会计综合实务例题_2014年中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(5)

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计综合实务例题_2014年中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(5)的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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在初级会计考试中，《初级会计实务》可是一门综合性较强、难度较高的科目，那么《初级会计实务》重点考察哪些内容?如何提高得分率?

《初级会计实务》重难点：

重难点集中在2/3/4/5章节(难度三颗星)

第二章节是初级会计实务中最重要的一章了，主要就是讲资产的，资产的确认、核算，对资产基础知识的掌握，一般会出现不定项选择题，和其他的章节一起考察考生的掌握情况;第三章节涉及税费的处理比较多，需要掌握税费核算的使用科目，各种税金的核算对比等等;第四章涉及的是所有者权益的变动、取得等相关业务;第五章讲的是有关收入费用利润的确认以及会计处理对于经济业务的处理，各位考生要多加注意，业务相似的地方太多，有可能会混淆。

《初级会计实务》答题技巧分享

1、单项选择题

初级会计实务单项选择题考查方向以基础知识为主，比较单一。包括了概念性内容、核算原则、要素计量，难度偏低。

做题时，建议考生：

针对比较简单的题目，可以采用直接选择法;

针对模棱两可的题目，排除法最实用;

2、多项选择题

初级会计实务的多项选择题综合性比较强。考查内容主要是会计处理。其中涉及的命题方式为：

单个知识点：以会计处理的不同环节为出发点，设置选项;

不同知识点：考查相同因素，综合运用，设置业务事项、不同会计处理等相关选项。

3、判断题

初级会计实务判断题能否做对，关键在于考生能否把握试题的设错方式。包括事实错、逻辑错、隶属关系错或者前提错等。

技巧：考生做判断题的时候，应当以“谨慎细心”为原则，从命题设错方法出发，切勿轻易被迷惑。

2014年中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(5)

《初级会计实务》一直都是初级会计考试中实务性、综合性较强的科目，存在一定的难度，除了掌握教材内容之余，考生更需要多加练习。今天，深空网为大家出几道不定项选择题练习，从而加深对知识点的理解。

《初级会计实务》 | 不定项选择题

一共5道题~

1.在借货记账法下,复合会计分录表现为()。

A.一借一货

B.一借多货

C.多借一货

D.多借多货

2.下列账户的四个金额要素中,属于本期发生额的是()

A.期初余额

B.本期增加额

C.本期减少额

D.期末余额

3.下列会计分录中.对应关系正确反映经济业务内容的有()

A.借:原材料

货:银行存款

B.借:累计摊销

贷:固定资产

C.借:银行存款

贷:实收资本

D.借:长期借款

货:银行存款

4.借货记账法下的发生额平衡是由()_定的

A.有借必有货,借货必相等的规则

B.资产=负债+所有者权益的等式

C.平行登记

D.账户的结构

5.企业在生产经营过程中发生的短期借款利息支出应记入()。

A.财务费用

B.管理费用

C.在建工程

D.生产成本

题目答案

1.答案:BCD

解析A属于简单会计分录,BCD均为复合会计分录

2.答案:BC

解析本期发生额包括本期_加额、本期减少额。故选BC。

3.答案:ACD

解析固定资产的备抵科目是累计折旧,无形资产的备抵科目是累计摊销,固定资产不会和累计推销联系上,因此B选项错误

4.答案:A

解析借货记账法下,发生额平衡是由有借必有贷,借贷必相等的规则决定的。故选A。

5.答案:A

解析企业在生产经营过程中发生的短期借款利息支出应记入财务费用。用于建设的借款利息计入在建工程。利息与管理费用和生产成本无关。

2015年中级会计职称考试试题：中级会计实务（标准预测卷四）

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

1、 2012年5月15日，甲股份有限公司(以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格为每股3元，甲公司以l6000000股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业对该应收账款计提坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（　　）元。

