会计从业财务法规重点_财经法规重点背的内容-

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计从业财务法规重点_财经法规重点背的内容?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.会计从业资格考试《财经法规》知识点：会计监督
2.财经法规重点背的内容?
3.2014会计从业资格《财经法规》知识点精讲(12)

会计从业资格考试《财经法规》知识点：会计监督

会计从业资格考试《财经法规》知识点：会计监督

　会计监督是什么你们知道吗?会计监督是会计财经法规的重要知识点。下面是我为大家带来的关于会计监督方面的知识。欢迎阅读。

知识点：会计监督

　三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督

　分清监督主体的层次高低：

　单位内部监督内部监督层次最低

　社会监督外部监督对单位内部监督的再监督

　政府监督外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督

　例题?多选题下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有( )。

　A.社会舆论监督

　B.单位内部会计监督

　C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督

　D.以政府财政部门为主体的.会计工作政府监督

　正确答案BCD

　知识点、单位内部会计监督

　(一)概念与要求

　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督。

　1.单位内部监督的主体和对象

　监督主体：会计机构、会计人员

　监督对象：经济活动

　2.单位内部会计监督的要求

　(1)?记账人员?与经济业务事项和会计事项的?审批人员、经办人员、财物保管人员?的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;

　(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;

　⑶财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

　⑷对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　注意1陷阱：重大投资由单位负责人决定。

　注意2内部审计人员，不是会计人员。

　3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

　(1)依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　(2)对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　例题?判断题根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( )

　正确答案?

　例题?多选题下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有( )。

　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求

　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在

　正确答案ABC

;

财经法规重点背的内容?

一般是一、二、三、四章

多做几份历年的考卷，自然就会一目了然了，因为历年的经典试卷题会重复出现的

摘些教材重点：高概率考点：

1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

6、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续

8、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交； 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交

9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员, 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

10、会计法42—45条

11、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人

12、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充

14、会计法律制度的构成

（二）教材增加内容以及要求的提高

1、会计确认、计量和报告的基础——权责发生制性原则

会计信息质量的要求（8个原则）可比性原则（可比+一贯）、及时性原则、明晰性原则、客观性原则、重要性原则、实质重于形式性原则、谨慎性原则

2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据

3、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据

4、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

5、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销

6、设置会计机构需要考虑的因素

（1）单位的规模大小

（2）经济业务和财务收支的繁简

（3）经营管理的要求

7、不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占纳税额的10%以上不满30%，并且偷税额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金；

偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

8、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管

9、会计机构负责人办理交接，单位负责人监交，必要时主管单位可以派员监交（单位撤并、所属单位负责人拖延、所属单位负责人与办理会计交接的负责人之间有矛盾、主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交）

10、财政部门应当依法从轻给予行政处罚： （1）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的； （2）违法会计行为是受他人胁迫进行的； （3）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；（4）其它依法应当从轻给予行政处罚的

11、失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼

12、支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；

13、必须持税务登记证件办理的事项：

（1）开立银行账户；

（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；

（4）领购发票；

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办理停业、歇业；

（7）其他有关税务事项

14、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

15、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理

16、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案

17、租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购

18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写

19、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定

20、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还

21、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证

22、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款

23、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

24、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年

25、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

26、县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告

27、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月

特殊困难是指

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

28、妥善解决道德冲突

现实生活中会计人员面对的问题总是是非分明，但经常会面对利益冲突问题，如

（1）可能会来自专横的监事、经理、董事、合伙人的压力，或可能会产生压力的家庭或个人关系对会计师产生干扰

（2）会计人员可能被要求做出违背技术和专业准则的行为

（3）在对忠诚的权衡中，如在职业会计师的上级和所需遵循的专业行为为准则之间，可能产生问题

（4）当有利于雇主或客户的误导性信息被公布，并且公布的结果不一定使会计师受益，可能会出现冲突

29、如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决；如果这些政策不能解决道德冲突 ，则考虑：

（1）向直接上级阐明这一冲突

（2）私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解

（3）在经过所有内部复议程序之后，如果冲突仍存在，没有选择，只能辞职，并向公司适当代表提交信息备忘录

30、当职业会计师在母国以外的国家执业，并且两国的职业道德要求在具体问题上有差异时，适用以下要求：

（1）如果执业地国家的职业道德要求不比IFAC准则严格，应运用IFAC准则；

（2）如果执业地国家的职业道德要求比IFAC准则严格，应运用执业地准则；

（3）如果母国的职业道德要求对国外执业是强制适用的，且比以上两款列示的准则严格，那么应运用母国的职业道德要求

31、有下列情况之一的会计人员，其继续教育时间可以顺延，在下一年度一并完成规定的继续教育时间：

(1)年度内在境外工作超过六个月的； (2)年度内病假超过六个月的； (3)生育；(4)其他情况。

有上述情况的会计人员由个人提出申请，单位证明，经财政部门会计管理机构审核后确认

32、票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。

收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。

失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。

2014会计从业资格《财经法规》知识点精讲(12)

