

　2、经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是(　　)。

　A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益

　B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益

　C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益

　D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益

　3、甲公司2009年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是(　　)。

　A.甲公司的母公司——乙公司

　B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要

　C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2%

　D.甲公司的子公司——丁公司

　4、审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100 000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是(　　)。

　A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益

　B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益

　C.将甲注册会计师调离审计项目组

　D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作

　5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是(　　)。

　A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

　B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核

　C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务

　D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

　6、如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是(　　)。

　A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生不利影响

　B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益不利影响

　C.会计师事务所不能承接该业务

　D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平

7、2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是(　　)。

　A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定

　B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平

　C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响

　D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响

　8、如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是(　　)。

　A.向审计项目组委派经验更丰富的人员

　B.修改审计计划

　C.没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务

　D.由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作

　9、ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务(　　)。

　A.一年

　B.两年

　C.三年

　D.四年

　10、会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是( )。

　A.张某在项目组中的角色

　B.甲公司的所有权是集中还是分散

　C.甲公司所处行业

　D.经济利益的重要性

　11、以下不属于客户的关联实体的是( )。

　A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

　B.受到客户直接或间接控制的实体

　C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

　D.客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响

　12、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是(　　)。

　A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议

　B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

　C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

　D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任

　13、下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是(　　)。

　A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

　B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响

　C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

　D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

7、下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有(　　)。

　A.注册会计师一年前曾在鉴证客户任会计主管

　B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资

　C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问

　D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事

　8、以下属于公众利益实体的有(　　)。

　A.上市实体

　B.小规模企业

　C.法律法规界定的公众利益实体

　D.根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体

　9、注册会计师于2010年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施(　　)。

　A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响

　B.并不影响独立性，不采取任何措施

　C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作

　D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作

　10、某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列活动通常不被视为管理层职责的有(　　)。

　A.对交易进行授权

　B.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

　C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期

　D.负责设计、实施和维护内部控制

　11、下列情况中，没有任何防范措施的有( )。

　A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票

　B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票

　C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益

　D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票

　12、A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时(　　)。

　A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用

　B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　C.不会对独立性产生影响

　D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响

　13、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平的有(　　)。

　A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

　B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响

　C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

　D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

三、简答题

　1、如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响?

　2、XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。

　XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。

　要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。

一、单项选择题

　1、

　正确答案：B

　答案解析：如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。

　该题针对“网络事务所”知识点进行考核

　2、

　正确答案：A

　答案解析：选项BCD的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　3、

　正确答案：C

　答案解析：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　4、

　正确答案：B

　答案解析：甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有直接经济利益，应该视情况采取一定的防范措施。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　5、

　正确答案：A

　答案解析：该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　6、

　正确答案：C

　答案解析：会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，而不是不能承接该业务。

　该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核

　7、

　正确答案：B

　答案解析：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。

　该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核

　8、

　正确答案：C

　答案解析：会计师事务所没有必要终止业务，可以采取措施消除不利影响或将其降至可接受水平。比如通过修改审计计划、向审计项目组委派经验更丰富的人员复核其工作或向审计项目组委派经验更丰富的人员。

　该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核

　9、

　正确答案：B

　答案解析：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。

　该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核

　10、

　正确答案：C

　答案解析：在评价是否产生自身利益不利影响时，主要考虑的因素：该成员在审计项目组中的角色;该实体的所有权是由少数人持有还是广泛持有;该利益是否使得投资者能够控制该实体或对其施加重大影响;经济利益的重要性。

　该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核

　11、

　正确答案：D

　答案解析：

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　12、

　正确答案：B

　答案解析：选项B将因自我评价产生不利影响。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　13、

　正确答案：B

　答案解析：选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

二、多项选择题

　1、

　正确答案：AD

　答案解析：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确;如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。

　该题针对“网络事务所”知识点进行考核

　2、

　正确答案：ABCD

　答案解析：选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　3、

　正确答案：ABCD

　答案解析：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位;前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度;前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短;前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　4、

