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上缴财政补助结余会计处理_专项应付款结余如何处理

会计考试攻略 2024年04月01日 13:12 41 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于上缴财政补助结余会计处理_专项应付款结余如何处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

上缴财政补助结余会计处理_专项应付款结余如何处理

1.财政拨款结转和结余资金的会计核算
2.专项应付款结余如何处理
3.财政拨款结余会计分录

财政拨款结转和结余资金的会计核算

　《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》(财预〔2010〕7号)，加强了对中央部门财政拨款结转和结余资金的管理。而财政部新近颁布的《关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》，分别就执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位、执行行业会计制度的中央级事业单位以及执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的?财政拨款结转资金?和?财政拨款结余资金?的会计核算进行了明确和规范。为了更好地理解这两项新规，财会人员应着重把握好以下几个要点。

　增设了?财政拨款结转?和?财政拨款结余?两个总账会计科目。?财政拨款结转?科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金;?财政拨款结余?用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的`财政拨款资金。

　?财政拨款结转?会计科目下设置?当年财政拨款结转?和?以前年度财政拨款结转?两个一级明细科目，?财政拨款结余?会计科目下设置?当年财政拨款结余?和?以前年度财政拨款结余?两个一级明细科目。?当年财政拨款结转?、?以前年度财政拨款结转?、?当年财政拨款结余?和?以前年度财政拨款结余?四个一级明细科目下均按照具体项目设置二级明细科目，进行明细核算。

　调整?财政补助收入?、?事业支出?科目的明细设置。在?财政补助收入?科目原?基本支出?明细科目下设置?人员经费?和?日常公用经费?二级明细科目;原?项目支出?明细科目下按照具体项目设置二级明细科目，分别进行明细核算。在?事业支出?总账科目下设置?财政拨款支出?和?其他事业支出?两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。?财政拨款支出?一级明细科目下设置?当年财政拨款支出?、?使用以前年度财政拨款结转支出?和?使用以前年度财政拨款结余支出?三个二级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款和以前年度财政拨款结转和结余支付的事业支出。

　?当年财政拨款支出?、?使用以前年度财政拨款结转支出?和?使用以前年度财政拨款结余支出?三个二级明细科目下均设置?基本支出?和?项目支出?两个三级明细科目;其中，?基本支出?三级明细科目下设置?人员经费支出?和?日常公用经费支出?两个四级明细科目，进行明细核算;?项目支出?三级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行四级明细核算。

　调整?事业结余?科目核算内容。财政拨款结转和财政拨款结余资金不再作为事业结余，而是分为?当年财政拨款结转?、?当年财政拨款结余?和?累计财政拨款结转?、?累计财政拨款结余?单独反映，并按财预〔2010〕7号文件规定，对?财政拨款结转资金?和?财政拨款结余资金?分别进行管理。

　具体会计处理

　期初余额的衔接假设甲事业单位在2009年末实现事业结余1000万元，并按40%的比例提取专用基金职工福利基金400万元，其余600万元转入事业基金一般基金。经分析得知，其中上述事业结余中，财政拨款结转资金400万元(A项目结转300万元，基本支出人员经费结转60万元、日常公用经费结转40万元)，财政拨款B项目结余450万元，一般性事业结余150万元。

　根据财预〔2010〕7号文件规定，中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不再提取职工福利基金和转入事业基金。因此，应当将属于财政拨款结转和结余部分从相关基金中转出。(以下会计分录单位均为万元)

　1.将事业基金一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出

　借：事业基金一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　贷：财政拨款结转以前年度财政拨款结转项目支出结转A项目　　　180

　财政拨款结转以前年度财政拨款结转基本支出结转人员经费结转　　 36

　财政拨款结转以前年度财政拨款结转基本支出结转日常公用经费结转 24

　财政拨款结余以前年度财政拨款结余B项目　　　　　　　　　　　270

　2.将专用基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出，具体会计分录与事业基金一般基金转出类似，此处略。当然，为计算简便起见，可先将专用基金全部转回，以便整体分析计算应转出的财政拨款结转和财政拨款结余。

　借：专用基金职工福利基金　　　　　　　　　　400

　贷：事业基金一般基金　　　　　　　　　　　　400

　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结余资金转出

　借：事业基金一般基金　　　　　　　　　　　　450

　贷：财政拨款结余以前年度财政拨款结余B项目 450

　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结转资金转出

　借：事业基金一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　贷：财政拨款结转以前年度财政拨款结转项目支出结转A项目　　　 300