祝你考试顺利！比较容易，加油啊

1.原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。

2.银行汇票的付款人为出票银行。

3.2006年2月财政部发布了38项具体会计准则。

4.根据《会计法》的规定，对伪造.变造会计凭证，会计账簿编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的，

县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款。

5.单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。

6.会计账簿的登记必须以经过审核的原始凭证为依据。

7.根据财政部《会计档案管理办法》规定，年度财务预算部属于会计档案范围。

8.根据《总会计师条例》规定，总会计师由政府专管部门任命。

9.承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师以上职称。

10.我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。

11.出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。

12.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户，

用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。

13.刑罚包括主刑和附加刑，管制，拘役，无期徒刑，死刑属于主刑。

14.我国目前的会计监督体系有①单位内部监督②以注册会计师为主体的社会监督

③以财政部门为主的政府监督。

15.属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有：

①外地常设机构住在地政府主管部门的批文；

②当地工商行政机关核发的营业执照正本；

③个体工商户营业执照正本。

16.出票日期，金额，属于票据的绝对记载事项；付款日期属于相对记载事项。

17.行业发票适用于：①商业零售统一发票；②商业批发统一发票；③工业企业产品销售统一发票。

18.需要进行会计核算的经济业务事项有：①款项和有价证劵的收付；②财务的收发，增减和使用，

③财务成果的计算和处理；④债权债务的发生和结算。

19.会计凭证和账簿上，时间，编号，经济业务内容，金额和记账方向应当一致。

20.财务会计报告由会计报表，会计报表附注，财务情况说明书组成。

21.原始凭证，记账凭证，会计账簿，财务会计报告都属于会计档案。

22.票据中的中文大写金额数字到元为止的在元后加‘整’字。

23.单位出纳人员不得兼任的职务有:a稽核；b会计档案保管c费用帐目登记工作d收入支出费用债权债务账目的登记

24.罚款，吊销会计从业证书属于《会计法》的行政处罚方式。

25.会计人员应该遵循的原则有 A恪守信用，履约付款原则B谁的前进谁的帐C谁的钱由谁支配D银行不垫付

26.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金激存，也能办理现金支取。

27.《高级会计实务》的考试为开卷笔答。

28.财产清产不定期的对全面或部分的各项财产物资进行盘点...

29.根据《税收征收管理办法》的规定，税务人的停业期限不得超过一年。

30.会计机构，会计人员对违***统一的会计制度规定的会计事项应按照职权予以改正。

31.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知该单位自发出通知{30}日

内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

32.A.代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同；

B.代理记账机构为委托人编制财务会计报表在送报之前，应经代理机构负责人审阅盖章。

C.代理记账机构应至少有3名持有会计证得专职人员。

33.一张原始凭证所列支出需要由两个单位共同负担时，保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割

单给其他分割单位。

34.委托代理记账的委托人应当履行填制或取得原始凭证的义务。

35.票据和结算凭证的记载事项中可以更改的内容是用途.

36.银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。

37.纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

38.会计职业道德的检查可以通过政府监管和行业自律方式进行。

39.银行汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。提示付款期限为自出票日起一个月.

40.现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通发票可也转账也可以支取现金。

41.现金支票不得背书转让。

42.A.临时离职需要接替的会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替，并办会计工作交接手续；

