税务会计大题2015期中考试_2015年中级会计职称考试试题：中级会计实务每日一练(4月24日)

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2015年中级会计师考试试题：中级会计实务每日一练(5月13日)

单项选择题

1、2014年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，将其作为投资性房地产核算。假设甲公司该房屋公允价值能够持续取得，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2014年1月1日公允价值为110万元。不考虑其他因素，下列关于转换日的会计处理中正确的是（　　）。

A．确认资本公积10万元

B．确认营业外收入10万元

C．确认投资收益10万元

D．确认公允价值变动损益10万元

2、 2014年1月1日，A公司从二级市场购入B公司面值为2000万元的债券，支付的总价款为1950万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息40万元)，另支付相关交易费用10万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账时应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（　　）万元。

A．40(借方)

B．40(贷方)

C．80(借方)

D．80(贷方)

3、甲公司于2012年1月1日向8银行借款1000000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司报表中“长期借款”项目的金额为（　　）元。

A．1007770.4

B．1072229.6

C．977770.4

D．972253

4、A公司的下列各项权益性投资中，应作为长期股权投资核算的是（　　）。

A．从市场购入2000万股B公司发行在外的普通股，取得投资后对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且准备随时出售

B．购入D公司发行的认股权证200万份，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股

C．取得E公司10％股权，A公司能够对E公司的财务和经营政策施加重大影响

D．持有F上市公司100万股股份，对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，该股份限售期为3年

多项选择题

5、 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有（　　）。

A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

6、A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　　）。

A．2×11年末应确认递延所得税资产990万元

B．2×12年转回递延所得税资产264万元

C．2×12年末的递延所得税资产余额为550万元

D．2×13年末当期应交所得税为0

7、 下列关于金融资产的说法中，正确的有（　　）。

A．可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额

B．持有至到期投资应当采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量

C．交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回

D．持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益

判断题

8、会计信息质量的相关性要求，是以可靠性为基础，两者之间是统一的，并不矛盾。（　　）

9、对于任何股份支付，均应于等待期内的每个资产负债表日对权益工具按照当日的公允价值进行重新计量。（　　）

简答题

10、甲公司经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》，甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，甲公司自设立以来，一直按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

(1)甲公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续；2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元；2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2010年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

②甲公司以800万元的价格于2008年7月31日购人的一套计算机软件，在购人当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

③甲公司自2009年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1000万元。2009年9月20日，该专利技术达到预定用途，甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。

经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。

甲公司2009年将全部研发支出的150％计人应纳税所得额。

④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100万股股票，占该上市公司股份的1％，实际支付款项1000万元(含相关税费)，2009年12月31日，该股票每股市价为12元，甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。

2009年该上市公司未宣告分派现金股利，甲公司内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。

(2)甲公司2010年发生如下会计估计变更事项：

①2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购人，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。

②甲公司2008年1月1日取得的一项无形资产，其原价为300万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2009年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2010年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

(3)假定：资料(1)中所述差错均具有重要性。

要求：

(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理，合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。

(2)根据资料(2)中的会计估计变更，计算B设备2010年应计提的折旧额和无形资产2010年应确认的摊销额。(答案中的金额单位用万元表示)

2015年中级会计职称考试试题：中级会计实务每日一练(4月24日)

一、单选题

　1.资金运动的第一层次( )。

　A.会计科目

　B.会计对象

　C.会计要素

　D.会计核算

　正确答案B

　答案解析资金运动的第一层次是会计对象，第二层次为会计要素，第三层次为会计科目。

　2.会计核算和会计监督( )。

　A.主要体现在事前

　B.主要体现在事中

　C.主要体现在事后

　D.贯穿于会计工作的全过程

　正确答案D

　答案解析会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。会计核算和监督贯穿于会计工作的全过程，是会计工作最基本的职能，也是会计管理活动的重要表现形式。

　3.下列项目中，属于负债的是( )。

　A.预付账款

　B.固定资产

　C.长期应付款

　D.其他货币资金

　正确答案C

　答案解析选项ABD属于企业的资产;选项C属于非流动负债。

　4.成本类科目归属于( )。

　A.费用要素

　B.利润要素

　C.资产要素

　D.所有者权益要素

　正确答案A

　答案解析企业产品销售后，其生产成本就转换为销售当期的费用，实质属于费用要素。

　5.资产负债表中所有者权益类科目的排列顺序是( )。

　A.实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润

　B.资本公积、实收资本、盈余公积、未分配利润

　C.资本公积、实收资本、未分配利润、盈余公积

　D.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

　正确答案D

　答案解析资产负债表中所有者权益类科目的排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

　6.负债类账户的本期减少数和期末余额分别反映在( )。

　A.借方

　B.贷方

　C.借方和贷方

　D.贷方和借方

　正确答案C

　答案解析负债类科目借方表示减少，贷方表示增加，期末余额在贷方。

　7.“利润分配”账户的年末余额如果在借方，其借方余额表示( )。

　A.历年积存未分配利润

　B.本年未分配利润

　C.历年积存未弥补亏损

　D.本年未弥补亏损

　正确答案C

　答案解析企业应设置“利润分配”科目核算企业利润的分配情况。本账户年末贷方余额，反映企业历年积存未分配利润。年末借方余额表示历年积存未弥补的亏损。

　8.甲企业2013年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日，该应收票据的账面价值为( )元。

