中级会计考试在线题库_《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)

大家好！今天让小编来大家介绍下关于中级会计考试在线题库_《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.中级会计职称考试《中级会计实务》2019年真题及答案详解
2.《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)
3.2015年中级会计职称考试试题：中级会计实务（标准预测卷四）
4.中级会计职称考试《财务管理》2020年真题及答案详解

中级会计职称考试《中级会计实务》2019年真题及答案详解

　通过多个月的复习，相信各位考生已经掌握了中级会计职称考试的基本知识点及考点，临近考试期间，我们又该怎样去复习呢？重新再过一遍知识点是不现实的，这个时候真题试卷的作用就凸显出来了，现在赶紧利用真题来进行查漏补缺吧！让我们一起来看看我整理的2019年中级会计实务的真题及答案解析吧！

中级会计职称考试《中级会计实务》2019年真题及答案详解

　 一、单项选择题 （本类题供10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、选错、不选均不得分。）

　1、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。

　A.管理费用

　B.营业外支出

　C.营业成本

　D.投资收益

　[参考答案] C

　[参考解析]投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计入其他业务成本科目，在利润表中列示于”营业成本”项目。

　2、甲社会团体的管理规定，每位会员每年应缴会费1200元， 2x18年12月25日，甲社团收到W会员缴纳的2x17年至2x19年会费共3600元。不考虑其他因素，2x 18年甲社会团体应确认的会费收入为（ ）元。

　A.2400

　B.1200

　C.3600

　D.O

　[参考答案] B

　[参考解析]该社会团体仅应将当年的会费确认为会费收入。

　3、甲公司对其购入债券的业务管理模式以收取合同现金流星为目标，该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流星仅为本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付，不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分为（）。

　A.其他货币资金

　B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　C.以摊余成本计量的金融资产

　D.以公允价值计星且其变动计入当期损益的金融资产。

　[参考答案] C

　[参考解析]金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：

　①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流星为目标。

　②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流星，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　4、企业的下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（ ） 。

　A.合同取得成本

　B.合同资产

　C.长期股权投资

　D.库存商品

　[参考答案] C

　[参考解析]选项C，长期股权投资的减值适用《企业会计准则第8号资产减值》 准则，减值一经计提不得转回。

　5、2018年12月31日，甲公司涉及的一项产品质星未决诉讼案，败诉的可能性为80%，如果胜诉，不需要支付任何费用，如果败诉，支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿，当日，甲公司确认预计负债的金额为（ ）万元

　A.15

　B.0

　C.48

　D.60

　[参考答案] D

　[参考解析]甲公司应按照预计支付的赔偿金和诉讼费确认预计负债60万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其他应收款，因此，选项D正确；分录为：

　借：营业外支出等15

　其他应收款45

　贷：预计负债60

　6、甲公司系增值税一般纳税人，2x18年12 月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价额为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。

　A.93.8

　B.81

　C.92.8

　D.80

　[参考答案] B

　[参考解析]甲公司应确认原材料入账价值=80+ 1=81 （万元）

　7、2018年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计败诉的可能性为75%，甲公司若败诉，需承担诉讼费及赔偿款共60万元，但基本确定可从保险公司获得45万元的补偿。假设不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ） 万元。（考生回忆版）

　A.60

　B.15

　C.0

　D.75

　[答案] A

　[解析]甲公司因该诉讼应确认预计负债=60（万元） ，基本确定可从保险公司获得的45万元补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。

　8、下列各项资产中，计提减值准备后不得转回的是（）。

　A.长期股权投资

　B.合同取得成本

　C.合同资产

　D.库存商品

　[答案] A

　[解析]长期股权投资适用于《企业会计准则第8号一资产减值》 准则，资产减值损失- -经确认，在以后持有资产的会计期间不得转回。

　9、甲公司收到即征即退的增值税30万元，应该计入（）科目。

　A.营业收入

　B.管理费用

　C.递延收益

　D.其他收益

　[答案] D

　[解析]即征即退的增值税属于与日常活动相：关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益。

　10、企业持有金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则该金融资产应作为（ ） 核算。

　A.交易性金融资产

　B.其他债权投资

　C.债权投资

　D.其他权益工具投资

　[答案] C

　[解析]企业持有金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并以“债权投资”进行核算。

　11、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年3月1日， A公司将自产的批产品发放给公司高管。该批产品的成本价格为50万元，市场价格为70万元。不考虑其他因素，则A公司应确认的职工薪酬为（） 万元。

　A.70

　B.58

　C.81.2

　D.50

　[答案] c

　解析： A公司应确认的职工薪酬=70x （1+16%） =81.2 （万元）。

　12、2019年6月1日，企业将债权投资重分类为其他债权投资，重分类日公允价值为800万元，账面价值为780万元。2019年6月20日，企业将该其他债权投资出售，所得价款为830万元，则出售时确认的投资收益为（ ）万元。

　A.20

　B.50

　C.80

　D.30

　[答案] B

　解析：将债券投资重分类为其他债权投资，分录如下：

　借：其他债权投资800贷：债券投资780其他综合收益20

　借：银行存款830贷：其他债权投资800投资收益30同时：借：其他综合收益20贷：投资收益20

　13、甲企业2019年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司2019年取得的政府补助金额是（）元。

　A.100000

　B.110000

　C.70000

　D.80000

　解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。所以本题中无偿发款50000元和税收返还20000元均属于政府补助，政府补助=50000+20000=70000元，正确答案选择C。