B.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替人员办理接替手续。

C.有价证劵的数量要与会计账簿记录一致，有价证劵面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接

D.公章，收据，空白支票，发票等必须交接清楚。

43.朱镕基2001年的题词内容包括；①诚信为本②操守为重③坚持原则④不做假账。

44.会计技能：①提供会计信息的能力②会计实务的操作能力③职业判断能力④沟通交流能力。

45.客观公正：①真实可靠②如实反映③实事求是④不偏不倚。

46.会计职业道德具有A职业性B实践性C继承性D多样性。

47.质押背书是以设定质权，提供债务担保为目的而进行的背书，质押背书中，背书人为出质人，被背书人为质权人。

48.查账征收一般用于财务会计制度较为健全能够认真履行纳税人义务的纳税单位。

49.在票据权利中，付款请求是第一顺序权利，主要票据权利。

50.企业申请自印的发票，一次印刷数量不能超过一年使用量。

51.《中华人民共和国会计法》规定，单位有关负责人在财务会计报告上签名并盖章。

52.根据《会计法》规定，担任会计机构负责人的除取得会计从业资格证书外还应该具有会计师职称和3年以上工作经验。

53.当存款人银行结算账户有法定变更事项的应于（5日）内书面通知开户银行并提供有关证明。

54.税务机关按照一地一证得原则，核发《外出经营活动税收管理证明。

55.增值税专用发票只限于一般纳税人使用。

56.我国现行《税收征管办法》于2007年1月1日起实行。

57.因违纪行为特别严重，被吊销会计从业资格证书的人员，五年内不得取得会计从业资格证书。

58.单位会计机构对会计档案立卷归档之后，可在保管1年后移交单位的会计档案管理机构。

59.根据《会计法》的规定，对随意会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可处3000以上50000以下罚款.

60.《总会计师条例》属于国务院制定的财务会计行政法规。

61.企业确立收入与费用的原则是权责发生制。

62.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是托收承付。

63.销售粮食和食用植物油使用于增值税13%的低税率。

64.汇票人未登记付款地的可以付款人的营业场所，住所，经常居住地为付款地。

65.单位银行在票据上的签章和在结算凭证上的签章为；该银行单位的公章，其法定代表人的签名或盖章或其授权代理人的签名盖章。

66.临时存款账户和基本存款账户可以办理现金支付。

67.支票：A单位和个人的各种款项都可以使用发票：B用于支取现金的发票不得背书转让：C支票的提示付款日期限自出票日起10日内 。。

68.纳税人在申报办理税务登记时应该出示的文件资料有：A工商营业执照或其他核准执业证件B有关合同，章程和协议书。C组织机构统一代码证书。

69.需要办理税务注销登记的情形包括:A从事生产经营的纳税人解散，撤销；B从事生产经营的纳税人住所，经营地点变动；C纳税人被吊销营业执照；D从事生产经营的纳税人破产。

70.诚实守信：A做老实人，说老实话，办老实事；B言行一致，表里如一；C保守商业机密，不为利益所诱惑；D公私分明，不贪不占。

71.会计职业道德教育形式有：A接受教育B自我教育

72.会计职业道德教是 会计从业资格证书年检，会计执法检查，会计专业技术资格的考评聘用的重要参考

73.出票人签发空头支票，银行应予退票，并按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

74.定期定额征收适用于生产经营规模小无建账能力的企业。

75.上市公司适用的税款征收方式是查账征收

76.会计人员办理移交手续前，对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕;尚未登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

77.《企业会计准则》，《企业财务会计报告条例》，《总会计师条例》属于会计行政法规。

78.一般会计人员办理会计交接手续时，负责监交的人员应当是单位负责人。

79.企业会计档案中‘年度财务报告’‘会计档案保管清册’‘会计档案销毁清册’需要永久保存，‘会计移交清册’不需要永久保存。

80.或有事项：A未决诉讼B商业票据背书转让C商业票据贴现，不属于或有事项的是；计提固定资产折旧

81.货物批发零售年应税销售额在180万以下的是小规模纳税额。

82.建立持证人员诚信档案就是会计行业组织对会计职业道德惊醒自律管理与约束。

83.接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款的人是承兑人。、

84票据权利的第二顺序权利是追索权

第二节 主要税种

　一、增值税

　(一)概念与分类

　1.概念

　增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

　征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。

　(1)销售货物——有偿转让货物所有权

　货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

　(2)提供的加工、修理修配劳务

　加工是受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;

　修理修配是指接受委托对损伤和丧失功能的货物进行复原，使其恢复原状和功能的业务。

　(3)进口货物

　征税对象：增值额

　增值税属于流转税。

　增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。

　例题· 多选题根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。

　A.进口货物

　B.出售自建房屋

　C.修理汽车

　D.服装加工

　正确答案ACD

　答案解析征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。

　例题·单选题增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的( )为计税依据征收的一种流转税。

　A.销售额

　B.营业额

　C.增值额

　D.收入额

　正确答案C

　答案解析增值税的征税对象是增值额。

　2.分类

　分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

　(1)生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。

　(2)收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。

　(3)消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。

　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

　例题·单选题目前，我国现行的增值税属于( )。

　A.消费型增值税

　B.收入型增值税

　C.生产型增值税

　D.积累型增值税

　正确答案A

　答案解析我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

　例题·单选题下列各项中，属于消费型增值税特征的是( )。

　A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金

　B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金

　C.不允许扣除任何外购固定资产的价款

　D.上述说法都不正确

　正确答案A

　答案解析消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。　(二)增值税纳税人

　1.概念

　增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

　我国境内：

　(1)销售货物的起运地或者所在地在境内;

