消费税会计实务_海关进口消费税怎么做账
大家好!今天让小编来大家介绍下关于消费税会计实务_海关进口消费税怎么做账的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.初级会计实务必考重难点:收入、费用和利润2.海关进口消费税怎么做账
3.《初级会计实务》多选题练习,附考点讲解
初级会计实务必考重难点:收入、费用和利润
在《初级会计实务》中,第五章的收入、费用和利润历来是初级考试中的常考点,有老师预计本章的考点占了总分的20%左右,所以大家在复习当中一定要多加注意。今天给大家分享一份学霸精心整理的笔记,记录了本章节的重要知识点,赶快一起来看一下吧!
一、收入
首先要了解什么是“收入的确认”。
当企业履行了合同中的履约义务时,也就是说,当客户取得相关商品的控制权时,就可以确认收入了。
商品控制权:客户能够决定商品卖还是不卖,决定这件商品给谁卖或不给谁卖,并能够获得几乎全部的经济利益。
注:1.本章中的客户特指和企业签订合同,向企业购买商品的一方,商品包括商品和服务。
2.商品控制权:有能力主导该商品的使用;能够获得商品几乎全部的经济利益。
一、收入核算应设置的会计科目
(一)在某一个时间点履行履约义务确认收入(指定某个时间点付款)
1.确认销售商品收入
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
2.已经发出商品,但还不能确认收入时
①借:发出商品(成本价)
贷:库存商品
②收到货款时,即确认收入后:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额
结转已销商品成本:
借:主营业务成本
贷:发出商品
3.现金折扣
一般用符号来表示,如“2/10,1/20,N/30”,表示的意思是“折扣率/付款期限”。
若客户在10天内付款,则可享受商品售价的2%的折扣;11-20天内付款,折扣为1%;21-30天内付款,就不能享受现金折扣。
现金折扣与商业折扣的区别:
①商业折扣是为了促销而给予的折扣,即通俗说法中的“打折”,发生在商品销售前。
②现金折扣是为了让客户尽快在约定时间内付款而给予的折扣,发生在商品销售后,并且发不发生取决于客户的付款情况。
比如,A公司想让客户多买一点自己的货,决定将商品的价格降低10%,客户认为这个价格比较合适,决定购买,这是商业折扣;
A公司与客户约定,交货后,在十天之内付款,就能享受2%的折扣,如果客户在21-30天内付款,就不能享受了,这种叫现金折扣。
现金折扣的财务处理:
借:银行存款
财务费用
贷:应收账款
4.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回时
借:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:银行存款
借:库存商品
贷:主营业务成本
5.销售材料等存货时,确认的收入作为其他业务收入,结转的成本作为其他业务成本来处理
(1)确认收入时:
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)结转原材料成本:
借:其他业务成本
贷:原材料
(二)在某一时间段内履行履约义务确认收入(在某一个时间段内付款,如3个月的合同期)
当履约进度能合理确定时:当期应确认的收入=合同交易价格总额×履约进度—以前已确认的收入
当履约进度不能合理确定时,要怎么办呢?
遇到这种情况时,如果企业已经发生的成本预计能够得到补偿,那么,应当按照已经发生的成本的金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。
二、合同成本
(一)合同取得成本
发生合同取得成本时
借:合同取得成本
贷:银行存款
摊销合同取得成本时:
借:销售费用
贷:合同取得成本
(二)合同履约成本:为履行合同所发生的各种成本
发生合同履约成本时:
借:合同履约成本
贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬等
对合同履约成本进行摊销时:
借:主营业务成本/其他业务成本
贷:合同履约成本
二、费用
(一)主营业务成本:指企业销售商品、提供服务时发生的成本
月末结转已销售商品或提供服务时的成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品/合同履约成本等
(二)其他业务成本:包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、_租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
发生的其他业务成本:
借:其他业务成本
贷:原材料/累计摊销/累计折旧/银行存款/应付职工薪酬等科目
(二)税金及附加:包括消费税、资源税、教育税附加、车船税、印花税等企业经营活动所应负担的相关税费
借:税金及附加
贷:应交税费
(三)期间费用:包括销售费用、管理费用和财务费用
(1)销售费用:指与销售商品活动有关的费用,而不是销售商品本身的成本。如销售商品时产生的包装费、广告费、运输费等。
(2)管理费用:指行政管理部门负担的工会经费、业务招待费等企业为组织和管理生产经营发生的各种费用
(3)财务费用:指利息支出、现金折扣等企业为了筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用,例如公司贷款等。
三、利润
(一)利润
三大公式要牢记!