　14、2018年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为10000万元。预计处置费用为1000万元，预计未来现全流量的现值为9 600万元当日，该项固定资产的可收回全额为（）万元

　A.8600

　B.10000

　C.9000

　D.9600

　解析：可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额和现金流量的现值熟高计量，公允价值减去处置费用=10000-1000=9000，现金流量的现值=9600，9600>9000. 所以可收回金额=9600。

　15、甲公司2018年一共收取客户入会会费1200万元，其中包括客户补交2017年以及预交2019年的会费，每年会费相同，则甲公司2018年应确认的会费收入为（）万元。

　A.400

　B.1200

　C.0

　D.800

　[答案] A

　[解析]甲公司2018年应确认的会费收入=1200- 3=400 （万元）。

二、 多项选择题 （本类题共10小题，每题2分，共20分。每个小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）

　1、下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的有（ ） 。

　A.融资活动获得的币种

　B.保存从经营活动中收取款项所使用的币种

　C.销售商品时计价和结算使用的币种

　D.结算职工薪酬通常使用的币种

　[参考答案] ABCD

　[参考解析]企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： （1） 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。上（2） 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。（3） 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

　2、下列各项中，属于政府预算会计要素的有（ ）

　A.预算结余

　B.预算收入

　C.净资产

　D.预算支出

　[参考答案] ABD

　[参考解析]选项C，净资产是财务会计要素。

　3、下列各项现金收支中，属于企业经营活动现金流星的有（）。

　A.收到商品销售款

　B.缴纳企业所得税

　C.偿还银行借款

　D.收到现金股利

　[参考答案] AB

　[参考解析]选项C，属于筹资活动现金流星；选项D，属于投资活动现金流星。

　4、下列各项应计入企业固定资产入账价值的有（ ） 。

　A.固定资产的预计弃置费用的现值

　B.固定资产的日常维修费

　C.固定资产建造期间因安全事故停I 4个月的借款费用o°

　D.满足资本化条件的固定资产改建支出

　[参考答案] AD

　[参考解析]选项B，计入管理费用、销售费用等；选项C，计入财务费用。

　5、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（ ） 。

　A.资本公积

　B.投资收益

　C.公允价值变动收益

　D.其他综合收益

　[参考答案] CD

　[参考解析]企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，如果是借方差额，则计入公允价值变动损益，如果是贷方差额，则计入其他综合收益。

　6、下列各项中属于经营活动现金流量的是（）。

　A.支付的企业所得税

　B.收到的现金股利

　C.支付的银行借款利息

　D.销售商品的收入

　[答案] AD

　[解析] 经营活动产生的现金流量包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务收到的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付与其他经营活动有关的现金。所以选项AD正确。选项B属于投资活动收到的现金流量，选项C属于筹资活动支付的现金流量。

　7、甲公司以3950万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用50万元。甲公司取得该项投资后可以对乙公司的生产经营决策产生重大影响。在取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元，乙公司当年实现净利润2000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元。假设不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（ ）。

　A.确认营业外收入200万元

　B.确认投资收益600万元

　C.确认其他综合收益30万元

　D.确认长期股权投资3950万元

　[答案] ABC

　[解析]长期股权投资初始投资成本=3950+50=4000 （万元），投资时点享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=14000X 30%=4200 （万元）大于初始投资成本200万元，应调整长期股权投资的初始投资成本，确认营业外收入200万元，选项A正确，选项D不正确；应确认的投资收益=2000 X30%=600 （万元）选项B正确；应确认的其他综合收益=100 X 30%=30 （万元），选项C正确。

　8、属于企业会计政策变更的有（）

　A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

　B发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

　C投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

　D政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

　[答案] BCD

　解析：选项A属于会计估计变更。

　9、关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）。

　A.企业可以任意选择投资性房地产的后续计量模式

　B.已经采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量

　C.已经采用公允价值模式计量的，可以转为采用成本模式计量

　D.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

　[答案] BD

　解析：同一企业只能采用一种模式进行后续计量，不得任意选择，A错误。采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量，但是采用公允价值模式计量的，不可以转为采用成本模式计量。B正确，C错误。采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧摊销，也不需要计提减值，D正确。

　10、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。

　A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”

　B.采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销

　C.采用公升，价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量

　D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值期后又得以恢复的，应在原计提范围内转回

　E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量

　[答案] ABDE

　11、某企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在重分类日该金融资产的公允价值为50万元，其账面价值为45万元。不考虑其他因素，该企业在重分类日应进行的会计处理是（）

　A.以公允价值计星且其变动计入其他综合收益的金融资产按50万元入账

　B.以公充价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按45万元入账

　C.应确认其他综合收益5万元

　D.应确认投资收益5万元

　[答案] AC

　12、下列各项中，在选择其记账本位币时应当考虑的因素有（）。

　A.融盗活动获得的货币

　B.上交所得税时使用的货币

　C.主要影响商品和劳务销售价格的货币

　D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币

　答案：ACD

　解析：答案解析：企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：

　（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；

　（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

　（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

三、判断题 （本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。小题答正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不笞题的不得分也不扣分，本题最低得分零分。）