A．1000000

B．8000000

C．6000000

D．2000000

2、 甲公司持有乙公司40％股权，对乙公司具有重大影响，截至2012年12月31日长期股权投资账面价值为1250万元，明细科目为成本800万元，损益调整250万元，其他权益变动200万元，2013年1月5日处置了所持有的乙公司股权中的75％，处置价款为1000万元，处置之后对乙公司不再具有重大影响，则处置损益为（　　）万元。

A．62.5

B．200

C．212.5

D．350

3、 期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入（　　）科目。

A．限定性净资产

B．结余分配

C．财政补助收入

D．非限定性净资产

4、 A公司为建造一条生产线专门于2012年1月1日按面值发行外币债券200万美元，年利率为10％，期限为3年，按季计提利息和汇兑差额，按年支付利息。工程于2012年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2012年1月1日，市场汇率为1美元=6．60元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6．5元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款费用的资本化金额为（　　）万元人民币。

A．32.5

B．36.5

C．12.5

D．20

5、 下列关于资产组减值中，说法不正确的是（　　）。

A．资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外

B．只要是该企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

C．企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时，在确定处置损益时，应将该处置经营相关的商誉包括在该处置经营的账面价值中

D．分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

6、 仁宇公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年I2月31日应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。

A．0

B．4．32

C．8

D．3．68

7、 下列各项中应划分为持有至到期投资核算的是（　　）。

A．从二级市场购入某企业面值100万元的债券，并准备近期出售

B．从二级市场购入某企业面值200万元的债券，并准备持有至到期

C．从二级市场购入某企业于当日发行的面值150万元的五年期债券，企业意图持有至到期但是目前的财务状况难以支持其持有至到期

D．从二级市场购入的某企业处于限售期的股权350万股

8、 某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是（　　）。

A．无偿取得，不需要确认

B．按照名义金额1元计量

C．按照甲公司估计的公允价值计量

D．按照该市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

9、 下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（　　）。

A．等待期内每个资产负债表日的处理都会影响所有者权益金额

B．等待期内每个资产负债表日以企业所承担负债的公允价值计量

C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

10、 A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2013年1月1日投资1000万元购入B公司70％的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑其他因素，则在2013年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（　　）万元。

A．200

B．100

C．160

D．90

11、 某寺院接受某企业无偿捐赠的一项固定资产，相关捐赠协议对固定资产的用途作了限定，该寺院对此固定资产应贷记的会计科目是（　　）。

A．固定基金

B．捐赠收入一限定性收入

C．捐赠收入一非限定性收入

D．限定性净资产

12、 甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6．8元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=6．9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（　　）元人民币。

A．2720

B．1160

C．0

D．2760

13、 A公司2013年财务报表经董事会批准将于2014年4月30日对外公布。2014年4月14日，A公司发现2012年一项重大会计差错。A公司应做的处理是（　　）。

A．调整2013年会计报表期末数和本期数

B．调整2014年会计报表期初数和上期数

C．调整2013年会计报表期初数和上期数

D．调整2014年会计报表期末数和本期数

14、 甲公司为乙公司的母公司。2013年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2013年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（　　）万元。

A．300

B．700

C．1000

D．1170

15、A公司为国内外贸自营出口企业，其产品主要销往美国、英国，其中超过70％的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格也主要受美元的影响。不考虑其他因素，则A公司应采用的记账本位币为（　　）。

A．美元

B．欧元

C．人民币

D．任意币种二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)