　正确答案：BD

　答案解析：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　5、

　正确答案：AC

　答案解析：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　6、

　正确答案：ACD

　答案解析：选项B不对独立性产生不利影响。

　该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核

　7、

　正确答案：ACD

　答案解析：选项B不构成自身利益不利影响，对独立性没有影响。

　该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核

　8、

　正确答案：ACD

　答案解析：对于小规模企业，不属于公众利益实体。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　9、

　正确答案：CD

　答案解析：

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　10、

　正确答案：BC

　答案解析：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易;跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期;向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　11、

　正确答案：AB

　答案解析：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　正确答案：ABD

　答案解析：未结的审计费用会对独立性产生影响，因此C不正确。

　该题针对“收费及其他事项”知识点进行考核

　13、

　正确答案：ACD

　答案解析：选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。

　该题针对“收费及其他事项”知识点进行考核

三、简答题

　1、

　正确答案：如果一个实体在拟出具报告的财务报表涵盖期间之内或之后成为鉴证客户，会计师事务所应当确定下列因素是否会对独立性产生不利影响：

　(1)在财务报表涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系;

　(2)以前向审计客户提供的各类服务。

　答案解析：

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　2、

　正确答案：(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

　(2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。

　(3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。

　(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。

　(5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。

　答案解析：

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

12年注册会计师考试《审计》章节测试五

一、单项选择题

　(一)ABC会计师事务所于2007年1月份成立，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的相关要求，提供正确的意见。

　1.ABC会计师事务所在接受被审计单位的鉴证业务时一般有两种类型，一种是基于认定的业务，另一种是直接报告业务。在基于认定的业务中，( )对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。

　A. 注册会计师

　B. 被审计单位

　C. 委托人

　D. 责任方

　2.A注册会计师在对B股份有限公司执行审计业务时发现，没有明细账，财务资料不全，原始凭证编码混乱，经济业务内容不清，或有负债难以确认。针对上述情况，A注册会计师应出具( )类型的审计报告

　A.保留意见

　B.无法表示意见

　C.标准意见

　D.否定意见

　3.B注册会计师接受委派对H股份有限公司2008年度财务报表执行审计业务，H公司为生产中型民用汽车的生产型企业。在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。下列对运用的标准说法不正确的是( )。

　A.编制财务报表所使用的会计准则和相关会计制度

　B.考核业务人员的内部的绩效水平

　C.国家对汽车制造业制定的明确的相关生产标准

　D.汽车行业协会对生产机床制定了相关条列，但条列中并无说明具体数据标准

　(二)ABC会计师事务所于2007年1月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师业务质量控制准则》的相关要求，提供正确的意见。

　4.会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范和法律法规的规定，会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具适当的报告。会计师事务所中项目负责人包括()。

　A.负责执行财务报表审计业务的工作人员

　B.在审阅业务报告上签字的主任会计师

　C.负责执行财务报表审计业务的项目经理

　D.负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师

　5.注册会计师接受委托对B股份有限公司2007年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过程中，项目负责人应当确信B公司的业务环境和具体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵循，同时形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿。因此项目负责人在决定是否保持与某一客户的关系时应当( )。

　A.考虑项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力

　B.考虑被审计单位的主要所有者、关键管理人员和治理层是否诚信

　C.考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响

　D.考虑事务所对上市公司财务报表的审计，是否按照国家有关规定进行

　6.为了规范ABC会计师事务所的业务质量控制和明确会计师事务所和注册会计师的质量控制的责任，ABC会计师事务所制定了业务质量控制的相关政策和程序，其根本目的在于保证审计质量符合( )的相关要求。

　A. 政府法规

　B.审计报告使用人

　C. 注册会计师执业准则

　D.企业会计准则及相关财务会计法规

　7. ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当制定( )政策和程序，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平。

　A.对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人

　B.对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师

　C.对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人

　D.对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员

　8.ABC会计师事务所在首次承接丁股份有限公司2008年度财务报表审计业务时，应该遵守事务所针对接受新客户的业务而制定一定的政策和程序来合理保证业务质量。下列各项中不属于会计师事务所遵循的承接业务的政策和程序的是( )。