　A.6000

　B.6025

　C.6050

　D.6075

　正确答案A

　答案解析应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31日的账面价值不变，仍是6000元。

　9.下列项目中，不属于外购材料的成本是( )。

　A.运杂费

　B.入库前的挑选整理费

　C.运输途中的合理损耗

　D.入库后的保管费用

　正确答案D

　答案解析运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用计入企业外购材料的成本。入库后的保管费用应该记入当期的管理费用。

　10.下列各项中，( )属于从银行提取库存现金的业务应编制的凭证。

　A.库存现金收款凭证

　B.银行存款凭证

　C.库存现金付款凭证

　D.银行存款付款凭证

　正确答案D

　答案解析对于两类货币资金之间的划转业务(如将现金送存银行，或从银行提取现金)一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。当发生从银行提取现金的业务时，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证;当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行存款收款凭证。　11.不符合原始凭证基本要求的是( )。

　A.从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章

　B.原始凭证不得涂改、刮擦、挖补

　C.上级批准的经济合同，应作为原始凭证

　D.对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章

　正确答案C

　答案解析经济合同不属于原始凭证。

　12.限额领料单属于( )。

　A.外来原始凭证

　B.累计凭证

　C.一次凭证

　D.汇总凭证

　正确答案B

　答案解析限额领料单属于自制原始凭证，同时限额领料单也属于累计凭证。

　13.甲企业与乙企业之间存在购销关系，甲企业定期将“应收账款——乙企业”明细账与乙企业的“应付账款——甲企业”明细账进行核对。下列各项中，( )准确描述这种对账性质。

　A.账证核对

　B.账账核对

　C.账实核对

　D.余额核对

　正确答案C

　答案解析有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对，这种核对属于账实核对。

　14.账账核对不包括( )。

　A.总分类账簿之间的核对

　B.总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对

　C.总分类账簿与备查账簿之间的核对

　D.总分类账簿与序时账簿之间的核对

　正确答案C

　答案解析账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，主要包括四方面：

　(1)总分类账簿之间的核对;

　(2)总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对;

　(3)总分类账簿与序时账簿之间的核对;

　(4)明细分类账簿之间的核对。

　15.规模较大、经济业务量较多的单位适用的账务处理程序是( )。

　A.记账凭证账务处理程序

　B.汇总记账凭证账务处理程序

　C.多栏式日记账账务处理程序

　D.日记账账务处理程序

　正确答案B

　答案解析本题考核汇总记账凭证账务处理程序的适用范围。汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。

　16.友谊公司2013年10月31日的银行存款核对中发现，银行对账单余额为2518.60元，银行存款日记账账面余额为2500元，经逐笔核查，发现有如下未达账项：(1)10月29日，外地某购货单位汇来一笔预付款3400元，银行已收妥入账，而企业尚未入账;(2)10月30日，银行支付承兑货款2000元，企业尚未记账;(3)10月30日，企业开出现金支票一张计1000元，但持票人尚未到银行提现;(4)银行代扣电话费2381.4元，但企业尚未收到有关凭证。调整后银行存款的余额应是( )。

　A.3900元

　B.1518.6元

　C.3381.4元

　D.3100元

　正确答案B

　答案解析本题考核未达账项的调整。调账后存款余额=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项=2500+3400-2000-2381.4=1518.6(元)。

　17.按清查时间划分，单位发生贪污盗窃、营私舞弊等事件时所进行的清查属于( )。

　A.全面清查

　B.局部清查

　C.定期清查

　D.不定期清查

　正确答案D

　答案解析按清查时间划分为定期清查和不定期清查。发生自然灾害或贪污盗窃、营私舞弊等事件时，对受损的财产物资进行清查，目的是查清损失情况，所以说是不定期的清查。

　18.某公司本会计期间的主营业务收入为1700万元，主营业务成本为1190万元，营业税金及附加为170万元，销售费用为110万元，管理费用为100万元，财务费用为19万元，营业外收入为16万元，营业外支出为25万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，应交所得税按利润总额的25%计算，其营业利润、利润总额、企业净利润分别为( )。