16、 关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（　　）。

A．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

C．产生的商誉不存在暂时性差异

D．产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

17、关于事业单位财政补助收入的确认和计量，下列说法中正确的有（　　）。

A．事业单位财政补助收入的支付方式包括财政直接支付、财政授权支付、财政实拨资金三种

B．财政直接支付方式下，事业单位在实际使用财政资金时确认财政补助收入

C．财政授权支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政补助收入

D．财政授权支付方式下，事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金

18、下列说法中正确的有（　　）。

A．房地产租金就是让渡资产使用权取得的使用费收入

B．因出租房地产而取得租金，企业需要交纳营业税

C．房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产

D．计划用于出租但尚未出租的土地使用权，在取得该土地使用权时计入投资性房地产

19、 债务重组中，对于收到的抵债资产，债权人的处理正确的有（　　）。

A．收到存货的，以公允价值加上运杂费等相关税费作为入账价值

B．收到交易性金融资产的，以公允价值加上相关税费作为人账价值

C．收到可供出售金融资产的，以公允价值加上相关税费作为入账价值

D．收到投资性房地产的，以公允价值加上相关税费作为入账价值

20、关于建造合同的损失，下列说法正确的有（ ）。

A．已完工部分的损失通过“工程施工一合同毛利”科目反映

B．未完工部分的损失通过“存货跌价准备”科目反映

C．全部损失都通过“存货跌价准备”科目反映

D．全部损失都通过“工程施工一合同毛利”科目反映

21、 下列各项中，属于以现金结算的股份支付的权益工具有（　　）。

A．虚拟股票

B．模拟股票

C．业绩股票期权

D．现金股票增值权

22、 下列选项中属于企业费用的有（　　）。

A．企业发生的研发支出中不符合资本化条件的部分

B．处置无形资产发生的损失

C．确认的资产减值损失

D．支付给职工的工资和福利费

23、 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A．因管理不善造成的存货净损失，计入营业外支出

B．商品流通企业外购商品时支付的运杂费等相关费用计入存货成本

C．用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税计人存货成本

D．随商品出售不单独计价的包装物成本，计人存货的成本

24、 在估计无形资产使用寿命时应当考虑的因素有（　　）。

A．与企业持有的其他资产使用寿命的关联性

B．现在或潜在的竞争者预期将采取的行动

C．技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计

D．对该资产的控制期限，以及对该资产使用的法律或类似限制

25、 对于企业以回购股份形式奖励本企业职工的股份支付，下列会计处理中正确的有（　　）。

A．企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，借记“库存股”科目，同时进行备查登记

B．企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本

C．在等待期内每个资产负债表日，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)

D．职工行权时，企业应按回购的库存股成本贷记“库存股”科目三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

26、 企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，可以划分为可供出售金融资产，也可将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（　　）

27、 当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（　　）

28、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。（　　）

29、 资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。（　　）

30、 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（　　）

31、 当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备，长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。（　　）

32、

在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入资本公积。（　　）

33、 资产的未来现金流量为外币的，应当以资产产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，然后按照计算现金流当日的即期汇率折算为记账本位币，最后根据记账本位币适用的折现率计算未来现金流量的现值。（　　）

34、 在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额。（　　）

35、 在具有商业实质的情况下，以公允价值200万元的厂房换取一项股权投资，另支付补价30万元，该项交换不属于非货币性资产交换。（　　）四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)

36、A公司于2011年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

(1)租赁标的物：甲生产设备。

(2)起租日：2011年12月31日。

(3)租赁期：2011年12月31日至2015年12月31日。

(4)租金支付方式：2012年至2015年每年年末支付租金800万元。

(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。

(6)甲生产设备2011年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。

(7)租赁合同年利率为6％。

(8)2015年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。

2011年12月31日，甲生产设备运抵A公司，当日投入使用。A公司固定资产均采用平均年限法计提折旧。

假定：相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。[(P/A，6％，4)=3.4651；(P/F，6％，4)=0.7921],

要求：

(1)判断该租赁的类型，并说明理由。

(2)编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。

(3)编制A公司在2012年年末至2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。

37、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2×13年至2×14年发生的有关交易和事项如下：

资料一：

(1)2× 13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。

(2)2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1．2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款(不含税)的20％。2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1．6万元，每件的市场价格为1．4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。

资料二：

(1)2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。

(2)2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。

其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。

要求：

(1)根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理；

(2)根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)

