并表和投资收益如何会计_合并会计报表中集团内部投资收益的抵消分录

会计考试攻略 2024年03月04日 13:07 46 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于并表和投资收益如何会计_合并会计报表中集团内部投资收益的抵消分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.中级会计合并报表八步法
2.合并会计报表中集团内部投资收益的抵消分录

中级会计合并报表八步法

中级会计合并报表八步法如下：

（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。

（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。

（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、和任意盈余公积。

（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。

（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。

（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。

（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

合并会计报表中集团内部投资收益的抵消分录

企业在日常经营过程中，为了获取一定的收益，有时会选择对外投资的方式，当收到投资分红时一般计入投资收益科目处理，相关的会计分录应如何编制？

收到投资分红的会计分录

公司宣布分红时：

借：应收股利

贷：投资收益

已经收到分红时：

借：银行存款

贷：应收股利

什么是应收股利？

应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

应收股利的借贷方向

应收股利科目的借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润，期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润。

投资收益是什么？

投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

投资收益是损益类会计科目，损益类科目减少记借方，增加记贷方。使用“投资收益”科目核算的包括：证件投资收益、投资性房地产的租金、企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益等。

1、企业集团中母公司及其所属子公司各自仍为相对独立的法人实体，单独编制着各自的会计报表，作为企业集团还应对外公开报告集团整体的财务信息，以便报表使用者及时了解整个企业集团的财务状况、经营成果、现金流量等会计信息，但企业集团不可避免的存在着一些内部会计事项，这些因素直接影响了合并会计报表数据的准确性，导致了合并会计报表信息的失真，对于报表的提供者，就要对这些内部会计事项进行处理，剔除影响合并会计报表真实性的因素，为报表使用者提供

(一)对子公司拥有全部股权的情况下，母公司投资收益的抵消

在全资子公司中，子公司当年实现的净利润全部为母公司的投资收益。编制合并利润表时，实际上是将母公司的营业收入、营业成本及期间费用等利润表项目与子公司相应项目进行合并，即将子公司的净利润还原为合并利润表中的营业收入、营业成本及期间费用等，为了消除子公司净利润重复计入母公司净利润中，应将母公司的投资收益和子公司当年实现的利润予以抵消。因子公司的净利润和子公司期初未分配利润构成了子公司本期全部可供分配的利润，其转化为提取盈余公积，应付给母公司的利润和期末未分配的利润，这样抵消分录变为

借：“投资收益”(母公司本年增加的投资价值)；

借：“年初未分配利润”(母公司的年初未分配利润中相当于子公司年初未分配利润余额的金额)。

贷：“盈余公积”、“应付利润”(子公司本年度分配利润);

贷：“年末未分配利润”(子公司年末未分配利润余额)。

(二)对子公司拥有部分股权的情况下，母公司投资收益的抵消

新准则规定在非全资子公司中，子公司的本期净利润分别属于母公司和少数股东，属于母公司的部分为母公司的投资收益，属于少数股东的部分称为少数股东收益，母公司本期投资收益、少数股东收益和子公司年初未分配利润构成了子公司本期可供分配的利润。在编制合并会计报表进行抵消处理时，要同时将少数股东本期收益部分抵消。应编制

借：“投资收益”、“年初未分配利润”、“少数股东收益”。

贷：“提取盈余公积”、“应付利润”、“年末未分配利润”项目的抵消分录。

2、集团内部债权性投资收益的抵消处理

当母、子公司或子公司之间相互持有对方发行的债券时，债权方企业到期收到的利息作为投资收益或冲减财务费用列示在利润表中，债务方企业将利息支出作财务费用列示在利润表中，但从企业集团整体方面看，集团内部母子公司或子公司之间相互持有对方债券只不过是资金内部的转移，这既不会增加企业集团的投资收益，也不会增加企业集团的财务费用，因此，在编制合并会计报表时，应当将企业集团内部债权投资收益与相应的利息费用抵消，

编制

借：“投资收益”，

贷：“财务费用”的抵消分录。

3、集团内部投资收益的抵消应注意的问题

(1)按照权益法追溯调整，对于子公司实现的利润，母公司同时又确认了投资收益，对于集团来说，子公司实现的利润是实实在在的话，那么母公司同时确认的投资收益就是重复确认了。那么既然要调整，笔者认为这里的关键还不是因为成本法和权益法的问题，而是权益法调整中对于投资收益的重复确认问题。之所以用权益法做追溯调整原因就是在新准则之前，控制的情况都是按照权益法来调整的，而只有权益法才能体现控制的关系。

(2)在抵销处理中，抵销分录可以从子公司的利润分配来理解。借方反映的是子公司利润分配的来源(即净利润+年初未分配利润+其他转入=可供分配利润);贷方反映的是利润分配的去向，即提取盈余公积、应付投资者利润和年末未分配利润;注意：年末未分配利润也必须理解为利润分配的一个去向。可供利润分配的来源必然等于利润分配的去向，如果存在少数股权，则子公司净利润要按照股权比例分解为母公司的投资收益和少数股东收益，反映在借方。

(3)抵消分录并不是母公司或子公司账上的正式分录，它仅仅是为了编制合并报表所做的一部分草稿，将其列示于合并工作底表中，主要是抵消个别公司栏目所列示的数额，使其不出现在合并栏目中。抵销分录用的是报表项目，如上述抵销分录贷方的应付利润，并不是会计科目“应付利润”，也不是资产负债表中的流动负债项目如应付股利，而是利润分配表中的应付利润项目，相当于会计科目“利润分配-应付利润”，这一点是一定要注意的。

标签：并表和投资收益如何会计_合并会计报表中集团内部投资收益的抵消分录

并表和投资收益如何会计_合并会计报表中集团内部投资收益的抵消分录

工会经费会计分录_向税务局缴纳工会经费的会计分录是什么？

两个月过会计中级_中级会计两门两个月可以通过吗

最新文章

网站收藏

标签列表