　A.丁公司是否具有足够的诚信

　B.注册会计师是否具备执行业务必要的素质和能力，以及执行业务所必须的时间和资源

　C.ABC会计师事务所和注册会计师在执业过程中是否能够遵守职业道德规范

　D.对丁公司的审计费用是否达到一定的水平

　9.ABC会计师事务所接受戊股份有限公司2008年度财务报表审计业务，并委派注册会计师M为项目负责人。注册会计师在进行项目的质量控制复核时，需要对项目组作出的重大判断和形成的结论进行客观评价。下列不属于注册会计师复核范围的是()。

　A.与项目负责人进行讨论

　B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当

　C.取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

　D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核

　10.ABC会计师事务接受已股份有限公司的委托，对其2008年度财务报表和2008年中期财务报表执行审计业务。注册会计师分别针对被审计单位的年度和中期财务报表出具了不同的审计报告。ABC会计师事务所在进行最终业务档案的归整工作时，应当()。

　A.将其视为单独的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作

　B.将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作

　C.将其视为完整的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内完成最终业务档案的归档工作

　D.将其视为单独的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内一同完成最终业务档案的归档工作

　11.注册会计师A在执行对B股份有限公司2008年度财务报表审计的过程中，应当确信B公司的业务环境和相关的质量控制程序已得到恰当遵循，有关结论是否适当，并已记录于工作底稿。注册会计师A在决定是否保持与B公司的客户关系时应当考虑( )。

　A.项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力

　B.被审计单位的主要所有者、关键管理人员和治理层是否诚信

　C.本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响

　D.事务所对上市公司财务报表的审计，是否按照国家有关规定进行

　12.注册会计师A接受事务所委派执行对B股份有限公司2008年度财务报表审计。在完成审计工作出具审计报告前，注册会计师A 应当通过复核审计工作底稿并与项目组讨论，确信( )，足以支持形成的结论和拟出具的审计报告。

　A.审计工作已按照审计准则、职业道德规范和法律法规的规定执行

　B.获取的审计证据充分、适当

　C.复核的范围和时间予以适当记录

　D.审计程序的目标已经实现

　13.ABC会计师事务所完成对H股份有限公司2008年度财务报表的审计业务，出具了审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为( )。

　A. 业务报告日后六十天内

　B. 业务报告日后三十天内

　C. 结束审计业务后六十天内

　D. 结束审计业务后三十天内

　多项选择题

　(一)S会计师事务所接受委托对XYZ股份有限公司执行2007中期财务报表的审计业务。注册会计师M为项目负责人，在执行审计业务的过程中发现了如下问题，请依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

　1.XYZ股份有限公司是从事纺织品生产的上市公司，注册会计师M负责对其执行2007中期财务报表的审计业务时，下列对审计对象和审计对象信息的说法正确的是( )。

　A.审计对象为历史或预测的财务状况时，依据当年年度财务报表信息

　B.审计对象为生产设备的生产能力时，依据反映运营效率的关键指标

　C.审计对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文件

　D.审计对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性的认定

　2.注册会计师接受委派对XYZ股份有限公司2007年度中期财务报表的执行审计业务。在执行审计业务的过程中，下列对注册会计师行为的说法正确的有( )

　A. 遵守职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。

　B. 如果注意到可能导致对审计对象信息产生是否需要重大修改的事项，应当执行其他足够的程序追踪该事项以支持审计报告。

　C.以职业怀疑态度计划和执行对XYZ公司的审计业务，获取有关审计对象信息是否存在重大错报的充分、适当的证据。

　D.进行对XYZ公司财务报表审计业务的目标是将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

　3. S会计师事务所在拟接收委托对XYZ股份有限公司执行2007年度中期财务报表的审计业务时，委派注册会计师M初步了解了XYZ公司的业务环境。在考虑相关职业道德规范的要求之外，同时需具备下列( )特征，注册会计师M才能承接此项业务。

　A. 审计业务的工作范围受到重大限制

　B. 使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准

　C. 注册会计师M能够获取充分、适当的证据以支持其结论

　D. 注册会计师M的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

　4. M注册会计师接受委托对XYZ股份有限公司进行审计业务，假设在执行业务过程中，M注册会计师发现有证据证明该被审计单位的文件记录的某些条款已发生变动，M注册会计师可以采取以下( )行动。

　A.直接向XYZ公司的管理层询证

　B.考虑利用其他专家的工作以评价文件记录的真伪

　C.在审计报告中以明确的方式表述此事项

　D.直接向该记录涉及的第三方进行询证

　(二)S会计师事务所于2007年1月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师业务质量控制准则》的相关要求，提供正确的意见。