　A.111万元、232万元、174万元

　B.211万元、202万元、151.5万元

　C.356万元、232万元、74万元

　D.111万元、202万元、151.5万元

　正确答案B

　答案解析本题考核利润表中的相关计算。

　营业利润=1700(主营业务收入)-1190(主营业务成本)-170(营业税金及附加)-110(销售费用)-100(管理费用)-19(财务费用)+200(其他业务收入)-100(其他业务成本)=211(万元)

　利润总额=211(营业利润)+16(营业外收入)-25(营业外支出)=202(万元)

　净利润=202×(1-25%)=151.5(万元)

　19.“预收款项”在资产负债表中，应属于( )项目。

　A.流动资产

　B.非流动资产

　C.流动负债

　D.非流动负债

　正确答案C

　答案解析“预收款项”属于流动负债。

　20.下列应该使用多栏式账簿的是( )。

　A.应收账款明细账

　B.库存商品明细账

　C.原材料明细账

　D.管理费用明细账

　正确答案D

　答案解析收入、成本、费用类科目明细账一般采用多栏式账簿。应收账款明细账一般采用三栏式账簿，库存商品和原材料一般采用数量金额式账簿。二、多选题

　21.下列各项中，属于会计职能的有( )。

　A.预测经济前景

　B.参与经济决策

　C.评价经营业绩

　D.实施会计监督

　正确答案ABCD

　答案解析本题考核会计职能的内容。会计的基本职能包括会计核算和会计监督，除基本职能外会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等职能。

　22.下列各项中，( )运用了会计核算专门方法。

　A.编制会计凭证

　B.登记现金和银行存款日记账

　C.编制资产负债表

　D.聘请注册会计师对报表进行审核

　正确答案ABC

　答案解析会计核算方法主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告。不包括聘请注册会计师对报表进行审核。

　23.下列各项中，( )属于营业成本。

　A.销售商品的成本

　B.提供劳务的成本

　C.销售多余材料的成本

　D.支付的广告费

　正确答案ABC

　答案解析选项D属于期间费用。

　24.下列选项中，属于非流动资产的有( )。

　A.存货

　B.固定资产

　C.预付账款

　D.长期股权投资

　正确答案BD

　答案解析存货、预付账款属于流动资产。

　25.下列选项中，( )属于总账科目。

　A.应收账款

　B.交易性金融资产

　C.应交所得税

　D.固定资产

　正确答案ABD

　答案解析应交所得税属于明细科目，而不是总账科目，其总账科目为应交税费。

　26.下列选项中，会计账户可以提供的金额指标有( )。

　A.期初余额

　B.本期增加发生额

　C.期末余额

　D.本期减少发生额

　正确答案ABCD

　答案解析

　27.下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是( )。

　A.漏记某项经济业务

　B.重记某项经济业务

　C.记错方向，把借方计入贷方

　D.借贷错误巧合，正好抵销

　正确答案ABD

　答案解析选项C，结果导致贷方两次记入数据，而借方没有记入数据，贷方余额大于借方余额，影响借贷双方的平衡关系。

　28.下列会计科目在借方核算增加额的有( )。

　A.原材料

　B.管理费用

　C.应付账款

　D.实收资本

　正确答案AB

　答案解析原材料属于资产类，管理费用属于费用类，借方核算增加额，贷方核算减少额。

　29.所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为( )。

　A.国家资本金

　B.法人资本金

　C.个人资本金

　D.外商资本金

　正确答案ABCD

　答案解析所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。

　30.“原材料”账户可以按( )进行明细核算。

　A.保管地点

　B.材料的类别

　C.品种

　D.规格

　正确答案ABCD

　答案解析“原材料”账户可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。　31.从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位( )批准后，才能代作原始凭证。

　A.单位负责人

　B.会计机构负责人(会计主管人员)

　C.出纳

　D.会计人员

　正确答案AB

　答案解析从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

　32.以下属于汇总凭证的有( )。

　A.收款凭证

　B.发料凭证汇总表

　C.限额领料单

　D.销售日报

　正确答案BD

　答案解析选项A属于记账凭证;选项C属于累计原始凭证。

　33.下列原因导致的错账应该采用红字冲账法更正的有( )。

　A.记账凭证没有错误，登记账簿时发生错误

　B.记账凭证的会计科目错误

　C.记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额大于应记金额

　D.记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额小于应记金额

　正确答案BC

　答案解析选项A应该采用划线更正法，选项D应该采用补充登记法。

　34.关于银行存款日记账，正确的是( )。

　A.银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置

　B.每个银行账户设置一本日记账

　C.银行存款日记账的格式和登记方法与库存现金日记账相同

　D.由出纳人根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记

　正确答案ABCD

　答案解析本题考核银行存款日记账。

　35.账务处理程序的主要内容包括( )。

　A.会计凭证、会计账簿种类及格式

　B.会计凭证与账簿之间的联系方法

　C.会计机构及会计岗位的设置

　D.会计工作人员的职责

　正确答案AB

　答案解析账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证和账簿之间的****，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。