　1、企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（ ）

　[参考答案]×

　[参考解析]应按照产品的公允价值和增值税合计金额确定职工薪酬的金额。

　[出题角度]考核职工福利费的会计处理

　[难易度]易

　2、资产的重置成本是指按当前市场条件购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额。（ ）

　[参考答案] √

　[出题角度]考核重置成本的定义

　[难易度]易

　3、企业自行建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工验收的，暂估入账转入固定资产并计提折旧，办理竣工验收手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧。（ ）

　[参考答案] √

　[参考解析]办理竣工验收手续后，按实际成本调整固定资产的价值，但不调整已计提的折旧。

　[出题角度]考核自营方式建造固定资产

　[难易度]中

　4、销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合

　同的交易价格。（ ）

　[参考答案]×

　[参考解析]合同开始日后，非现金对价的公允价值因对价形式而发生变动的，该变动金额不应计入交易价格。

　[出题角度]考核交易价格的确定

　[难易度]中

　5、甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，

　为此甲公司将该写字楼整体确定为固定资产。（ ）

　[参考答案] √

　[出题角度]考核投资性房地产的范围

　[难易度]易

　6、企业的存货跌价准备经计提， 即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也

　不得转回。（ ）

　[参考答案] ×

　[参考解析]减记存货价值的影响因素消失时，原已计提的存货跌价准备可以转回。

　[出题角度]考核存货跌价准备的转回

　[难易度]易

　7、企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当

　按金融资产在重分类日的公允价值进行计量。（ ）

　[参考答案] √

　[出题角度]考核金融资产的重分类

　[难易度]中

　8、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益（ ）

　A.对

　B.错

　答案：对

　解析：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目中与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。

　9、资本化期间内，外币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以资本化。（ ）。

　A.对

　B.错

　答案：对

　解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化。

　10、与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益。（ ）

　[答案] X

　[解析]与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

　11、在对不具有商业实质的非货币性资产交换进行核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产账面价值加上支付的补价和支付的应计入换入资产成本的相关税费，作为换入资产的入账价值。（ ）

　[答案]√

　12、所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应先按暂估价值入账，并按有关规定计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原计提的折旧额。（ ）

　[答案]√

　13、所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应先按暂估价值入账，并按有关规定计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原计提的折旧额。（ ）

　[答案]√

《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)

单项选择题

1、 甲公司2013年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得－项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2013年12月28日，收到现金股利60万元。2013年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2013年因该项股权投资直接计入资本公积的金额为（　　）万元。

A．55

B．65

C．115

D．125

2、 符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（　　）。

A．专门借款利息

B．专门借款的溢价摊销

C．一般借款利息

D．外币专门借款的汇兑差额

3、 甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9％。假设(P／F，9％，3)=0．7626，(P／A，9％，3)一2．7128。则发行时产生的资本公积为（　　）万元。(结果保留两位小数。)

A．23.74

B．92.54

C．175.86

D．7.46

判断题

4、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为“资本公积——股本溢价”。(　　)

5、 编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务形成的未实现内部销售损益应予以抵销。（　　）

6、企业将采用经营租赁方式租人的土地使用权转租给其他单位的，应将该土地使用权确认为投资性房地产。（　　）

简答题

7、2013年7月31日，某事业单位对其收支科目进行分析，事业收入和上级补助收入本月发生额中的非专项资金收入分别为1 000万元、200万元，事业支出和其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出分别为800万元、100万元，对附属单位补助支出本月发生额为200 万元。经营收入本月发生额为94万元，经营支出本月发生额为64万元。

（1）结转本月非财政、非专项资金收入，

（2）结转本月非财政、非专项资金支出，

（3）结转本月经营收入，

（4）结转本月经营支出，

8、A公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲、乙、丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2013年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲、乙、丙分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时，甲、乙、丙三个资产组的账面价值分别为320万元、160万元、320万元。A公司计算得出甲、乙、丙三家分公司资产的可收回金额分别为420万元、160万元、380万元。

要求：计算甲、乙、丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。

9、2.甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：

（1）2013年度

①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司贷款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。

②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。

③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。

（2）2014年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元。

②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司已每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。

③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。

④12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。

⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。

（3）其他相关资料

①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。

要求：

（1）根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。

（2）根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。

（3）根据资料（1），逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。

（4）根据资料（2），计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录。

（5）根据资料（2），分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。

（6）根据资料（2），逐笔编制与甲公司编制2014年度合并财务报表相关的调整、抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。

（答案中的金额单位用万元表示）

10、 甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2012年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

(1)2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

(2)按照销售合同规定，甲公司对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。

(3)甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确

认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

(4)2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计人当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

(5)2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

其他相关资料：

(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

(2)计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。

(3)编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

2015年中级会计职称考试试题：中级会计实务（标准预测卷四）

?