38、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：

(1)2008年12月25日，甲、乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。

(2)2009年1月1日甲公司以一项固定资产(不动产)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。

(3)发生的与合并相关的审计、咨询以及法律费用为120万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。

(5)2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。

(6)2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。

(7)2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。

(8)2010年12月31日乙公司可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。

(9)2010年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。

(10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35％，在乙公司董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售取得价款4000万元已收到。当日办理完毕相关手续。

其他资料：甲、乙公司在此期间未发生内部交易，甲公司适用的增值税税率为17％，按照净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：

(1)确定购买方。

(2)计算确定购买成本。

(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。

(4)编制甲公司在购买日的会计分录。

(5)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉。

(6)编制甲公司2009年2月4日的会计分录。

(7)编制甲公司2010年2月4日的会计分录。

(8)编制甲公司2011年1月4日出售股权时的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

39、 2013年度甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)2013年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5％计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货。2013年度，甲公司共计销售A商品600万元，采用现金结算，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。

(2)2013年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元，款项已收到。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10％。

(3)2013年12月1日，甲公司采取分期收款方式向丁公司销售A商品一台，该产品的销售价格为1300万元，合同约定发出A商品的当天收取款项为l00万元，余款分四次于每年的12月1日支付，A商品的成本为800万元，商品已于12月1日发出，收到的款项已存入银行，A商品在现销方式下的公允价值为1163．8万元。实际利率为5％。

(4)2013年l2月31日，以本公司自产产品作为福利发放给职工。该批商品公允价值300万元，成本240万元，未计提跌价准备，商品已经发放给职工。

假定：不考虑增值税以及其他因素的影响。

要求：

(1)根据资料(1)，判断甲公司2013年度是否应当确认代理销售手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认代理销售手续费收入，计算其收入金额。

(2)根据资料(2)～(4)，分别判断甲公司2013年度是否应当确认销售收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额。

(3)计算甲公司2013年的营业利润。

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

1、甲公司2012年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117000元，协议规定乙公司予2012年6月30日支付全部货款。2012年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是（　　）。

A．甲公司同意乙公司以100000元偿付全部的债务

B．甲公司同意乙公司以一台公允价值为93600元的设备抵偿债务

C．甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的债务并加收利息

D．甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该批存货公允价值为90000元

2、甲公司与乙公司没有关联关系，双方均按照净利润的10％提取盈余公积。2013年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由一项无形资产引起的，其尚可使用年限为5年，按照直线法计提摊销，预计净残值为0。2013年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润为（　　）万元。

A．100

B．0

C．80

D．70

3、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（　　）元。

A．105.26

B．114.32

C．100

D．95

4、下列关于让渡本企业资产使用权的说法中，不正确的是（ ）。

A．如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入

B．金融企业让渡现金使用权取得的利息收入属于让渡资产使用权收入

C．如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入

D．处置无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

5、 A公司2010年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年4月30日，该公司2011年1月1日至4月30日之间发生的下列各事项中，属于调整事项的是（　　）。

A．因债务人2011年2月份遭受重大自然灾害，导致A公司一项巨额应收账款无法收回

B．2011年1月1日，A公司以资本公积转增资本

C．2011年2月1日，A公司就一项重大资产重组交易做出

D．2011年4月1日发现新证据表明一批存货在2010年12月31日的可变现净值已低于其成本

6、国内甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1．1元人民币，款项已支付(假定甲公司有港币存款)。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为（　　）元人民币。

A．4000

B．5000

C．-5000

D．-4000

7、通过回购股份进行股权激励的，在职工行权的处理中不会涉及的会计科目是（　　）。

A．资本公积－其他资本公积

B．资本公积－股本溢价(或资本溢价)

C．股本

D．库存股

8、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10％(乙公司没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率均为B7％。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（　　）万元。

A．720

B．737

C．800

D．817

9、 A公司于2011年1月5日购入专利权支付价款1500万元。该无形资产预计使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格购买该项专利权。2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为1100万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为（　　）万元。