　5.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取的适当补救措施。选取单项业务进行检查时，()不应承担该项业务的检查工作。

　A.未参与业务的项目负责人

　B.项目质量控制复核的人员

　C.其他会计师事务所执行业务检查的人员

　D.参与业务执行的人员

　6.会计师事务所接受委托对F股份有限公司2007年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过程中为了保证审计业务的质量，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，项目负责人应当在执行审计业务的过程中，向项目组其他成员强调下列( )事项的重要性。

　A.根据具体情况出具审计报告

　B.按照专业准则执行审计业务

　C.遵守质量控制政策和程序

　D.尽可能得降低成本

　7.S会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务的接受与保持的政策和程序，以合理保证没有信息表明客户缺乏诚信。对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑( )。

　A.客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉

　B. 客户的经营性质

　C.变更会计师事务所的原因

　D.工作范围受到不适当限制的迹象

　8.S会计师事务所和注册会计师在承接业务时通常使用书面或电子手册、标准化底稿以及指南性材料等文件。经使用的这些文件应包含以下()事项，使其制定的政策和程序得到贯彻。

　A.简要将业务情况告知项目组，使其了解工作目标

　B.使得鉴证业务程序遵守适用的业务准则

　C.明确相关的鉴证业务监督、项目组成员的培训和辅导程序

　D.明确对已实施的工作、作出的重大判断以及拟出具的报告进行复核的方法

　9. S会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。同时应当对监控内容给予相应的记录，会计师事务所应当适当记录下列( )事项。

　A.制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序

　B.对监控程序实施情况的评价

　C.识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据

　D.对法律法规、职业道德规范和业务准则的遵守情况

　10.M注册会计师审计在执行甲公司2007年度财务报表审计的过程中，由于存在下列()因素影响注册会计师发现重大错报的能力，从而对财务报表整体不存在重大错报只能获取合理保证。

　A. 采用抽样方法对应收帐款的函证

　B. 销售与收款业务循环内部控制存在固有局限性

　C. 注册会计师判断测试销售与收款业务时采取了大量的判断

　D. 测试销售与收款业务时获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的

判断题

(一)A会计师事务所接受委托对XYZ股份有限公司执行2007年度财务报表的审计业务。注册会计师M为项目负责人，在执行审计业务的过程中发现了如下问题，请依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

　1.会计师事务所合理运用注册会计师鉴证业务准则的目的，在于使所有鉴证工作均符合质量控制准则的要求。( )

　2. 注册会计师M和N为执行XYZ公司的审计业务的注册会计师，在执行业务时应当遵守职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。在此项审计业务中涉及三方面的关系人，包括注册会计师M和N、项目负责人和作为预期使用者的XYZ公司的管理层。( )

　3. 注册会计师在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度提出保留或无法发表的结论。( )

　4.会计师事务所应向相关人员传达谨慎性要求，识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。

　5.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为单独的业务，根据制定的政策和程序，在规定的业务报告日后60天内，分别完成最终业务档案的归档工作。

　6.会计师事务所对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，底稿的保存期限至少自工作底稿归档期起10年。( )

　7.在历史财务信息审阅中，注册会计师需要将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的历史财务信息提供高水平保证，采用积极方式提出结论。( )

一、单项选择题

　1.答案D

　解析鉴证业务可以分为基于认定的业务和直接报告业务。在基于认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。