　36.账务处理程序也叫会计核算形式，它是指( )相结合的方式。

　A.会计凭证

　B.会计账簿

　C.财务报表

　D.会计科目

　正确答案ABC

　答案解析

　37.下列各项中，( )可作为原始凭证，据以调整账簿记录。

　A.现金盘点报告表

　B.银行存款余额调节表

　C.盘存单

　D.实存账存对比表

　正确答案AD

　答案解析选项A“现金盘点报告表”是调整账簿记录的原始凭证，要根据“现金盘点报告表”进行账务处理。选项D账实实存对比表是为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘盈或盘亏情况，应根据盘存单和有关账簿的记录，编制实存账存对比表。实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。选项BC都不是登账的依据。

　38.编制“银行存款余额调节表”时，应调整企业银行存款日记账余额的业务是( )。

　A.企业已收，银行未收

　B.企业已付，银行未付

　C.银行已收，企业未收

　D.银行已付，企业未付

　正确答案CD

　答案解析本题考核编制银行存款余额调节表的相关内容。需要调整银行存款日记账余额的是银行已经收付，但企业尚未收付的业务。

　39.下列关于利润表的表述中，正确的有()。

　A.可据以分析、评价企业的盈利状况和工作业绩

　B.是企业的主要财务报表之一

　C.表中各项目是按照流动性排列的

　D.可据以分析企业的获利能力和利润的未来发展趋势

　正确答案ABD

　答案解析资产负债表中的资产类的会计科目是按照资产流动性排列的。

　40.企业的中期财务会计报告至少应当包括( )等。

　A.资产负债表

　B.利润表

　C.现金流量表

　D.利润分配表

　正确答案ABC

　答案解析本题考核中期财务会计报告的构成。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。三、判断题

　41.企业会计准则基本准则的主要内容有财务会计报告的目标、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求、会计要素分类及其确认、计量原则等等。( )

　正确答案对

　答案解析

　42.企业在销售产品过程中发生的销售费用属于资金的退出。( )

　正确答案错

　答案解析企业在销售产品过程中发生的销售费用属于资金的运用。

　43.企业购买设备，该项经济业务会引起会计等式左右两边会计要素发生一增一减的变化。( )

　正确答案错

　答案解析如果是企业购买设备，并支付了货款，那么属于资产内部的变化，不引起等式左右两边发生变化。

　44.企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够持续取得并可靠计量。( )

　正确答案对

　答案解析

　45.账户余额属于“静态”经济指标范畴。( )

　正确答案对

　答案解析账户的余额说明特定资金项目在某一时日或某一时刻(如期初、期末)的存在状况，即“相对静止”条件下的表现形式，因为，账户的余额属于“静态”经济指标范畴。

　46.“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“累计折旧”、“无形资产减值准备”科目均属于资产类科目。( )

　正确答案对

　答案解析“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“累计折旧”、“无形资产减值准备”都属于资产类科目的备抵科目，贷方登记增加，借方登记减少。

　47.会计期末，收入类账户的增加额一般都要通过贷方转出，用以计算经营成果。因此，收入类账户期末通常没有余额。( )

　正确答案错

　答案解析收入类账户的增加额在贷方登记，从其借方转出。

　48.企业因解除与职工的劳务关系给予职工的补偿，不应通过“应付职工薪酬”科目核算。( )

　正确答案错

　答案解析职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。

　49.固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境及其他环境均有可能发生很大的变化，企业至少应当于每月末，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。( )

　正确答案错

　答案解析固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境及其他环境均有可能发生很大的变化，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

　50.收款凭证属于记账凭证，转账凭证属于原始凭证。( )

　正确答案错

　答案解析收款凭证、付款凭证和转账凭证都是记账凭证。　51.自制原始凭证都应由会计人员填制，以保持原始凭证填制的正确性。( )

　正确答案错

　答案解析自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。自制原始凭证是由经办人员填制的。

　52.结账后，严禁采用划线更正法更正错误。( )

　正确答案对

　答案解析划线更正法适用于结账之前发生的账簿记录错误而记账凭证无误的情况。

　53.库存现金日记账的账页格式均为三栏式，而且必须使用订本账。( )

　正确答案错

　答案解析库存现金日记账的账页格式可以为三栏式或者多栏式，不只是三栏式。

　54.记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序登记总分类账的依据和方法不同，总分类账的格式也不尽相同。( )

　正确答案错

　答案解析登记总账的依据和方法是不相同的，但是总分类账的格式是相同的，一般都是三栏式。

　55.记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。( )

　正确答案错

　答案解析记账凭证账务处理程序适用于一些规模较小，经济业务量较少的单位。

　56.永续盘存制实际记录了财产物资的收、付、存数量和金额，所以企业实行永续盘存制，就不需要定期进行财产清查。( )