(二)营业外收支
(三)企业的所得税费用:包括当期所得税和递延所得税
四、本年利润
结转本年利润发方法主要有两种:表结法和账结法
表结法:
(每月末)将各损益类科目本月发生额填入本月数栏
将月末累计余额填入本年累计树栏
(年末)全年累计余额结转入“本年利润”科目
账结法:
(每月末)都要编制转账凭证,并将在账上结计出的各损益类科目的余额,结转入“本年利润”科目
两者对比:表结法比账结法减少了转账环节和工作量
海关进口消费税怎么做账
1、初级会计实务的重点:
主要是第一章和第七章,其余的部分也要适当关注的。要特别注意一下每章可能联系起来出不定项,尤其是今年教材新增的内容,书面的内容要好好看看,因为它会从书上出题而且是原文。
2、经济法基础重点:
以往年度第三章的分数最高,今年最主要章节是税收部分。其他章节的分数都在10分至15分之间,第二章注意医疗期等时间规定的问题,第三章纯理论理解着去记忆。第四章的增值税最难,消费税和营业税也要适当掌握,同时注意营改增。第五六两章建议都要适当关注,第一章也要掌握,第七章可以不做重点,但是还是要适当关注。
《初级会计实务》多选题练习,附考点讲解
法律主观:
随着我国经济的发展,现在国际贸易的产品的也有很多,因此在进口这一块根据国家规定也会征收一些税费,比如一些部分商品的消费税,当然税费的征收也是公司资金出纳的一部分,因此也会记账。一、进口消费税该如何做税务处理借:库存商品贷:应交税费-应交消费税由于报关的时候,相关的税费海关代征,你一次都交了,所以很多时候就把两步合成一步了。借:库存商品贷:银行存款委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业,在计算消费税时,按应交消费税额借记“应收账款”科目;贷记“应交税费—应交消费税”科目。实际交纳消费税时,借记“应交税费—应交消费税”科目;贷记“银行存款”科目。应税消费品出口并收到外贸企业退回的税金应借记“银行存款”科目;贷记“应收账款”科目。二、进口消费税的计算公式1、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率2、实行从量定额计征应纳税额的计算应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率3、实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品进口数量×消费税定额税额。三、消费税的特点1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性;2、按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税;3、消费税是价内税,是价格的组成部分;4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税;实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额5、消费税征收环节具有单一性;6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。
目前,有部分考生已经开始2021年初级会计备考工作,从历年考试中,多选题一直是考生得分率最低的考题,在备考的同时,今天深空网继续出几道多选练习题考考大家,看看大家对知识点掌握程度。
《初级会计实务》 | 多选题
一共5道题~
1.下列属于资产特征的有( )。
A.资产是由于过去或现在的交易或事项所形成的
B.资产是企业拥有或控制的
C.资产预期能够给企业带来经济利益
D.资产一定具有具体的实物形态
2.下列说法正确的是()。
A.企业以生产的产品直接对外销售的,应交纳的消费税,通过“税金及附加”科目核算
B.企业以生产的商品用于在建工程,应交纳的消费税,借记“在建工程”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目
C.将自产产品用于对外投资,应交纳的消费税,应该借记“营业外支出”,贷记“应交税费—应交消费税”科目
D.企业只有在对外销售应税消费品时,才交纳消费税
3.下列各项中,属于总分类科目的是( )。
A.原材料
B.应收账款
C.应交税费
D.库存商品
4.下列选项中,企业可用现金支付的款项有( )。
A.职工工资、津贴
B.结算起点以上的支出
C.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
D.个人劳务报酬
5.下列存款中,不在“银行存款”科目核算的有( )。
A.存入金融机构的存款
B.银行本票存款
C.银行汇票存款
D.信用卡存款
题目答案
1.答案:BC
考点 资产要素
解析资产不是由现在(而是过去)的交易或事项所形成的;资产不一定具有具体的实物形态,例如无形资产属于资产,但没有具体的实物形态。故AD不正确。BC描述符合资产定义。
2.答案:AB
解析选项C将自产产品用于对外投资,应交纳的消费税,应该通过“税金及附加”科目核算。选项D企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
3.答案:ABCD
考点总分类科目内容
解析总分类科目一般是按财政部门制定的统一会计制度规定设置,如“原材料”、“应收账款”、“应交税费”、“库存商品”等。
4.答案:ACD
解析结算起点(1000元)以下的零星支出,企业可用现金支付,选项B错误。
5.答案:BCD
解析“银行存款”科目核算的内容。选项A属于银行存款核算的内容,其他货币资金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
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