2018初级会计实务汇总分录_2018年初级会计师职称实务重点：应付股利及其他应付款
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2.2018年初级会计师职称实务重点：应付股利及其他应付款
3.2018年初级会计最新 一般纳税人外购产品用于集体福利，个人消费，免增值税项目会计处理分录？
初级会计学会计分录？
2011年1月，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为100万元，款项尚未收到。
借：应收账款--乙公司 100万
贷：主营业务收入 100/（1+17%）=85.47万
应交税费--应交增值税（销项税额）85.47*17%14.53万
因乙公司发生财务困难，至12月31日甲公司仍未收到款项。甲公司为该应收账款计提坏账准备10万元。
借：资产减值损失 10万
贷：坏账准备 10万
2011年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：
甲公司同意减免乙公司所欠货款40万元，立即偿还其余60万元欠款。 乙公司已通过银行转账支付60万元给甲公司。
借：银行存款 60万
营业外支出--债务重组损失 30万
坏账准备 10万
贷：应收账款--乙公司 100
乙公司
2011年1月，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为100万元，款项尚未收到。
借：库存商品 100/（1+17%）=85.47万
应交税费--应交增值税（进项税额）85.47*17%14.53万
贷：应付账款--甲公司 100万
因乙公司发生财务困难，至12月31日甲公司仍未收到款项。2011年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：
甲公司同意减免乙公司所欠货款40万元，立即偿还其余60万元欠款。 乙公司已通过银行转账支付60万元给甲公司。
借：应付账款--甲公司 100万
贷：营业外收入--债务重组利得 40万
银行存款 60万
2018年初级会计师职称实务重点：应付股利及其他应付款
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2018年初级会计职称实务试题(3)
单项选择题
1. 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2 000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是( )。
A.当月该企业应当交纳资源税为26 400元
B.计入营业税金及附加的金额为24 000元
C.计入生产成本的金额为2 400元
D.计入应交税费——应交资源税的金额为24 000元
[答案]D
[解析]该企业应编制的会计分录为：
借：营业税金及附加 24 000
贷：应交税费——应交资源税 24 000
借：生产成本 2 400
贷：应交税费——应交资源税 2 400
2. 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业税金及附加
D.营业外支出
[答案]C
[解析]将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。
3. 某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是( )。
A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)3.74万元
B.应计入待处理财产损溢23.74万元
C.应计入营业外支出13.74万元
D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.4万元
[答案]D
[解析]该企业应当编制的会计分录为：
借：待处理财产损溢 23.4
贷：原材料 20
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4
借：其他应收款 10
贷：待处理财产损溢 10
借：营业外支出 13.4
贷：待处理财产损溢 13.4
4. 下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是( )。
A.应付外购工程物资款
B.收取的包装物押金
C.应付股东的现金股利
D.应收取的包装物的租金
[答案]B
[解析]选项.A应在“应付账款”科目核算;选项C应在“应付股利”科目核算;选项D应在“其他应收款”科目核算。
5. 下列关于长期借款利息的表述不正确的是( )。
A.到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额
B.分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额
C.支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本
D.支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用
[答案]D
[解析]筹建期的利息费用才是计入管理费用。
6. 甲公司2014年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款5 000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%，则2015年12月31日长期借款的账面余额为( )万元。
A.5 000
B.5 300
C.5 600
D.5 450
[答案]D
[解析]2015年12月31日长期借款的账面余额=5 000+5 000×6%×1.5=5 450(万元)。
7. 甲公司2015年1月1日发行100 000份公司债券，债券的面值总额为1 000万元，期限为5年，票面年利率为6%(等于实际年利率)。筹集资金用于生产线建设，该生产线于2015年2月1日正式开工(符合资本化条件)，工程在年末尚未结束。则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为( )万元。
A.0
B.60
C.5
D.55
[答案]C
[解析]该债券的年利息支出=1 000×6%=60(万元)，由于工程是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60÷12×11=55(万元)，计入财务费用的金额=60÷12×1=5(万元)。
8. 某工业企业当月应交纳增值税20万元，消费税30万元，营业税5万元，土地增值税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则记入“营业税金及附加”的金额为( )万元。
A.40.5
B.55.5
C.77
D.35
[答案]A
[解析]记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税和营业税合计数。所以计入营业税金及附加的金额=30+5+(20+30+5)×(7%+3%)=40.5(万元)。
9. 甲公司2015年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1 000万份，取得发行价款100 000万元，债券的票面年利率为5.5%(等于实际年利率)，期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则2015年12月31日应付债券的账面余额为( )万元。
A.100 000
B.105 500
C.102 750
D.111 000
[答案]A
[解析]该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，所以2015年12月31日应付债券的账面余额为债券的面值即100 000万元。
10. M公司(增值税一般纳税人)2015年6月18日从A公司(增值税一般纳税人)购入一批原材料，该批原材料的标价为12 000元/吨(不含税)，M公司一次性购入500吨，所以A公司给予20%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。则M公司应付账款的入账金额为( )万元。