　2.答案B

　解析对任何类型的鉴证业务，如果注册会计师的工作范围受到限制，注册会计师应当按受到限制的重大与广泛程度出具保留意见或无法表示意见的报告。由于财务资料不全，原始凭证缺陷，经济业务内容不清等，注册会计师的工作范围受限，因此应出具无法表示意见类型的审计报告。

　3.答案D

　解析注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。D项中涉及的对生产机床的条列，属于鉴证对象为设备生产能力时的相关鉴证对象信息，但是该条列由于无具体数据标准，缺乏可靠性，因此不具有标准的特征。

　4.答案D

　解析将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。

　5.答案C

　解析在决定是否保持与某一客户的关系时，项目负责人应当考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响。

　6.答案C

　解析会计师事务所质量控制的根本目的是合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及业务准则的要求。

　7.答案C

　解析会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：(一)建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平;(二)对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人。

　8.答案D

　解析会计师事务所在具体业务的承接和保持时应考虑的是客户是否具有足够的诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;遵守职业道德规范。D项在接受业务时直接考虑审计费用的多少是不正确的。

　9.答案C

　解析项目质量控制复核通常包括：(一)与项目负责人进行讨论;(二)复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当;(三)选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险。

　10.答案B

　解析会计师事务所应当制定政策和程序，以使业务项目组在出具业务报告后及时完成最终业务档案的归整工作。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作。

　11.答案C

　解析在决定是否保持与某一客户的关系时，项目负责人应当考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响。

　12.答案B

　解析在出具审计报告前，项目负责人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信获取的审计证据已经充分、适当，足以支持形成的结论和拟出具的审计报告。

　13.答案A

　解析本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。

多项选择题

　1.答案AC

　解析依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据2008年财务报表信息。

　2.答案ABC

　解析合理保证的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

　3.答案BCD

　解析注册会计师在初步了解业务环境后，如果认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征，才能将其作为鉴证业务予以承接：(1)鉴证对象适当;(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;(3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;(4)注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;(5)该业务具有合理的目的。如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的。

　4.答案BD

　解析鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作证据的信息的可靠性，包括考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性。如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

　5.答案BD

　解析会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

　6.答案ABC

　解析项目负责人应当在审计业务的所有阶段，通过行动示范和信息传达，向项目组其他成员强调下列事项的重要性，以保证审计业务的质量：(一)按照审计准则、职业道德规范和法律法规的规定执行审计工作;(二)遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序;(三)根据具体情况出具适当的审计报告。

　7.答案ABCD

　解析针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：(一)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;(二)客户的经营性质;(三)有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息;(四)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;(五)工作范围受到不适当限制的迹象;(六)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;(七)变更会计师事务所的原因。

　8.答案ABCD

　解析会计师事务所通常使用书面或电子手册、标准化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到贯彻。这些文件应对的事项包括：(一)如何将业务情况简要告知项目组，使项目组了解工作目标;(二)保证适用的业务准则得以遵守的程序;(三)业务监督、员工培训和辅导的程序;(四)对已实施的工作、作出的重大判断以及拟出具的报告进行复核的方法;(五)对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录;(六)使目前所有的政策和程序保持在适用状态。

　9.答案ABC

　解析会计师事务所应当适当记录下列监控事项：(一)制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序;(二)对监控程序实施情况的评价;(三)识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。

　10.答案ABCD

　解析注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报。下列因素可能影响发现重大错报的能力，注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报：(一)选择性测试方法的运用;(二)内部控制的固有局限性;(三)大多数审计证据是说服性而非结论性的;(四)获取审计证据和形成结论时涉及大量判断;(五)某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。

判断题

　1.答案×

　解析注册会计师业务准则是为了规范注册会计师的执业行为，保证鉴证业务和相关服务工作的质量。质量控制准则在于为事务所全体注册会计师遵循业务准则提供合理的保证。会计师事务所应根据质量控制准则对鉴证业务进行审计，以使各鉴证项目工作遵照注册会计师业务准则进行。

　2.答案×

　解析鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师M和N、作为责任方和预期使用者的XYZ公司的管理层。

　3.答案×

　解析在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。

　4.答案×

　解析独立性对于鉴证业务非常重要，会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。这些政策和程序应当使会计师事务所能够：(一)向相关人员传达独立性要求;(二)识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平。必要时，解除业务约定。

　5.答案√

　解析对历史财务信息的审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。

　6.答案×

　解析会计师事务所应当在出具报告后60天内，对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿进行归档。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，底稿的保存期限至少自报告日起10年。

　7.答案×?