　正确答案错

　答案解析永续盘存制虽然实际记录了财产物资的收、付、存数量和金额，但账簿记录与实际盘存的数量和金额，由于种种原因，仍有发生差异的可能。因此，即使是实行永续盘存制，也必须定期进行财产清查，以确保账实相符。

　57.通过财产清查，可以提高会计资料的准确性。( )

　正确答案对

　答案解析

　58.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表，是动态报表。( )

　正确答案对

　答案解析

　59.附注是对未能在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的说明。( )

　正确答案错

　答案解析本题考核报表附注的相关内容。附注是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

　60.企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。()

　正确答案对四、计算分析题

　61.甲公司为增值税一般纳税人，20×9年3月份发生以下业务：

　(1)3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。

　(2)3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34000元。

　(3)3月份，销售部门发生费用340000元。其中，销售人员薪酬250000元，销售部专用办公设备折旧费90000元

　(4)3月份，行政管理部门发生费用210000元。其中，行政人员薪酬100000元，行政部专用办公设备折旧费35000元，以库存现金报销行政人员差旅费25000元(假定报销人未预借差旅费)，发生业务招待费50000元(以银行存款支付)。

　(5)3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。

　要求：逐笔编制上述业务的会计分录。

　正确答案

　1)

　借：应收账款　936000

　贷：主营业务收入　800000

　应交税费——应交增值税(销项税额)　136000

　借：主营业务成本　600000

　贷：库存商品　600000

　2)

　借：银行存款　70200

　贷：其他业务收入　60000

　应交税费——应交增值税(销项税额)　10200

　借：其他业务成本　34000

　贷：原材料　34000

　3)

　借：销售费用　340000

　贷：应付职工薪酬　250000

　累计折旧　90000

　4)

　借：管理费用　210000

　贷：应付职工薪酬　100000

　累计折旧　35000

　库存现金　25000

　银行存款　50000

　5)

　借：营业外支出　40000

　贷：银行存款　40000

2015年中级会计师考试试题：中级会计实务每日一练(7月28日)

单项选择题

1、20×1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1 000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1 050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，20×1年12月31日确认投资收益35万元。 20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（　　）。

A．1 035万元

B．1 037万元

C．1 065万元　　

D．1 067万元

2、 关于成本法与权益法的转换，下列说法中不正确的是（　　）。

A．原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法

B．原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算改为权益法

C．因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法

D．因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方－起实施共同控制的，应由成本法核算调整为权益法核算

3、 房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（　　）。

A．存货

B．固定资产

C．无形资产

D．投资性房地产

多项选择题

4、下列事项中，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的有（　　）。

A．甲公司销售一批商品给乙公司，乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交乙公司

B．甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司收到商品后发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施

C．甲公司销售～批货物给乙公司，为保证到期收到货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

D．甲公司向乙公司销售一批新型开发的商品，甲公司，如果售出商品在1个月内因质量问题不符合要求，乙公司可以要求退货，甲公司不能合理估计退货比例

5、 事业单位对财政直接支付方式下购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有（　　）。

A．经费支出

B．事业支出

C．非流动资产基金

D．财政补助收入

判断题

6、企业的售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。（　　）

7、 与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时直接计入当期营业外收入。（　　）

8、 企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（　　）

简答题

9、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：

（1）20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3 200万元。

（3）20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。

12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 000万元；C公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

（4）其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

要求：

（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

（4）编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录。

（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

10、甲公司为家电生产、销售企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司有关事项如下：

(1)甲公司对购买其A产品的消费者作出：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2×10年共销售A产品20000台，每台售价0．5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％。甲公司预计2×10年销售的产品，70％不会发生质量问题，20％可能发生较小质量问题，10％可能发生较大质量问题。甲公司2×10年实际发生的维修费用为30万元(假定用银行存款支付50％，另外50％为耗用的原材料)。2X 10年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。

(2)2×10年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2×11年2月15日以每件400元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款(不含增值税额)的30％支付违约金。甲公司的B产品无库存。2×10年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为500元。2×11年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为480元。2×11年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。

(3)甲公司管理层于2×10年11月制定了－项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2×11年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2×10年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。

2×10年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元}因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。

(4)2×10年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。

(5)2×10年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

(6)2×10年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之法院，要求甲公司赔偿100万元。截止2x 10年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％，如果败诉，需要赔偿90万元，并承担诉讼费5万元。同时，甲公司基本确定可从保险公司获得60万元的赔偿。

要求：

(1)根据资料(1)，判断2x10年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2×10年与A产品质量保证相关的会计分录；

(2)根据资料(2)，编制有关的会计分录；

(3)根据资料(3)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并编制甲公司在2×10年末的相关会计分录；

(4)根据资料(4)和(5)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的估计数，并编制相关会计分录；如不确认，请说明理由；