　答案B

　解析该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925?80/(1+17%)+(585+2340)?20/(1+17%)]?17%=42500(元)。

　知识点当期销项税额的确定(P335-336)

　9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。

　A.减按2%的征收率征收

　B.按3%的征收率征收

　C.按4%的征收率减半征收

　D.按6%的征收率减半征收

　答案A

　解析小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　知识点征收率(P333)

　10.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

　A.14.8

　B.15.12

　C.15.1

　D.13.3

　答案C

　解析该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3/(1+6%)]?6%-17=15.1(万元)。

　知识点当期销项税额的确定(P335);当期进项税额的确定(P337)

　一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　11.2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。

　A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

　B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

　C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

　D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

　答案C

　解析销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　知识点销售货物收入(P390)

　12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。

　A.120

　B.180

　C.200

　D.300

　答案D

　解析(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。

　知识点其他收入(P392)

　13.2014年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是( )。

　A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失

　B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任

　C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任

　D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任

　答案A

　解析在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2014年3月签订时生效，甲企业在5月份明确表示不能履行合同，乙有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。

　知识点合同权利义务终止的具体情形(P288)

　14.某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

　A.25

　B.28

　C.30

　D.32

　答案C

　解析(1)2013年职工教育经费支出税前扣除限额=1000?2.5%=25(万元)，实际发生额为29万元，所以2013年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1200?2.5%=30(万元)，当年实际发生额为 28万元，所以28万元准予在2014年税前全额扣除，而且2013年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额30万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以 2014年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。

　知识点职工福利费等的税前扣除(P396)

　15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。

　A.10.8

　B.15

　C.16

　D.18

　答案A

　解析(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5?。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18?60%=10.8(万元)，业务招待费扣除限额 2=3200?5?=16(万元)，准予扣除的业务招待费为10.8万元。

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中级会计职称考试《财务管理》2020年真题及答案详解

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

1、甲公司2012年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117000元，协议规定乙公司予2012年6月30日支付全部货款。2012年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是（　　）。

A．甲公司同意乙公司以100000元偿付全部的债务

B．甲公司同意乙公司以一台公允价值为93600元的设备抵偿债务

C．甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的债务并加收利息

D．甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该批存货公允价值为90000元

2、甲公司与乙公司没有关联关系，双方均按照净利润的10％提取盈余公积。2013年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由一项无形资产引起的，其尚可使用年限为5年，按照直线法计提摊销，预计净残值为0。2013年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润为（　　）万元。

A．100

B．0

C．80

D．70

3、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（　　）元。

A．105.26

B．114.32

C．100

D．95

4、下列关于让渡本企业资产使用权的说法中，不正确的是（ ）。

A．如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入

B．金融企业让渡现金使用权取得的利息收入属于让渡资产使用权收入

C．如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入

D．处置无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

5、 A公司2010年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年4月30日，该公司2011年1月1日至4月30日之间发生的下列各事项中，属于调整事项的是（　　）。

A．因债务人2011年2月份遭受重大自然灾害，导致A公司一项巨额应收账款无法收回

B．2011年1月1日，A公司以资本公积转增资本

C．2011年2月1日，A公司就一项重大资产重组交易做出

D．2011年4月1日发现新证据表明一批存货在2010年12月31日的可变现净值已低于其成本

6、国内甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1．1元人民币，款项已支付(假定甲公司有港币存款)。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为（　　）元人民币。

A．4000

B．5000

C．-5000

D．-4000

7、通过回购股份进行股权激励的，在职工行权的处理中不会涉及的会计科目是（　　）。

A．资本公积－其他资本公积

B．资本公积－股本溢价(或资本溢价)

C．股本

D．库存股

8、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10％(乙公司没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率均为B7％。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（　　）万元。

A．720

B．737

C．800

D．817

9、 A公司于2011年1月5日购入专利权支付价款1500万元。该无形资产预计使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格购买该项专利权。2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为1100万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为（　　）万元。

A．500

B．675

C．450

D．400

10、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的1500％摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为（　　）万元。

A．282

B．432

C．288

D．423

11、甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)购进某公司股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元；7月2日收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股13元的价格将该股票全部出售。2013年该项交易性金融资产对损益的影响为（　　）万元。

A．24

B．40

C．80

D．70

12、下列关于财务报告的说法中，正确的是（　　）。

A．向投资者提供有关会计信息，帮助投资者作出经济决策

B．反映企业管理层受托责任履行情况

C．外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众和内部管理者等

D．满足管理者的信息需要是企业财务报告的首要出发点

13、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计人当期费用，借记（　　）科目。

A．筹资费用

B．其他费用

C．业务活动成本

D．非限定性净资产

14、A公司的下列各项权益性投资中，应作为长期股权投资核算的是（　　）。

A．从市场购入2000万股B公司发行在外的普通股，取得投资后对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且准备随时出售

B．购入D公司发行的认股权证200万份，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股

C．取得E公司10％股权，A公司能够对E公司的财务和经营政策施加重大影响

D．持有F上市公司100万股股份，对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，该股份限售期为3年

15、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　　）万元。

A．贷方1530

B．借方1638

C．借方1110

D．贷方4500

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)

16、 下列各项，一般应记入“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有（　　）。

A．转让投资性房地产收到价款

B．因投资性房地产经营租赁而缴纳的营业税

C．投资性房地产的日常维修费用

D．投资性房地产的折旧费用或摊销费用

17、 政府补助的主要特征有（　　）。

A．无偿性

B．市场性

C．直接取得资产

D．获利性

18、 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有（　　）。

A．工程人员的工资

B．生产车间为工程提供的水、电等费用

C．工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D．建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

19、 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（　　）。

A．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C．满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