　解析鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种。对历史财务信息的审阅业务属于有限保证业务，其目标是将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平，这种水平将高于历史财务信息审计中可接受的低水平，对审阅后的历史财务信息提供低于高水平的保证，在审阅报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论。

会计师事务所的审计主要是审计些什么

第五章　职业道德基本原则和概念框架

一、单项选择题

1、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

2、保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是（　　）。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

3、下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（　　）。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

4、以下对保密要求的说法中不正确的是（　　）。

A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息

C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息

D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露

5、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（　　）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力

6、以下属于具体业务层面的防范措施的是（　　）。

A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

7、在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是（　　）。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

8、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（　　）。

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响

C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

9、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响可将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（　　）。

A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

10、注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（　　）。

A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素

B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定

C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定

D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定

11、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（　　）。

A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系

B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作

D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任

二、多项选择题

1、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（　　）。

A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

2、下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。

A.如果存在导致职业判断出现偏差，会员不得提供相关专业服务

B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作

D.在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

3、甲公司（上市公司）拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有（　　）。

A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员

B.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员

D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

4、下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有（　　）。

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场

B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿

C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密

D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形

5、下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有（　　）。

A.接受客户提供的礼品或款待

B.持有被审计单位的股票

C.代为保管客户资金或其他资产

D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系

6、在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施（　　）。

A.对客户进行了解

B.获取客户对改进公司治理或内部控制的

C.利用专家的工作

D.就执行业务的时间要求与客户达成一致

7、注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括（　　）。

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础

B.预先就收费的基础与客户达成书面协议

C.实施质量控制政策和程序

D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作

8、保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当采取下列措施（　　）。

A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得

B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开

C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

D.仅按照预定用途使用这些资产

9、下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（　　）。

A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任

C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益导致的不利影响

三、简答题

1、对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。

对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素

审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排

在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据

注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大）

会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息

项目小组成员的妻子是客户的出纳

会计师事务所受到客户的起诉威胁

注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

2、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。

（4）项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。

（5）项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。

一、单项选择题

1、

正确答案：D

答案解析：该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核

2、

正确答案：A

答案解析：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

该题针对“保密”知识点进行考核

3、

正确答案：A

答案解析：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。

该题针对“保密”知识点进行考核

4、

正确答案：B

答案解析：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。

该题针对“保密”知识点进行考核

5、

正确答案：D

答案解析：

该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

6、

正确答案：A

答案解析：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。

该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

7、

正确答案：B

答案解析：推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。

该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核

8、

正确答案：C

答案解析：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核

9、

正确答案：D

答案解析：选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。

该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

10、

正确答案：B

答案解析：选项B属或有收费。

该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

11、

正确答案：D

答案解析：选项A，属于自身利益导致的不利影响;选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。

该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

二、多项选择题

1、

正确答案：ABCD

答案解析：根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：（1）含有重大虚假或误导性陈述;（2）含有草率提供的陈述或信息;（3）遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。