(5)根据资料(6)，编制甲公司的相关会计分录。(答案以万元为单位)

2015年注册会计师考试试题：税法（模拟第四套）

单项选择题

1、甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日开发完成达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧80万元；进人开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司2011年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（　　）。

A．确认管理费用140万元，确认无形资产720万元

B．确认管理费用260万元，确认无形资产600万元

C．确认管理费用60万元，确认无形资产800万元

D．确认管理费用200万元，确认无形资产660万元

2、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是（　　）。

A．因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

B．因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D．对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

3、下列关于会计要素的表述中，正确的是（　　）。

A．负债的特征之一是企业承担潜在义务

B．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C．利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D．收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

4、 2015年度。某公司计提坏账准备300万元，计提无形资产减值准备800万元，计提可供出售

债券投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了50万元。假定不考虑其他因素。在2015年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（　　）。

A．资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示50万元

B．资产减值损失列示1450万元、其他综合收益列示50万元

C．资产减值损失列示1200万元、管理费用列示300万元、投资收益列示一400万元

D．资产减值损失列示1550万元

5、 甲公司于2013年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专利技术，其发生研究支出100万元。开发支出3000万元，其中符合资本化条件的开发支出为2000万元，并在2014年2月1日正式确认为无形资产，甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2014年度，甲公司共生产该专材设备50台。2014年12月31日．经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1200万元。2015年度，甲公司共生产该专用设备90台甲公司2015年无形资产摊销额为（　　）万元

A．720

B．500

C．900

D．540

6、某核电站以100000万元购建一项核设施。现 已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满 时，为恢复环境将发生弃置费用10000万元． 该弃置费用按实际利率折现后的金额为6200 万元。假定不考虑其他相关因素，该核设施的 入账价值为（　　）万元。

A．90000

B．100000

C．106200

D．110000

7、 甲公司拥有乙公司80％有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2014年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为600万元，售价为l 000万元。2014年12月31日，乙公司将上述商品对外销售80％，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。2014年12月31日甲公司编制的合并财务报表中应确认的递延所得税资产金额为（　　）万元。

A．20

B．100

C．50

D．40

8、 下列金融资产中，一般应作为可供出售金融资产核算的是（　　）。

A．企业在股权分置改革中持有甲公司30％的股权

B．企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C．企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票

D．企业购入有公开报价但不准备随时变现的上市公司5％的流通股票

多项选择题

9、 下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（　　）。

A．对合营企业投资应按比例合并法编制合并财务报表

B．存货采购过程中因不可抗力因素而发生的净损失，计入当期损益

C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前作为无形资产核算，并在使用期限内按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计人损益的开发费用转为无形资产

10、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（　　）。

A．债权人同意减免的债务

B．债务人在未来期间应付的债务本金

C．债务人在未来期间应付的债务利息

D．债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额

一道税务会计题 要详细答案 谢谢大家

单项选择题

1. 下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（　　）。

A、外汇收支鉴证

B、企业会计报表鉴证

C、银行储蓄存款鉴证

D、企业所得税财产损失鉴证

2. 下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（　　）。

A、某集团公司既销售商品，也提供住宿服务

B、装潢公司为客户包工包料装修房屋

C、电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门

D、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

3. 60天期间取得境外公司支付的工资40 000元，取得中国体育**中奖收入20 000元。该人应在中国缴纳个人所得税（　　）。

A、4 000元

B、5 650元

C、9 650元

D、10 250元

4. 因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某于2014年6月办理了内部退养手续，当月领取工资3 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税（　　）。

A、5 985元

B、5 995元

C、6 155元

D、6 145元

5. 下列企业既是资源税纳税人又是增值税纳税人的是（　　）。

A、销售盐的贸易公司

B、进口原油的企业

C、在境内开采有色金属矿产品的企业

D、在境外开采有色金属矿产品的企业

6. 某贸易公司2014年12月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为20万元/辆，当月销售5辆，取得不含税销售收人150万元；5辆企业自用。该公司应纳车辆购置税（　　）万元。(小轿车关税税率30％，消费税税率为9％)

A、2

B、14．28

C、10．50

D、25．65

7. 某盐场2014年度占地200 000平方米，其中办公楼占地20 000平方米，盐场内部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地120 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0．7元。该盐场2014年应缴纳的城镇土地使用税是（　　）。