20、依据企业会计准则规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有（　　）。

A．政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理

B．对不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中进行披露

C．政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠取得的，应当按照公允价值计量

D．企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量

21、A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　　）。

A．2×11年末应确认递延所得税资产990万元

B．2×12年转回递延所得税资产264万元

C．2×12年末的递延所得税资产余额为550万元

D．2×13年末当期应交所得税为0

22、有关计税基础的下列表述中，正确的有（　　）。

A．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额

B．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额

C．某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额

D．某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一以前期间已税前列支的金额

23、企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理正确的有（　　）。

A．固定资产预计使用寿命变更的，一般应当改变固定资产折旧年限

B．固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，一般应改变固定资产折旧方法

C．固定资产预计净残值变更的，一般应当改变固定资产的折旧方法

D．以后期间如果固定资产的减值因素消失，一般可按不超过原来计提减值准备的金额予以转回

24、 关于非同一控制下多次交易分步实现企业合并在个别报表上的处理，下列表述中不正确的有（　　）。

A．如购买日之前所持有的股权投资不是采用成本法核算，则应按成本法进行追溯调整

B．应以购买日之前所持有的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本

C．应以购买日之前所持有的股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本

D．与购买日之前所持有的股权投资相关的其他综合收益，个别报表中应在购买日转入投资收益

25、 企业在确定劳务交易的完工进度时，可以选用的方法有（ ）。

A．实际测量

B．已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例

C．已经发生的成本占预计总成本的比例

D．根据实际经验进行估算

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

26、 可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。（　　）

27、 在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，涉及现金收支的事项均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（　　）

28、 一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（　　）

29、 采用权益法核算时，被投资单位所有者权益发生变动时．投资企业应当按照持股比例相应的调整长期股权投资的账面价值，并计入投资收益。（　　）

30、 债务重组中，只要存在或有应付条件，债务人就应确认预计负债。（　　）

31、 购人的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（　　）

32、 企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权证持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入投资收益。（　　）

33、 外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（　　）

34、权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。（　　）

35、 资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。（　　）

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)

36、甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×14年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6．50元人民币。各外币账户的年初余额如下：

项目

外币金额(万美元)

折算汇率

银行存款

1050(借方)

6.35

应收账款

600(借方)

6.35

应付账款

240(借方)

6.35

短期借款

750(借方)

6.35

甲公司2×14年1月有关外币业务如下：

(1)5日，向乙公司销售一批商品，价款300万美元，增值税发票已开出，并且以人民币收到增值税款项，货款300万美元尚未收到；

(2)10日，收回上年应收账款150万美元，款项已存入银行；

(3)14日，以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元；

(4)20日，接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6．35元人民币，外币已存入银行。

(5)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1美元=6．40元人民币，有关科目余额如下：

项目

外币金额(万美元)

调整前的人民

币金额(万元)

银行存款

2520(借方)

15997.5(借方)

应收账款

750(借方)

4807.5(借方)

应付账款

240(贷方)

1524(贷方)

短期借款

570(贷方)

3619.5(贷方)

要求：

(1)根据资料(1)～(4)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录；

(2)根据资料(5)，计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

(答案以万元为单位)

37、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

(1)甲公司在2012年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

①2011年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5％向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

2011年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

②2011年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2011年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。

③2011年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60％有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为2万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为145万元。甲公司据此于2011年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

(2)2012年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：

①2012年1月12日，由于质量问题甲公司收到戊公司退回的2011年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2012年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。

②2012年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

(3)其他资料

①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②甲公司适用的所得税税率为25％；2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成，在此之前发生的2011年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。

要求：

(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。

(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积一法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)

38、甲公司为一家非金融类上市公司，2×12年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：

(1)6月1 日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带还款责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息全额2000万元承担全额连带偿还责任。在2×12年6月1日前，甲公司未确认过与该贷款担保相关的负债。

(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据，表明2×11年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司研究认为很可能承担该产品质量责任，且估计赔偿金额为50万元。甲公司2×11年12月向丙公司销售A产品时，已为其产品质量保证确认了40万元的预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。

(3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30％向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备、采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费。

要求：

(1)请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对2×12年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。

(2)请分析计算上述交易和事项对甲公司2×12年上半年利润的总体影响金额。(答案以万元作为单位)

39、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2012年度财务会计报告于2013年3月31日批准对外报出，2012年度的所得税汇算清缴于2013年3月31日完成，适用的所得税税率为25％(假定公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润10％提取法定盈余公积。在2012年度的财务会计报告批准报出之前，审计师发现甲公司有如下事项：

(1)2013年1月1日，发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2012年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2012年6月30该在建工程科目的账面余额为2000万元，2012年12月31日该在建工程科目账面余额为2030万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2012年7月～l2月期间发生利息25万元，应记入管理费用的支出5万元。该办公楼竣工结算的建造成本为2000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(2)2013年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2013年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相

应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。

甲公司的会计处理如下：

借：其他应收款200

贷：预付账款200

借：以前年度损益调整一资产减值损失200

贷：坏账准备200

借：递延所得税资产50

贷：以前年度损益调整一所得税费用50与此同时对2012年度会计报表有关项目进行了调整。

(3)2012年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司认为很可能败诉，确认预计负债380万元。2013年2月5日，法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元。甲公司和A公司均服从判决，甲公司于当日支付该赔偿款，未做其他处理。假定不考虑其他相关因素。

(4)2013年2月9日，发现甲公司于2012年10月15日，与乙公司签订合同。向乙公司销售一批B产品。合同约定：

该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

10月15日，甲公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

甲公司的会计处理如下：

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

应交税费一应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本140

贷：库存商品140

要求：

(1)逐项判断上述交易或事项是否属于日后调整事项，并判断其处理是否正确(分别注明其序号即可)；

(2)对于上述四个事项中处理不正确的地方分别编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积”、“应交税费一应交所得税”的调整会计分录请分开编制)。