A．500

B．675

C．450

D．400

10、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的1500％摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为（　　）万元。

A．282

B．432

C．288

D．423

11、甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)购进某公司股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元；7月2日收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股13元的价格将该股票全部出售。2013年该项交易性金融资产对损益的影响为（　　）万元。

A．24

B．40

C．80

D．70

12、下列关于财务报告的说法中，正确的是（　　）。

A．向投资者提供有关会计信息，帮助投资者作出经济决策

B．反映企业管理层受托责任履行情况

C．外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众和内部管理者等

D．满足管理者的信息需要是企业财务报告的首要出发点

13、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计人当期费用，借记（　　）科目。

A．筹资费用

B．其他费用

C．业务活动成本

D．非限定性净资产

14、A公司的下列各项权益性投资中，应作为长期股权投资核算的是（　　）。

A．从市场购入2000万股B公司发行在外的普通股，取得投资后对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且准备随时出售

B．购入D公司发行的认股权证200万份，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股

C．取得E公司10％股权，A公司能够对E公司的财务和经营政策施加重大影响

D．持有F上市公司100万股股份，对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，该股份限售期为3年

15、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　　）万元。

A．贷方1530

B．借方1638

C．借方1110

D．贷方4500

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)

16、 下列各项，一般应记入“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有（　　）。

A．转让投资性房地产收到价款

B．因投资性房地产经营租赁而缴纳的营业税

C．投资性房地产的日常维修费用

D．投资性房地产的折旧费用或摊销费用

17、 政府补助的主要特征有（　　）。

A．无偿性

B．市场性

C．直接取得资产

D．获利性

18、 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有（　　）。

A．工程人员的工资

B．生产车间为工程提供的水、电等费用

C．工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D．建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

19、 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（　　）。

A．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C．满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

20、依据企业会计准则规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有（　　）。

A．政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理

B．对不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中进行披露

C．政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠取得的，应当按照公允价值计量

D．企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量

21、A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　　）。

A．2×11年末应确认递延所得税资产990万元

B．2×12年转回递延所得税资产264万元

C．2×12年末的递延所得税资产余额为550万元

D．2×13年末当期应交所得税为0

22、有关计税基础的下列表述中，正确的有（　　）。

A．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额

B．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额

C．某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额

D．某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一以前期间已税前列支的金额

23、企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理正确的有（　　）。

A．固定资产预计使用寿命变更的，一般应当改变固定资产折旧年限

B．固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，一般应改变固定资产折旧方法

C．固定资产预计净残值变更的，一般应当改变固定资产的折旧方法

D．以后期间如果固定资产的减值因素消失，一般可按不超过原来计提减值准备的金额予以转回

24、 关于非同一控制下多次交易分步实现企业合并在个别报表上的处理，下列表述中不正确的有（　　）。

A．如购买日之前所持有的股权投资不是采用成本法核算，则应按成本法进行追溯调整

B．应以购买日之前所持有的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本

C．应以购买日之前所持有的股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本

D．与购买日之前所持有的股权投资相关的其他综合收益，个别报表中应在购买日转入投资收益

25、 企业在确定劳务交易的完工进度时，可以选用的方法有（ ）。

A．实际测量

B．已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例

C．已经发生的成本占预计总成本的比例

D．根据实际经验进行估算

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

26、 可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。（　　）

27、 在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，涉及现金收支的事项均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（　　）

28、 一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（　　）

29、 采用权益法核算时，被投资单位所有者权益发生变动时．投资企业应当按照持股比例相应的调整长期股权投资的账面价值，并计入投资收益。（　　）

30、 债务重组中，只要存在或有应付条件，债务人就应确认预计负债。（　　）

31、 购人的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（　　）

32、 企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权证持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入投资收益。（　　）

33、 外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（　　）

34、权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。（　　）

35、 资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。（　　）

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)