A、14 000元

B、49 000元

C、56 000元

D、140 000元

8. 下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（　　）。

A、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天

C、单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

D、金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天

9. 下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（　　）。

A、留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格

B、转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格

C、准予暂时进1=1的施工机械，以同类货物的价格为完税价格

D、运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

10. 下列行为属于增值税视同销售的是（　　）。

A、在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B、以外购的货物抵付员工工资

C、将自产货物作为股利分配给股东

D、将外购的货物用于集体福利

11. 下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的是（　　）。

A、对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税

B、批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税

C、查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税

D、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

12. 根据企业所得税的规定，下列有关所得来源地确定的表述中，不正确的是（　　）。

A、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

B、销售货物所得按照交易活动发生地确定

C、动产转让所得按照动产使用地确定

D、不动产转让所得按照不动产所在地确定

13. 根据《企业所得税法》的规定，下列收入中不属于不征税收入的是（　　）。

A、财政拨款

B、依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费

C、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足

12个月取得投资收益

14. 下列关于税务行政处罚权的表述中正确的是（　　）。

A、省地方税务局可以通过规范性文件设定警告

B、国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

C、省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

D、作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

15. 下列各项中，不属于特定减免关税的是（　　）。

A、科教用品

B、保税区进出口货物

C、出口加工区进出口货物

D、进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料、饮食用品

16. 大新盐场2014年4月份以自产液体盐20 000吨和外购液体盐10 000吨(每吨已纳资源税5元)，加工固体盐10 000吨对外出售，取得销售收人500万元。已知固体盐税额30元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为（　　）元。

A、100 000

B、250 000

C、300 000

D、350 000

17. 刘某为甲企业提供一项工程设计劳务，甲企业按照合同规定向刘某支付工程设计费(税后)45 000元。甲企业应代缴个人所得税（　　）元。

A、12 760

B、95

C、11 57

D、18 600

18. 下列符合企业所得税所得来源地的规定的是（　　）。

A、动产转让所得按照动产所在地确定

B、销售货物，按照交易活动发生地确定

C、股息、红利等权益性投资所得按照取得所得的企业所在地确定

D、租金所得，按照出租人所在地确定

19. 某供热企业2014年度拥有生产用房原值3 000万元，当年取得供热总收入2 000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20％。该企业2014年应缴纳的房产税为（　　）。

A、7．2万元

B、21．6万元

C、27万元

D、28．8万元

20. 下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，不正确的是（　　）。

A、以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

B、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

C、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

D、企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式

21. 某啤酒厂销售某种类的啤酒20吨给某商场，取得不含税的价款85 000元，收取包装物押金2 800元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　　）。

A、5 000元

B、6 000元

C、4 400元

D、8 000元

22. 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（　　）。

A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B、进口人向中介机构支付的经纪费

C、进口设施的安装调试费用

D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

23. 下列项目中，属于土地增值税免税范围的是（　　）。

A、建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20％的

B、个人转让住房

C、非房地产开发企业对外投资(投资于房地产开发企业)的房产

D、企事业单位转让旧房

24. 以下关于非居民企业所得税核定征收办法，表述错误的是（　　）。

A、非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税

B、凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入

C、对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业

D、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税

多项选择题

25. 下列各项中，属于资源税纳税人的有（　　）。

A、开采原煤的国有企业

B、进口锰矿石的个体经营者

C、开采石灰石的私营企业

D、开采铁矿石的个人

26. 企业合并，当事各方下列处理正确的有（　　）。

A、企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据

B、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

C、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补

D、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

27. 按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法正确的有（　　）。

A、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

B、其他收购单位收购的未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天

D、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳

28. 位于市区的某自营出口生产企业，2013年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　　）。

A、该企业应缴纳的营业税为4万元

B、应退该企业增值税税额为280万元

C、该企业应缴纳的教育费附加为52万元

D、该企业应缴纳的城市维护建设税为4万元

29. 企业2014年发生的下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（　　）。

A、事业单位出租房屋行为

B、企业购买房屋行为

C、油田开采天然原油并销售的行为

D、外商投资企业销售货物行为

30. 进口货物如有以下（　　）情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。

A、在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的

B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的

C、海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的

D、海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失的

31. 下列属于税收征管法所称特殊困难的有（　　）。

A、因购货单位所在地发生地震，导致销货方难以收取货款的

B、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

C、财务人员调动，导致纳税事项暂无专人管理的

D、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

32. 税法规定对关联企业所得不实进行调整的方法包括（　　）。

A、可比非受控价格法

B、再销售价格法

C、成本加成法

D、交易净利润法

33. 现行个人所得税法中，对个人出租出售自有住房的规定有（　　）。

A、个人出售已购公有住房的所得，免征个人所得税

B、个人出售已购公有住房的所得，按10％税率征收个人所得税

C、个人出租居民住房的所得，按10％税率征收个人所得税

D、出售现住房后1年内未重新购房所缴纳的纳税保证金，应全部作为个人所得税缴入国库

34. 下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有（　　）。

A、职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

B、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入

D、职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

35. 下列业务中，属于营业税征收范围的有（　　）。

A、外国企业转让其境内所拥有的房产

B、我国企业转让其境外所拥有的房产

C、境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用

D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的

36. 下列选项中，应当计人房产税计税原值的有（　　）。

A、房屋的给排水、采暖设备

B、房屋的中央空调设备

C、需要经常更换的附属设备零配件

D、对原有房产进行改建，增加房产的部分

37. 按照征税对象分类，下列属于特定目的税类的有（　　）。

A、耕地占用税

B、资源税

C、印花税

D、城市维护建设税

38. 下列关于税款优先原则，表述正确的有（　　）。

A、税收优先于无担保债权

B、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行

C、税收优先于罚款、没收非法所得

D、留置权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权

简答题

39. 新宇公司2014年度实现会计利润15万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是15万元，

