不动产的进项税额抵扣会计处理_不动产发生非正常损失,已抵扣进项税额如何处理

会计考试攻略 2024年03月25日 00:49 41 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于不动产的进项税额抵扣会计处理_不动产发生非正常损失,已抵扣进项税额如何处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.购入不动产进项税如何处理？
2.不动产发生非正常损失,已抵扣进项税额如何处理
3.购进不动产的进项税怎么处理

购入不动产进项税如何处理？

财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（四）项规定：\x0d\“适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。\x0d\取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。\x0d\融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。”\x0d\会计处理\x0d\（1）购入时，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。\x0d\（2）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

不动产发生非正常损失,已抵扣进项税额如何处理

根据国家税务总局《关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。具体账务处理如下：

购入时，

借：在建工程、固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）进项税额×60%

应交税费——待抵扣进项税额进项税额×40%

贷：银行存款等

第二年（第13个月）时，

借：应交税费——应交增值税（进项税额）进项税额×40%

贷：应交税费——待抵扣进项税额进项税额×40%

购进不动产的进项税怎么处理

不动产发生非正常损失，已抵扣进项税额（包括该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务）应作进项税额转出处理。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：