36、甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×14年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6．50元人民币。各外币账户的年初余额如下：

项目

外币金额(万美元)

折算汇率

银行存款

1050(借方)

6.35

应收账款

600(借方)

6.35

应付账款

240(借方)

6.35

短期借款

750(借方)

6.35

甲公司2×14年1月有关外币业务如下：

(1)5日，向乙公司销售一批商品，价款300万美元，增值税发票已开出，并且以人民币收到增值税款项，货款300万美元尚未收到；

(2)10日，收回上年应收账款150万美元，款项已存入银行；

(3)14日，以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元；

(4)20日，接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6．35元人民币，外币已存入银行。

(5)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1美元=6．40元人民币，有关科目余额如下：

项目

外币金额(万美元)

调整前的人民

币金额(万元)

银行存款

2520(借方)

15997.5(借方)

应收账款

750(借方)

4807.5(借方)

应付账款

240(贷方)

1524(贷方)

短期借款

570(贷方)

3619.5(贷方)

要求：

(1)根据资料(1)～(4)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录；

(2)根据资料(5)，计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

(答案以万元为单位)

37、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

(1)甲公司在2012年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

①2011年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5％向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

2011年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

②2011年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2011年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。

③2011年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60％有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为2万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为145万元。甲公司据此于2011年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

(2)2012年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：

①2012年1月12日，由于质量问题甲公司收到戊公司退回的2011年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2012年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。

②2012年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

(3)其他资料

①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②甲公司适用的所得税税率为25％；2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成，在此之前发生的2011年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。

要求：

(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。

(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积一法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)

38、甲公司为一家非金融类上市公司，2×12年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：

(1)6月1 日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带还款责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息全额2000万元承担全额连带偿还责任。在2×12年6月1日前，甲公司未确认过与该贷款担保相关的负债。

(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据，表明2×11年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司研究认为很可能承担该产品质量责任，且估计赔偿金额为50万元。甲公司2×11年12月向丙公司销售A产品时，已为其产品质量保证确认了40万元的预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。

(3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30％向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备、采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费。

要求：

(1)请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对2×12年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。

(2)请分析计算上述交易和事项对甲公司2×12年上半年利润的总体影响金额。(答案以万元作为单位)

39、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2012年度财务会计报告于2013年3月31日批准对外报出，2012年度的所得税汇算清缴于2013年3月31日完成，适用的所得税税率为25％(假定公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润10％提取法定盈余公积。在2012年度的财务会计报告批准报出之前，审计师发现甲公司有如下事项：

(1)2013年1月1日，发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2012年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2012年6月30该在建工程科目的账面余额为2000万元，2012年12月31日该在建工程科目账面余额为2030万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2012年7月～l2月期间发生利息25万元，应记入管理费用的支出5万元。该办公楼竣工结算的建造成本为2000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(2)2013年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2013年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相

应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。

甲公司的会计处理如下：

借：其他应收款200

贷：预付账款200

借：以前年度损益调整一资产减值损失200

贷：坏账准备200

借：递延所得税资产50

贷：以前年度损益调整一所得税费用50与此同时对2012年度会计报表有关项目进行了调整。

(3)2012年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司认为很可能败诉，确认预计负债380万元。2013年2月5日，法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元。甲公司和A公司均服从判决，甲公司于当日支付该赔偿款，未做其他处理。假定不考虑其他相关因素。

(4)2013年2月9日，发现甲公司于2012年10月15日，与乙公司签订合同。向乙公司销售一批B产品。合同约定：

该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

10月15日，甲公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

甲公司的会计处理如下：

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

应交税费一应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本140

贷：库存商品140

要求：

(1)逐项判断上述交易或事项是否属于日后调整事项，并判断其处理是否正确(分别注明其序号即可)；

(2)对于上述四个事项中处理不正确的地方分别编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积”、“应交税费一应交所得税”的调整会计分录请分开编制)。