A.600
B.561.6
C.702
D.480
[答案]B
[解析]M公司应付账款的入账金额=12 000×(1-20%)×500×(1+17%)=561.6(万元)。
11. 甲公司2015年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为( )万元。
A.502
B.497
C.500
D.495
[答案]B
[解析]融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。
12. 甲公司与乙公司签订购销合同，约定甲公司从乙公司购入一台机器设备，分5年等额支付购货款项，每年支付100万元，该笔购货款的现值为456万元，则甲公司在购入固定资产时确认的未确认融资费用的金额为( )万元。
A.456
B.500
C.0
D.44
[答案]D
[解析]具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入账金额应当以购买价款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值的差额记入“未确认融资费用”科目。甲公司应当编制的会计分录为：
借：固定资产 456
未确认融资费用 44
贷：长期应付款 500
13. 某企业于2015年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2016年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。
A.8 000
B.8 160
C.8 320
D.8 480
[答案]D
[解析]2016年12月31日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(万元)。
14. 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。
A.企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目
B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转
C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用
D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目
[答案]D
[解析]企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。
15. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2016年因该项业务计入管理费用的金额为( )万元。
A.600
B.770
C.1 000
D.1 170
[答案]D
[解析]相关的会计处理：
借：管理费用 1 170
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170
借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
2018年初级会计最新 一般纳税人外购产品用于集体福利，个人消费，免增值税项目会计处理分录？
2018年初级会计师职称实务重点：应付股利及其他应付款
(一)应付股利
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
1.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时
借：利润分配--应付现金股利或利润
贷：应付股利
2.向投资者实际支付现金股利或利润时
借：应付股利
贷：银行存款
3.需要说明
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
例题(2010年考题)企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。( )
『正确答案』×
『答案解析』本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利。
例题(2009年考题)上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。( )
『正确答案』×
『答案解析』股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本，不能够确认负债。
例题(2008年考题)企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。
例题A公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的40%和60%。2009年度该公司实现净利润8 000万元，2010年3月6日经过董事会批准，决定分配2009年现金股利1 000万元。2010年4月6日经过股东大会批准，决定分配2009年现金股利2 000万元。2010年4月16日股利已经用银行存款支付。A公司的有关会计处理如下：
『正确答案』
(1)2010年3月6日
不编制会计分录
(2)2010年4月6日
借：利润分配--应付股利 2 000
贷：应付股利——甲股东 800(2 000×40%)
——乙股东 1 200(2 000×60%)
(3)2010年4月16日
借：应付股利——甲股东 800
——乙股东 1 200
贷：银行存款 2 000
(二)其他应付款
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。
例题(2008年考题)下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.应付的租入包装物租金 B.应付的社会保险费
C.应付的客户存入保证金 D.应付的经营租入固定资产租金
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B应该通过应付职工薪酬核算的。
例题(2007年考题)下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.客户存入的保证金
B.应付股东的现金股利
C.应付租入包装物的租金
D.预收购货单位的货款
『正确答案』AC
『答案解析』选项B计入“应付股利”，选项D在“预收账款”项目中核算。
例题甲公司从2010年7月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金2万元，按季支付。9月30日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会计处理如下：
『正确答案』
(1)7月31日计提应付经营租入固定资产租金
借：管理费用 2
贷：其他应付款 2
8月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。
(2)9月30日支付租金
借：其他应付款 4(2×2)
管理费用 2
贷：银行存款 6
最准确、最新不敢保证，但一般情况下可以这样处理：
取得普通发票不涉及进项税：
借：管理费用等相关科目
贷：应付账款等相关科目
取得专用发票：
一般纳税人外购产品用于集体福利，个人消费，免增值税项目，其进项税额不能抵扣销项税，需作进项税额转出。
收到发票当月未认证（当月认证就无需经过“应交税费-待认证进项税额”科目）：
借：管理费用等相关科目（不含税）
应交税费-待认证进项税额
贷：应付账款等 相关科目
发票认证月份：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待认证进项税额
进项税额转出：
借：管理费用等相关科目
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
个人观点，仅供参考。
如有最新、最准确的答案，望不吝赐教。
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