有部分打算考中级会计职称考试的考生没有意识到历史真题的重要性，而是在盲目的刷练习题，看各种各样的视频课程，这部分考生备考方向错啦！马上就要参加中级会计职称考试了，现在这个时间是利用真题进行知识点巩固的重要时间，马上安排起来吧！

中级会计职称考试《财务管理》2020年真题及答案详解

一、单项选择题

　1.某递延年金，前3年没有现金流入，后5年每年年初有等额的现金流入500万元，折现率为10%，下列关于该递延年金现值的表达式中，不正确的是（）。

　A.500x （P/A， 10%，5） x （P/F，10%，2）

　B. 500x （P/A， 10%，5） x （P/F，10%，3）

　C.500x [ （P/A， 10%，4） +1] x （P/F，10%，3）

　D.500x （F/A， 10%，5） x （P/F，10%，7）

　答案： B

　解析：题中，第一次现金流入发生在第4年初，相当于第3年末。A项，500x （P/A， 10%， 5）表示的是第3年初的现值，进一步折现到第1年初，还需要折现2期； C项，500x [ （P/A，10%， 4） +1]表示的是第4年初的现值，进一步折现到第1年初，还需要折现3期； D项，500x （FIA， 10%，5）表示的是第7年末的终值，进一步折现到第1年初， 需要折现7期。

　2.如果甲企业经营杠杆系数为1.5，总杠杆系数为3，则下列说法不正确的是（ ） 。

　A.如果销售量增加10%，息税前利润将增加15%

　B.如果息税前利润增加20%，每股收益将增加40%

　C.如果销售量增加10%，每股收益将增加30%

　D.如果每股收益增加30%，销售量需要增加5%

　答案： D

　解析：A项，因为经营杠杆系数为1.5，所以销售量增加10%，息税前利润将增加10%*1.5=15%； B项，由于财务杠杆系数为3/1.5=2，所以息税前利润增加20%，每股收益将增加20%*2= 40%； C项，由于总杠杆系数为3，所以如果销售量增加10%，每股收益将增加10%x3=30%； D项，由于总杠杆系数为3，所以每股收益增加30%，销售量增加30%/3= 10%。

　3.甲企业打算投资一个项目，目前的流动资产为100万元，流动负债为60万元。该项目投资之后，流动资产需要达到150万元，流动负债需要达到80万元，则为该项投资垫支的营运资金为（ ） 万元。

　A.70

　B.50

　C.30

　D.20

　答案： C

　解析：为某项投资垫支的营运资金是追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的净差额。为该项投资垫支的营运资金= （150- 100） - （80-60） =30 （万元），

　4.某公司按“2/10， n/30”的付款条件购入200万元的货物，下列说法不正确的是（　　）。

　A.如果在10天内付款，则付款额为160万元

　B.如果在10天后付款，则付款额为200万元

　C.如果在10天内付款，则付款额为196万元

　D.如果在第50天付款，放弃现金折扣成本为18.37%

　答案： A

　解析：如果在10天内付款，可以享受现金折扣，支付的款项=200x （1 -2%） =196 （万元） ；如果在10天后付款，不能享受现金折扣，所以需要支付的款项就是200万元。如果在第50天付款，放弃现金折扣成本=现金折扣百分比/ （1 -现金折扣百分比）x360/延期付款天数= 2%/ （1-2%） x360/（50-10） =18.37%。

　5.根据量本利分析原理，只能提高安全边际而不会降低盈亏临界点的措施是（ ） 。

　A.提高单价

　B.增加产销量

　C.降低单位变动成本

　D.压缩固定成本

　答案： B

　6.下列各项中，属于资本市场的是（）。

　A.股票市场

　B.同业拆借市场

　C.票据市场

　D.大额定期存单市场

　答案：A

　资本市场又称长期金融市场，是指以期限在1年以上的金融工具为媒介，进行长期资金交易活动的市场，包括股票市场、债券市场、期货市场和融资租赁市场等。选项B、C、D属于货币市场。

　7.某项银行贷款本金为100万元，期限为10年、利率为8%，每年年末等额偿还本息，则每年偿还额的计算式为（）。

　A.100/（F/A，8%，10）

　B.100×（1+8%）/（F/A，8%，10）

　C.100×（1+8%）/（P/A，8%，10）

　D.100/（P/A，8%，10）

　答案：D

　本题相当于已知现值求年金，Ax（P/A，8%，10）=100，A=100/（P/A，8%，10）。选项D正确。

　8.某工程项目现需要投入3亿元，如果延迟一年建设，投入将增加10%，假设利率为5%，则项目延迟造成的投入现值的增加额为（ ）。

　A.0.14亿元

　B.0.17亿元

　C.0.3亿元

　D.0.47亿元

　答案：A

　项目延迟造成的投入现值的增加额=3（1+10%）/（1+5%）-3=0.14（亿元）

　9.在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目金额的预算编制方法是（）。

　A.定期预算法

　B.固定预障法

　C.滚动预算法

　D.弹性预算法

　答案：D

　弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。

　10.某租赁公司购进设备并出租，设备价款为1000万元。该公司出资200万元，余款通过设备抵押贷款解决，并用租金偿还货款，该租赁方式是（ ）。

　A.售后回租

　B.经营租赁

　C.杠杆租赁

　D.直接租赁

　答案：C

　杠杆租赁是指涉及承租人、出租人和资金出借人三方的融资租赁业务。一般来说，当所涉及的资产价值昂贵时，出租方自己只投入部门资金，其余资金则通过将该资产抵押担保的方式，向第三方（通常为银行）申请货款解决。然后，出租人将购进的设备出租给承租方，用收取的租金偿还贷款。