　(2)提供的应税劳务发生在境内。

　单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

　中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　2.分类

　根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同分为一般纳税人和小规模纳税人。

　(1)小规模纳税人

　年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

　认定标准：

　①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的;——生产型

　②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的;——非生产型

　特殊情况：

　①小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。(仅指生产型)

　②年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人“按”小规模纳税人标准纳税。

　③年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，“可选择”按小规模纳税人纳税。

　(2)一般纳税人

　年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。

　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　例题·多选题按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有( )。

　A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人

　B.年不含税销售额在80万元以下的从事货物零售的纳税人

　C.年不含税销售额在50超过万元的从事货物生产的纳税人

　D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人

　正确答案AC

　答案解析本题考核增值税一般纳税人认定标准。

　例题·多选题下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有( )。

　A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的零售型企业

　B 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业

　正确答案CD

　例题·判断题除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为小规模纳税人后，不得转为一般纳税人。( )

　正确答案×

　答案解析除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

(三)增值税税率——比例税率(此讲义老师讲解比较详细，按照讲义来掌握)

　1.基本税率：17%

　适用范围：除了列举的执行13%低税率的商品和销售个别旧货以外的货物及全部的加工修理修配劳务

　2.低税率：13%

　(1)粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐;

　(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

　(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　(5)农产品;

　(6)二甲醚。

　提示设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

　3.零税率：纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　4.营业税改增值税试点地区增加11%和6%两档税率。

　纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。

　5.征收率——小规模纳税人3%

　特点：执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。

　例题·多选题下列货物适用13%税率征收增值税的有( )。

　A.食用蔬菜

　B.速冻饺子

　C.饲料

　D.鱼虾等水产品

　正确答案ACD

　答案解析蔬菜、饲料、水产品等适用13%税率征收增值税，速冻饺子按照17%税率征税。

　例题·判断题增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。( )

　正确答案×

　答案解析增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率13%的。

　例题·判断题增值税小规模纳税人执行的增值税税率为3%。( )

　正确答案×

　答案解析增值税小规模纳税人执行的增值税征收率为3%。

　例题·多选题根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有( )。

　A.农机配件

　B.自来水

　C.饲料

　D.煤炭

　正确答案BC

　答案解析选项A，针对农机是适用低税率的;选项D，居民用煤炭制品适用低税率。

　例题·单选题根据规定，下列关于增值税的说法不正确的是( )。

　A.在中华人民共和国境内销售货物(销售不动产除外)或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人

　B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%

　C.纳税人出口货物税率为零，国务院另有规定的除外

　D.食用盐的增值税税率为17%

　正确答案D

　答案解析食用盐的增值税税率为13%，适用于低税率。(四)增值税应纳税额

　当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

　1.销项税额

　销项税额=销售额×税率

　2.销售额

　包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。

　价外费用不包括下列项目：

　(1)向购买方收取的销项税额;

　(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

　(3)同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的;纳税人将该项发票转交给购货方的。

　含税销售额的换算：

　不含税销售额=含税销售额÷(1+17%)或(1+13%)

　例题·单选题财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，不含增值税的价格为10000元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为( )。

　A.1700 B.1300

　C.300 D.无法确定

　正确答案A

　答案解析增值税销项税额=10000×17%=1700(元)。

　例题·单选题财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为( )元。

　A.3400 B.3978

　C.2600 D.3042

　正确答案A

　答案解析不含税销售额=23400÷(1+17%)=20000(元)

　增值税销项税额=20000×17%=3400(元)。

　3.进项税额

　进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。

　准予从销项税额中抵扣的进项税额(两种凭票抵扣，两种计算抵扣)

　(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

　(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　(3)一般纳税人购入免税农产品，准予按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。

　进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率

　(4)一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用(代垫运费除外)，根据运费结算单据所列运费金额(包括运费、建设基金)，按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除;但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

　例题·单选题财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税，发生运输费用2500元(其中运费1900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元);向农业生产者购入免税产品30000元;购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为( )。

　A.80960 B.89040

　C.80995 D.114960

　正确答案A

　答案解析本月增值税进项税额=34000+(2500-450-50)×7%+30000×13%+51000=89040(元)