　财政拨款结转以前年度财政拨款结转基本支出结转人员经费结转60

　财政拨款结转以前年度财政拨款结转基本支出结转日常公用经费结转40

　将属于一般事业结余中按比例应当提取的职工福利基金还原

　借：事业基金一般基金　　　　　　　　 60(150?40%)

　贷：专用基金职工福利基金　　　　　　 60

　经上述两种方法调整后，其结果完全一样，即期初事业基金150万元(一般基金90万元，专用基金职工福利基金60万元)，以前年度财政拨款结转400万元(项目支出结转300万元，基本支出结转100万元)，以前年度财政拨款结余项目结余B项目450万元。

专项应付款结余如何处理

按最新制度规定期末结转到非财政补助结余分配，年末再转到事业基金。每月结转到“事业结余”，年底“事业结余”结转到“事业基金”。

2012年，财政部印发了新的《事业单位会计制度》，新制度将原期末按年结转，变为按期结转，进一步规范了事业单位账务处理，提高了资金的使用效益，促进了事业单位健康发展。

《事业单位会计制度》是财政部1997年，为了让国内的国有事业单位能适应社会主义市场经济体制的需要，根据《事业单位会计准则》（试行）制定的会计制度，从而进一步规范事业单位会计核算，加强会计管理，促进社会各项事业健康、有序发展。该制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。

为了进一步规范事业单位的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，财政部对《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）进行了修订。自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）同时废止。

扩展资料：

事业单位各项收入与支出相抵后的余额。事业单位净资产会计要素内容之一。事业单位的结余是指事业单位年度财务收入与支出相抵后的余额，由于事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法，其收支统一管理、统一核算，因此是“大结余”的概念。

事业结余是事业单位各项非经营业务收入与支出相抵后的余额，即财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入之和减去拨出经费、事业支出、上缴上级支出、销售税金（非经营业务）、对附属单位补助、结转自筹基金建等支出后的余额；

经营结余是指事业单位经营收支相抵后的余额，即事业单位经营收入减经营支出、销售税金等支出后的余额。

参考资料：

事业单位会计制度-百度百科

财政拨款结余会计分录

专项应付款结余如何处理

一、本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。

二、本科目应当按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。

三、企业收到资本性拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”、“公益性生物资产“等科目，贷记”银行存款“、”应付职工薪酬“等科目。工程项目完工，形成固定资产或公益性生物资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目;对未形成固定资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目;拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。

因此，如果你收到的专项基金符合规定，应作处理：收到专项款时借：银行存款

贷：专项应付款用于购置固定资产借：固定资产贷：应付账款或银行存款

同时借：专项应付款贷：资本公积

怎么做财政专款拨入的会计处理

1、财政专项拨入款项时:

借:银行存款

贷:专项应付款-某某项目拨款

2、支出于项目有关的款项时:

借:专项应付款-某某项目拨款

贷:银行存款

3、结余上缴:

借:专项应付款-某某项目拨款

贷:银行存款

事业单位的"拨出专款""专款支出"在会计上如何处理

按照《事业单位会计制度》会计科目使用说明规定,

第502号科目拨出专款

1.本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金.

2.拨出专项资金时,借记本科目,贷记"银行存款"科目.收回时,做相反的会计分录.

3.所属单位报销专款支出时,应区别情况处理.

(1)专项资金如系上级单位拨入的,则借记"拨入专款"科目,贷记本科目.

(2)属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款,按资金渠道借记有关科目,贷记本科目.

4.本科目借方余额为所属单位尚未报销数.

5.本科目按所属单位的名称或项目设置明细账.

第503号科目专款支出

1.本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数.

2.专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出.

3.事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时,借记本科目,贷记"银行存款"、"材料"等科目;项目完工向有关部门单独列报时,借记"拨入专款"科目,贷记本科目.

4.本科目按专款的项目设明细账.

关于专项应付款结余如何处理的内容先介绍到这里，其实专项应付款的结余看起来很难，熟悉后处理起来就能发现其实它们的难度并不会太大，之后的工作再遇到专项应付款账务问题也许会更加熟悉了。

财政拨款结余会计分录，

“财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的财政拨款资金。

将事业基金--一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出。

借：事业基金--一般基金，

贷：财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--项目支出结转--A项目，

贷：财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--人员经费结转，

贷：财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--日常公用经费结转，

贷：财政拨款结余--以前年度财政拨款结余--B项目。

标签： 上缴财政补助结余会计处理_专项应付款结余如何处理

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