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会计增值税改为_增值税会计科目的设置及账务处理

会计考试攻略 2024年03月30日 07:09 37 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计增值税改为_增值税会计科目的设置及账务处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

会计增值税改为_增值税会计科目的设置及账务处理

1.增值税为核定征收的企业，会计如何做帐？如题 谢谢了
2.增值税会计科目的设置及账务处理

增值税为核定征收的企业，会计如何做帐？如题 谢谢了

根据《企业所得税核定征收办法（试行）》第四条规定，税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

此，对于一般纳税人核定征收分包确认收入，可以这样做：

借：主营业务收入

贷：应交税费--应交增值税

借：所得税费用

贷：应交税费---应交所得税

缴纳，

借：应交税费---应交增值税

应交税费---应交所得税

贷：银行存款（或库存现金）

扩展资料

按照每月实际收入、成本、费用入账；其次每月底根具当月实际营业收入计提营业税金及附加；最后每月再根据当月实际取得总收入（包括主营、其他业务；开票的、不开票的收入，营业外收入）乘与5%计提所得税，下月初申报。

定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

一、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的；

二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

五、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；

六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

百度百科-主营业务收入

增值税会计科目的设置及账务处理

举例给你说吧：

基本假设：

营改增前，营业税率 5%

营改增后为一般纳税人，增值税率6%

（不考虑附加税费）

服务收款合计10000元，其中采购花费2000元（取得增值税发票17%），人工费支出4000元。

1、原营业税下记账（简化后）：

借：银行存款 10000

贷：主营业务收入 10000

借：主营业务成本6000

贷：银行存款 6000

借：主营业务税金及附加 500

贷：银行存款 500

业务毛利为：10000-2000-4000-500=3500

实际缴纳营业税为 500

2、营改增后记账

收款：

借：银行存款 10000

贷：主营业务收入 9434 （10000÷1.06）

应交税费——应交增值税（销项税）566 （9434×0.06）

采购：

借：主营业务成本 1709 （2000÷1.17）

应交税费——应交增值税（进项税）291 （1709×0.17）

贷：银行存款 2000

人工成本：

借：主营业务成本 4000

贷：银行存款 4000

业务毛利为：9434-1709-4000=3725

实际缴纳增值税为：566-291=275

结论：营改增后，收入和采购成本都会受到影响；销项税不计入收入，同样，进项税也不计入成本；实际缴纳增值税，受到采购时供应商给与的发票和税率的影响。

增值税会计科目的设置及账务处理

　增值税会计科目的设置是怎样的呢?账务处理如何呢?下面一起来看看!

　为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在EAS新系统中在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。 在“在应交税费—应交增值税”二级科目下，又设置了“销项税额”、 “出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”(新系统中新增的科目)等专栏。

　其中：一般纳税人单位(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。

(一)“应交税费——应交增值税”各会计科目(专栏)核算的内容和要求列示如下：

　1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。 “销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。

　2、“出口退税”专栏 ，平时核算只允许贷方出现数据。“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。

　3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。 “进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

　4、“转出多交增值税”专栏 ，平时核算只允许贷方出现数据。“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。

　5、“进项税额”专栏， 平时核算只允许借方出现数据。“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

　6、 “已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用)。

　7、 “减免税款”专栏，平时核算只允许借方出现数据。“减免税款”专栏记录企业经主管税务机关批准，实际减免的增值税额。

　8、出口抵减内销产品应纳税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。 “出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录企业按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

　9、“转出未交增值税”专栏，平时核算只允许借方出现数据。 “转出未交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。

　10、“待抵扣进项税”专栏(EAS系统中新增的科目)，平时核算只允许借方出现数据。“待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后，需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。具体的转出分录：

　借：应交税费——应交增值税—进项税额(蓝字)

　贷：应交税费——应交增值税—待抵扣进项税(借方负数(红字))

(二)“应交税费—未交增值税”科目的核算

　1、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：

　(1)月末计提应缴纳的增值税时：

　借：应收账款

　贷：主营业务收入

　应交税费——未交增值税

　(2)月初上交上月应缴纳的增值税时

　借：应交税费——未交增值税

　贷：银行存款

　2、一般纳税人(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业)的处理

　(1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数)

　应做分录：

　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

　贷：应交税费——未交增值税

　(2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数)，不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。

　(3)若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：

　借：应交税费——未交增值税

　贷：银行存款

月末及年末各科目余额的处理

　“应交税费——应交增值税”下设的各专栏(“待抵扣进项税”专栏除外)累积形成的`余额年末如何处理，是否需要结转清零，因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点，所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况，谈一下个人的几点意见，供大家参考：

　1、“应交税费——应交增值税”下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末(12月除外)不需做处理。

　2、年末时分以下两种情况进行处理

　(1)截止12月末若有留抵税额，除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外，其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0，也就是说结转到第2年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年初余额为0。

　例12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下：

　“销项税额”专栏贷方余额 200000

　“进项税额”专栏借方余额 180000

　“转出未交增值税”专栏借方余额40000

　“待抵扣进项税”专栏借方余额500

　其他专栏余额为0

　那在12月末建议做如下抵冲分录(与平时业务处理的借贷方向刚好相反)：

　借：应交税费——应交增值税——销项税额 200000

　贷：应交税费——应交增值税——进项税额 160000

　应交税费——应交增值税——转出未交增值税 40000

　最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下：

　进项税额”专栏借方余额 20000(留抵下期抵扣)

　“待抵扣进项税”专栏借方余额500

　(2)截止12月末若是需要缴纳增值税，那正常的月末处理后，再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，全部将各专栏余额冲为0。

　(3)特别说明：“待抵扣进项税”专栏余额不参与上述(1)、(2)的抵冲，按正常结转到下年初即可。

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