该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核

2、

正确答案：ABC

答案解析：注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。

该题针对“保密”知识点进行考核

3、

正确答案：AC

答案解析：选项B，属于因过度推介产生的不利影响;选项D，属于因密切关系产生的不利影响。

该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

4、

正确答案：BCD

答案解析：选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。

该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

5、

正确答案：ABCD

答案解析：

该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

6、

正确答案：ABCD

答案解析：以上做法都是可以采取的防范措施。

该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核

7、

正确答案：ABCD

答案解析：上述做法都是可以采取应对或有收费的措施。

该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

8、

正确答案：ABCD

答案解析：

该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

9、

正确答案：ACD

答案解析：选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。

该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

三、简答题

1、

正确答案：可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素

审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益

会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益

在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介

会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价

注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大）密切关系

会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息自我评价

项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系

会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力

注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升外在压力

答案解析：

该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

2、

正确答案：（1）产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。

（2）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。

（3）产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。

（4）产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。

（5）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。

答案解析：

该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核

会计师事务所的审计主要是审计些什么

审计分很多种，鉴证审计、报表审计、专项审计、经济责任审计等等等等，不同的审计目的，审计的内容都有所不同，

会计师事务所都审计什么

你是不是会计或者相关的专业的啊？《审计》学过不？你可以去买本注会考试的审计教材来看看，具体是个很复杂的问题，就是看他们的报表是不是真实。看凭证账本就是看原始的会计资料。

我这学期刚学审计，也不是很懂啦。。。。所以还是去看看《审计》吧。。。这个是很需要经验的工作~~~

会计师事务所的审计需求动因主要是什么

年报是工商局或者税务局要求的，一般注册资本在10万以上的都需要会计师事务所出年报。

验资报告是公司开办的时候就需要拿此报告去工商，税务登记。

还有公司清算，或者一些贷款，都是需要出示会计师事务所的报告。

还有许多地方都是需要会计事务所的地方。

会计师事务所审计助理

我也是2011的毕业生，之前参加过事务所的工作，我觉得能不能够做审计助理主要看你是否想从事审计行业，是否能够吃得了这份苦。至于专业知识也是很重要的，但是审计助理基本上是做底稿，很容易上手，只要你在工作中认真的学习，积累肯定是没问题的。一定能做好这份工作。

至于这个职位吗，一定要从助理做起，而这个时候会非常辛苦，会做很多工作。但是要想长远的在事务所发展，除了充足的经验还一定要考CPA，这是敲门砖。如果不能一切都没用。还有我想说做审计助理优势是可以积累很多经验，学到好多知识，多些经验有利于将来跳槽，但是工资低，非常辛苦。不过也要看你更看重什么，总之事务所做助理很锻炼人，不过也要先考虑好自己是否适合这份工作。

总之希望你能找到合适的工作吧，加油。

关于会计师事务所的审计

会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，业务范围包括审查企业会计报表，出具审计报告，验证企业资本，出具验资报告，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告，基本建设年度财务决算审计，代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训、法律、法规规定的其他业务。注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见，通过对以会计报表为主要内容的财务报告的全面审计，客观、公正地评价财务报告的内容是否真实、公允，以向投资者、债权人、社会公众和其他利益关系人提供鉴证服务，并承担相应的法律责任。

会计师事务所的审计实习的时候应该注意事项：

1、努力、勤快，从搞卫生、端茶倒水、跑外勤开始，上班早到、下班迟走；

2、主动请教，包括学会日常办公软体、审计软体的使用；提问时要体谅同事，这行业大家都很忙，最好在独立思考以后再问；或整理一定量的问题以后再集中约个时间再问；

3、凡是交办的事项，无论你办理的结果如何，都要即时报告；不要太在意实习的工作专案，最缺人的专案，也许是最能够真刀真枪让你参与的专案。有时候你到了一个自己感兴趣的专案却插不上手，反而是浪费时间；

通过实习主要来了解工作环境，熟悉工作的流程，在实务中得到锻炼。

需要会计师事务所审计吗

你是在看这方面的资讯吗，这个的话一般在库课上资讯比较多，或许会有自己需要的东西

审计局审计和会计师事务所审计什么区别

审计局主要负责地方 *** 各部门和所有企事业单位的审计监督工作。审计局一般设有办公室、财政金融审计科、行政事业审计科、经贸审计科、固定资产投资审计科、农业资源与环境审计科、干审科、干部经济责任审计办公室、内审协会等科室。

会计师事务所审查企业会计报表，出具审计报告，验证企业资本，出具验资报告，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告，基本建设年度财务决算审计，代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训、法律、法规规定的其他业务（企业经营涉及行政许可的，凭许可证经营）。

会计师事务所的帐要不审计啊，谁来审计？

会计师事务所的年报需要其他会计师事务所审计