　11.下列各项中，属于修正的MM理论观点的是（）。

　A.企业有无负债均不改变企业价值

　B.企业负债有助于降低两权分离所带来的的代理成本

　C.企业可以利用财务杠杆增加企业价值

　D.财务困境成本会降低有负债企业的价值

　答案：C

　选项A属于最初的MM理论的观点，选项B属于代理理论的观点，选项D属于权衡理论的观点。

　12.某公司1月、2月、3月的预计销售额分别为20000元、25000元、22000元。每月销售额在当月收回30%，次月收回70%。预计3月末的应收账款余额为（）。

　A.14100元

　B.13500元

　C.20100元

　D.15400元

　答案：D

　3月未的应收账款余额=22000×70%=15400（元）

　13.某公司发行普通股的筹资费率为6%，当前股价为10元/股，本期已支付的现金股利为2元股，未来各期股利按2%的速度持续增长。则该公司留存收益的资本成本率为（ ）。

　A.23.70%

　B.22.4%

　C.21.2%

　D.20.4%

　答案：B

　留存收益的资本成本率=2（1+2%）/10+2%=22.4%。

　14.某基金的全部资产中，有10%投资于股票，5%投资于短期国债，85%投资于公司债券。则该基金被认定为（）。

　A.股票基金

　B.货币市场基金

　C.混合基金

　D.债券基金

　答案：D

　根据中国证监会对基金类别的分类标准，股票基金为基金资产80%以上投资于股票的基金。债券基金为基金资产80%以上投资于债券的基金。仅投资于货币市场工具的为货币市场基金。混合基金是指投资于股票，债券和货币市场工具，但股票投资和债券投资的比例不符合股票基金、债券基金规定的基金。因此本题选择选项D。

　15.某投资项目在折现率为10%时，净现值为100万元；折现率为14%时，净现值为-150万元。则该项目的内含收益率为（）。

　A.12.4%

　B.11.33%

　C.11.6%

　D.12.67%

　答案：C

　内含收益率是使净现值等于零时的贴现率。采用内插法，（IRR-10%）/（14%-10%）=（0-100）/（-150-100），IRR=（0-100）/（-150-100）×（14%-10%）+10%=11.6%。

　16.下列筹资方式中，由企业之间商品或劳务交易活动形成的，能够作为企业短期资金经常性来源的是（ ）。

　A.融资租赁

　B.留存收益

　C.短期借款

　D.商业信用

　答案：D

　商业信用是指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。

　17.某公司信用条件为“0.8/10，N/30”，预计有25%（按销售量计算）的客户选择现金折扣优惠，其余客户在信用期满时付款，则平均收现期为（ ）。

　A.15天

　B.20天

　C.30天

　D.25天

　答案：D

　平均收现期=25%×10+（1-25%）×30=25天

　18.在责任成本管理中，关于成本中心的表述错误的是（）。

　A.责任成本是成本中心考核和控制的主要内容

　B.成本中心是指有权发生并控制成本的单位

　C.成本中心不考核收入，只考核成本

　D.成本中心需要对本中心的全部成本负责

　答案：D

　成本中心只对可控成本负责，不负责不可控成本。选项D表述错误。

　19.某产品标准工时为2小时件，变动制造费用标准分配率为3元小时，如果实际产量为3000件，实际工时为6300小时，实际变动制造费用为20160元。则变动制造费用效率差异为（ ）。

　A.1260元

　B.630元

　C.2160元

　D.900元

　答案：D

　变动制造费用效率差异=（实际工时标准工时）×变动制造费用标准分配率=（6300-3000×2）×3=900（元）。

　20.某公司将1%的股票赠与管理者以激励其实现设定的业绩目标，如果目标未实现，公司有权将股票收回，这种股权激励模式是（）。

　A.股票期权模式

　B.股票增值权模式

　C.业绩股票激励模式

　D.限制性股票模式

　答案：D

　限制性股票模式是指激励对象按照股权激励计划规定的条件，获得的转让等部分权力受到限制的本公司股票。公司为了实现某一特定目标，先将一定数量的股票赠与或以较低价格售予激励对象。只有当实现预定目标后，激励对象才可将限制性股票抛售并从中获利；若预定目标没有实现，公司有权将免费赠与的限制性股票收回或者将售出股票以激励对象购买时的价格回购。

　21.关于股票分割，下列表述正确的是（）。

　A.会引起股票面值的变化

　B.不会增加发行在外的股票总数

　C.会引起所有者权益总额的变化

　D.会引起所有者权益内部结构的变化

　答案：A

　股票分割，是将一股股票拆分成多股股票的行为。股票分割会改变股票面值，增加发行在外的股票总数，但不会改变所有者权益总额、所有者权益内部结构以及公司的资本结构。

　22.某公司流动比率为18，如果赊购批原材料，则流动比率的变化方向是（ ）。

　A.不变

　B.以上都有可能

　C.变大

　D.变小

　答案：D

　流动比率=流动资产流动负债，流动比率为1.8，说明流动资产大于流动负债。赊购一批原材料，会使流动资产和流动负债等额增长，流动负债的增长幅度大于流动资产的增长幅度，流动比率变小。