　本月增值税销项税额=1000000×17%=170000(元)

　本月应缴纳的增值税税额=170000-89040=80960(元)。

　例题·单选题某一般纳税人购进货物的进项税额为1200元，购进固定资产的进项税额为300元。已取得增值税专用发票，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为( )元。

　A.1200 B.1500

　C.300 D.900

　正确答案B

　答案解析可抵扣的进项税额为1200+300=1500元。

　例题·单选题某商场本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为( )万元。

　A.1.2 B.2.58

　C.1.64 D.2

　正确答案D

　答案解析本月应纳增值税税额=23.4÷(1+17%)×17%-1.4=2(万元)。

　4.小规模纳税人应纳税额的计算

　执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3%

　应纳税额=销售额×征收率(3%)

　例题·单选题根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元(含增值税)，则应纳增值税为( )万元。

　A.1.08 B.1.8

　C.1.75 D.10.2

　正确答案C

　答案解析由题目知，该商店为小规模纳税人，所以应纳增值税=60/(1+3%)*3%=1.75万元。

　(五)增值税征收管理(此处老师讲义整理比较详细，属于考试的范畴，要掌握)

　1.纳税义务发生时间——确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。

　纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开发票的为开具发票的当天。

　(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天;

　(2)托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

　(3)赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天;

　(4)预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;

　(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;

　未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天;

　(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

　(7)视同销售货物行为，为货物移送的当天。

　视同销售：设有两个以上机构(同一县市除外)并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，及将货物分配给股东。

　(8)进口货物，为报关进口的当天。

　2.纳税期限

　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　申报纳税：自XXX之日起15日内。

　3.纳税地点

　(1)固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。

　总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务应当开具《外出经营活动税收管理证明》

　有证明——机构所在地

　无证明——销售地

　没申报的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

　(3)非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补证税款。

　(4)进口货物——向报关地海关申报纳税。

　(5)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

　例题·单选题增值税的纳税期限不包括( )。

　A.1日 B.7日

　C.1个月 D.1个季度

　正确答案B

　答案解析增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

　例题·单选题纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起( )内缴纳税款。

　A.3日 B.7日

　C.10日 D.15日

　正确答案D

　答案解析根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　例题·多选题增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物，下列陈述正确的有( )。

　A.自带发票，在经营地开具

　B.有外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　C.未持有外出经营活动税收管理证明，应当向销售地主管税务机关申报纳税

　D.未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由销售地主管税务机关补征税款

　正确答案BC

　答案解析发票仅限于单位和个人在本市、县内使用。未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款。

　总结从业阶段计算应纳增值税需要价税分离的情况。

　①题目给出价税合计金额;

　②商业企业零售价;

　③普通发票上注明的销售额;

　④价外费用视为含税收入。

二、消费税

　(一)消费税的概念与计税方法

　1.消费税的概念

　消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为在特定的征收环节征收的一种流转税(属于特别消费税)。

　我国现行消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量或二者结合征收的一种流转税。

　2.消费税的计税方法

　消费税计税方法主要有：从价定率、从量定额和复合计征三种方式。

　(二)消费税纳税人

　消费税的纳税人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

　注意出口不交，受托加工不交。

　委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

　例题·单选题下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有( )。

　A.生产应税消费品的单位和个人

　B.进口应税消费品的单位和个人

　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　D.加工应税消费品的单位和个人

　正确答案D

　答案解析加工应税消费品的单位和个人属于受托方，不属于消费税纳税人。

　例题·多选题甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是( )。

　A.甲是增值税的纳税义务人

　B.甲是消费税的纳税义务人

　C.乙是增值税的纳税义务人

　D.乙是消费税的纳税义务人

　正确答案BC

　答案解析乙提供的是加工修理修配劳务，是增值税的纳税人。甲委托加工应税消费品，属于消费税纳税义务人。

　(三)消费税税目与税率

　1.消费税税目(14个)

　烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

　2.消费税税率

　税率形式：比例税率和定额税率

　①比例税率

　②定额税率：黄酒、啤酒、成品油

　特殊：卷烟、白酒(复合计征)

　例题·多选题根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有( )。

　A.烟丝

　B.卷烟

　C.白酒

　D.药酒

　正确答案BC

　答案解析现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。

　例题·多选题目前，下列不应当征收消费税的有( )。

　A.酒精

　B.复合地板

　C.木质筷子

　D.音像制品

　正确答案BCD

　答案解析消费税税目包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。