营改增后进项税会计分录_营改增后增值税会计处理应该怎么做

会计考试攻略 2024年03月24日 13:14 43 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于营改增后进项税会计分录_营改增后增值税会计处理应该怎么做的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.我们是营改增，会计分录怎么做？
2.营改增后增值税会计处理应该怎么做

我们是营改增，会计分录怎么做？

营改增之后，会计分录的做法：

购入材料商品时，

借：原材料等

贷：银行存款

销售时，

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（主营业务收入*3%）

月末不用计提，次月纳税时，

借：应交税费－应交增值税

贷：银行存款

知识拓展：

营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节

营改增后增值税会计处理应该怎么做

1、借：固定资产 101300 应交税费--应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 118300

2、而且这里的运杂费是不可以按7%的征收率作为进项税额抵扣的，只能计入固定资产，作为设备的成本。如果只是单纯的运费，并且取得了相关运输发票的话，可以按7%的征收率作为进项税额抵扣。但要去税局认证。

一、会计分录

1、会计分录也叫“记账公式”。简称“分录”，是根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。

2、在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。

二、经济业务

1、经济业务又称会计事项，是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或者事项。

2、经济业务包括以下五类：

第一类业务：某个会计要素内部两个项目一增一减。

包括三种情况：

（1）一项资产增加，另一项资产减少；

例如：从银行提取现金。

（2）一项负债增加，另一项负债减少；

例如：从银行借款，并用该借款偿还原欠货款；（银行借款增加，应付账款减少）

（3）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；

例如：经批准用资本公积转赠资本。

第二类业务：会计等式的左右两边的两个要素项目同时增加。

包括两种情况：

（1）一项资产和一项负债同时增加；

例如：向银行借款并存入银行。

（2）一项资产和一项所有者权益同时增加；

例如：收到企业所有者投入的机器一台；（固定资产、实收资本增加）

第三类业务：会计等式的左右两边的两个要素项目同时减少。

包括两种情况：

（1）一项资产和一项负债同时减少；

例如：以银行存款偿还前欠货款；

（2）一项资产和一项所有者权益同时减少；

例如：投资者收回对企业的投资，办妥手续后以银行存款返还给投资者；（实收资本、银行存款）

第四类业务：会计等式右边的两个要素项目一增一减。

包括两种情况：

（1）一项负债增加，一项所有者权益减少；

例如：向投资者分配利润。（未分配利润减少、应付利润增加）

（2）一项负债减少，一项所有者权益增加。

例如：经批准企业已经发行的债券转为实收资本。（应付债券、实收资本）。

营改增后增值税会计处理如下，

增值税一般纳税人应当在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、 “

待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、 “销项税额抵减”、“已交税金”、

“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。其中：

1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;

2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;

3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额;

4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;

5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;

6.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额;

7.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额;

8.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额;

9.“简易计税”专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额。

(二)“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从

“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

(三)“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

(四)“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;

实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

(五)“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的　　进项税额;一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

(六)“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏。

财政部印发《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》，规定的9大类业务会计处理目录

(一)取得资产或接收劳务等业务的账务处理。

1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

5.购买方作为扣缴义务人的账务处理。

6.小规模纳税人采购等业务的账务处理。

(二)销售等业务的账务处理。

1.销售业务的账务处理。