　23.下列各项中，既不影响现金比率又不影响速动比率的是（ ）。

　A.交易性金融资产

　B.应收票据

　C.短期借款

　D.存货

　答案：D

　存货既不属于速动资产，也不属于现金资产，因此既不影响现金比率又不影响速动比率。

　二、多项选择题

　1.下列各项中，属于相关比率的有（）。

　A.流动资产占资产总额的百分比

　B.营业利润率

　C.资产负债率

　D.流动比率

　答案： C，D

　解析：相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。选项A属于构成比率。选项B属于效率比率。

　2.为了缓解公司债权人和所有者之间的利益冲突，债权人可以采取的措施有

　A.设置借债担保条款

　B.不再给予新的借款

　C.限制支付现金股利

　D.事先规定借债用途

　答案：A，B，C，D

　所有者与债权人的利益冲突，可以通过以下方式解决： （1） 限制性借债。债权人通过事先规定借债用途限制、借债担保条款和借债信用条件，使所有者不能通过以上两种方式削弱债权人的债权价值。”（2） 收回借款或停止借款。当债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而保护自身权益。此外，在长期借款的保护性条款中，限制支付现金股利属于一般性保护条款的内容，也可以视为缓解公司债权人和所有者之间利益冲突的措施。

　3.关于两项证券资产的风险比较，下列说法正确的有（ ）。

　A.期望值相同的情况下，标准差率越大，风险程度越大

　B.期望值不同的情况下，标准差率越大，风险程度越大

　C.期望值不同的情况下，标准差越大，风险程度越大

　D.期望值相同的情况下，标准差越大，风险程度越大

　答案：A，B，D

　标准差以绝 对数衡量决策方案的风险，不适用于期望值不同的决策方案风险程度的比较。在期望值相同的情况下，标准差越大，风险越大；标准差越小，则风险越小。标准差率是一个相对指标，它以相对数反映决策方案的风险程度，既适用于期望值相同的决策方案，也适用于期望值不同的决策方案。标准差率越大，风险越大；标准差率越小，风险越小。

　4.某公司发放股利前的股东权益如下：股本3000万元（每股面值1元），资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润5000万元。若每10股发放1股普通股作为股利，股利按市价（每股10元）计算，则公司发放股利后，下列说法正确的有（）。

　A.未分配利润的金额为2000万元

　B.股东权益的金额为12000万元

　C.股本的金额为3300万元

　D.盈余公积的金额为4700万元

　答案：A，B，C

　发放股票股利后，未分配利润=5000-3000/10x10=2000 （万元），股本=3000+3000/10x1=3300 （万元），资本公积=2000+3000/10x （10-1） =4700 （万元），发放股票股利不影响盈余公积，选项A、C正确，选项D错误。发放股票股利前后股东权益金额不变，仍为3000+2000+2000+ 5000=12000 （万元），选项B正确。

　5.下列投资项目财务评价指标中，考虑了项目寿命期内全部现金流量的有（ ）。

　A.现值指数

　B.动态回收期

　C.年金净流量

　D.内含收益率

　答案：A，C，D

　计算动态回收期时只考虑了未来现金净流量现值总和中等于原始投资额现值的部分，没有考虑超过原始投资额现值的部分。因此选项B不选，其他选项都是考虑了项目寿命期内全部现金流量的。

　6.企业在制定流动资产融资策略时，下列各项中被视为长期资金来源的有（）。

　A.股东权益资本

　B.临时性流动负债

　C.自发性流动负债

　D.长期负债

　答案：A，C，D

　在流动资产的融资策略中，融资的长期来源包括自发性流动负债、长期负债以及股东权益资本；短期来源主要是指临时性流动负债，例如短期银行借款。

　7.在作业成本法下，下列属于批别级作业的有（）

　A.设备调试

　B.厂房维护

　C.生产准备

　D.新产品设计

　答案：A，C

　批别级作业，是指为一组（或一批）产品（或服务）实施的、使该组（该批）产品（或服务）受益的作业。该类作业的发生是由生产的批量数而不是单个产品（或服务）引起的，其数量与.产品（或服务）的批量数呈正比例变动。选项A、C属于批别级作业，选项B属于设施级作业，选项D属于品种级作业。

　8.关于留存收益筹资的特点，下列表述正确的有（AC）

　A、不发生筹资费用

　B、没有资本成本

　C、筹资数额相对有限

　D、不分散公司的控制权

　答案：AC

　解析：留存收益筹资的特点有：不发生筹资费用、维持公司的控制权分布、筹资数额有限；选项AC正确。

　9.在存货订货量决策中，下列关于保险储备的表述正确的有（ ）

　A、保险储备增加，存货的缺货损失减小

　B、保险储备增加，存货中断的概率变小

　C、保险储备增加，存货的再订货点降低

　D、保险储备增加，存货的储存成本提高

　答案：ABD

　解析：考虑保险储备的再订货点=预计交货期内的需求+保险储备。因此保险储备增加，存货的再订货点提 升，选项C错误。保险储备增加，存货的缺货损失、中断概率减小，储存成本增加。

　 三、判断题

　1.作业成本法下，一个作业中心只有一种作业。（）

　A.对

　B.错

　答案： B