适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是3万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：

(1)应纳税所得额中含2014年的国库券利息收入8万元，购买其他企业的债券取得利息收入1o

万元。

(2)2014年9月销售产品取得价外收入58．5万元，并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是17％、消费税税率10％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率为3％。

(3)为庆祝某商场成立赞助2万元。

(4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款5万元、税收滞纳金1万元。

(5)“管理费用”账户中，列支了2014年度的新产品开发费用16万元，尚未形成无形资产。

(6)实际列支了全年与生产有关的业务招待费用15万元，经核定，企业全年的营业收入为1 000万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．根据上述资料，分析该公司2014年度自行申报的应纳税所得额是否正确。

2．如有错误，请指出错在何处，并正确计算该公司2014年度共计应缴纳的企业所得税税额。

3．计算该企业应补缴的企业所得税税额。

40. 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2013年顺利开张，进入2014年发展很是迅速，场所、

车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：(1)事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。(2)钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25％、消费税适用税率为5％；②计算房屋余值的扣除比例为30％。)

要求：根据以上资料，回答下列小问，如有计算，每问需计算出合计数。

1．计算进口小轿车应缴纳的增值税。

2．计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

3．假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。

4．假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

5．假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

41. 某纺织厂为增值税一般纳税人，2014年12月经营情况如下：

(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为新年礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的销售额为30万元。

(2)销售绸缎20000匹，含税销售收入为284万元。

(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计20万元。

(4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的销售额为40万元，收到甲公司开具的发票上注明运费2．98万元。

(5)该纺织厂从A生产企业(小规模纳税人)处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票；同时向B企业(小规模纳税人)销售棉布一批，销售额为50万元。

要求：根据以上资料，回答下题。

请计算纺织厂当月应纳的增值税税额。

42. 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2014年2月份发生以下业务：

(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。

(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。

(3)提供会议服务取得收入30万元。

(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。

(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

2．计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

3．计算提供会议服务应缴纳的营业税。

4．计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

5．计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

6．计算转让房产应缴纳的营业税。

43. A县某企业为增值税一般纳税人，2014年6月发生下列业务：

(1)该企业从农业生产者手中收购玉米30 000公斤，共计支付收购价款90 000元。企业将收购的玉米从收购地A县直接运往B县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费20 000元、增值税额3 400元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额230 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用15 000元，取得货物运输业增值税专用发票。

(2)该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额350 000元、增值税额59 500元；支付给运输单位的购货运输费18 000元，取得货物运输业增值税专用发票。本月将已验收入库货物的70％零售，取得含税销售额468 000元，30％用于本企业集体福利。

(3)该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额120 000元、增值税额20 400元。本月生产加工一批新产品360件，每件成本价420元(无同类产品市场价格)，该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额151 200元。

(4)销售2013年1月购进作为固定资产使用过的摩托车7辆，开具普通发票，取得含税销售额

81 900元，摩托车的原值为每辆9 800元。

(5)本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金5 850元，计入销售收入中。

以上相关票据均符合税法的规定。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请分析并计算该企业2014年6月份应缴纳的增值税。

44. 甲卷烟厂是增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝，2012年5月发生如下经济业务：

(1)5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。

(2)5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收人80万元(卷烟消费税税率为56％，单位税额为每标准箱150元)。

(3)5月10日，发往8烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。

(4)5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。

(5)5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11 700元。

(6)5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为2万元，支付加工费6 000元，王某处同类烟丝销售价格为5万元)，直接出售取得收入5．5万元。

(7)5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费10万元、集资费8万元、包装押金5万元，以及运输装卸费3万元(由甲卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且甲卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。要求：根据以上资料，回答下列小问。

请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。

（1）

应缴建筑业营业税额＝

1450*

（

1+6%

）

*3000/(1-3%)*3%=14.26

万元

（2）商品房销售、配套设施销售属于“销售不动产”，税率为5％。

应交营业税额＝（

1500+400

）

*5%=95

万元

（3）代理工程结算收入属于“建筑业”，税率为3％。

应交营业税额＝

200*3%=6

万元

（4）租金收入属于“服务行业”，税率为5％。

应交营业税额＝

100*5%=5

万元

（5）转让无形资产收入

应缴纳的营业税＝

17*5%=0.85

万元