企业债务重组的会计处理_固定资产债务重组的账务处理

会计考试攻略 2024年03月07日 22:16 50 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于企业债务重组的会计处理_固定资产债务重组的账务处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.债务重组收益计入哪个科目？会计分录怎么做？
2.固定资产债务重组的账务处理
3.《企业会计准则第12号—债务重组》会计处理一
4.为什么债务重组损失应冲减已计提的坏账准备？其会计处理是怎样的？

债务重组收益计入哪个科目？会计分录怎么做？

债务重组收益本质上属于交换资产产生的收益，是债务人为取得资产所承担的需要在未来以资产进行偿付的债务。那么债务重组收益计入哪个科目？会计分录怎么做？

债务重组计入什么科目？

债务重组收益是一种非经营性收入，属于偶发性的经济业务，因此，债务重组收益只能归属于非经营性收入，会计处理时应计入营业外收入核算，表示债权人作出让步的金额。

营业外收入是一种纯收入，无需企业付出任何代价，实质上是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

债务重组收益会计分录

1、以资产偿还债务时，做以下分录处理：

借：应付账款

贷：银行存款/主营业务收入/固定资产清理/无形资产等

资产处置损益

营业外收入

借：主营业务成本

贷：库存商品

2、将债务转为资本时，做以下分录处理：

借：应付账款

贷：股本

资本公积——股本溢价

营业外收入

3、修改其他债务条件时，做以下分录处理：

借：应付账款

贷：应付账款——债务重组

营业外收入

债务重组有哪些方式？

债务重组收益要缴纳企业所得税吗？

根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）相关规定：无论是以货币形式还是非货币形式体现的债务重组收入，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税（除另有规定以外）。

固定资产债务重组的账务处理

企业重组债务过程中，其账面价值与支付的现金之间的差额可以确认为债务重组利得。会计处理上，债务重组利得，应计入哪个科目核算？

债务重组利得计入什么科目？

债务重组简单的说就是，债权人给予债务人一定的优惠，这部分优惠，对债务人来说就是债务重组利得，对债权人来说就是债务重组损失。债务重组利得计入营业外收入，而债务重组损失计入营业外支出。

债务重组不属于企业正常生产经营活动，对于企业主营业务活动产生的收入，应计入主营业务收入核算；对于非主营业务活动产生的收入，应计入其他业务收入核算；对于与生产经营无关的活动产生的收入，比如出售无形资产所有权、接受捐赠、非货币性资产交换、债务重组等，应计入营业外收入核算。

利得和损失在什么情况下计入当期损益？

计入当期利润的利得或损失包括的业务有：盘亏损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘盈利得、政府补助、捐赠利得、处置非流动资产的利得或损失、非货币性资产交换的利得或损失、债务重组的利得或损失等。

对于计入当期利润的利得或损失，主要通过“营业外收入”、“营业外支出”科目核算。

债务重组会计分录

一、以金融资产清偿债务的会计分录

1、债权人会计分录

若取得的股权投资为交易性金融资产：

借：交易性金融资产

投资收益

坏账准备

贷：应收账款

银行存款

投资收益

若取得的股权投资为其他债权投资、其他权益工具投资等：

借：其他债权投资

其他权益工具投资

坏账准备

贷：应收账款

银行存款

投资收益

2、债务人会计分录

借：应付账款（债务的账面价值）

货：交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资等（账面价值）

投资收益（差额）

同时：

借：其他综合收益

贷：投资收益（其他债权投资清偿债务）

盈余公积、利润分配（其他权益工具投资清偿债务）

二、以非金融资产清偿债务的会计分录

1，债权人的会计处理

借：库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

坏账准备

贷：应收账款

银行存款

投资收益

2、债务人的会计分录

借：应付账款

贷：库存商品、无形资产等

其他收益——债务重组收益

《企业会计准则第12号—债务重组》会计处理一

法律主观：

（一)：以现金清偿债务债务人的会计处理以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记应付账款等科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。（二）：以非现金资产清偿债务债务人的会计处理以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。企业以非现金资产清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记应付账款等科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分别不同情况进行处理：（1）非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据本书“收入”相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。（2）资产重组账务处理非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。（3）非现金资产为长期股权投资等投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益。

法律客观：

《中华人民共和国企业破产法》第七十条债务人或者债权人可以依照本法规定，直接向人民法院申请对债务人进行重整。债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本十分之一以上的出资人，可以向人民法院申请重整。《中华人民共和国企业破产法》第七十九条债务人或者管理人应当自人民法院裁定债务人重整之日起六个月内，同时向人民法院和债权人会议提交重整计划草案。前款规定的期限届满，经债务人或者管理人请求，有正当理由的，人民法院可以裁定延期三个月。债务人或者管理人未按期提出重整计划草案的，人民法院应当裁定终止重整程序，并宣告债务人破产。

为什么债务重组损失应冲减已计提的坏账准备？其会计处理是怎样的？

《企业会计准则第12号———债务重组》是我国《企业会计准则———债务重组》修改后新准则。按照有关规定，《企业会计准则第12号———债务重组》与其他38项具体会计准则一样于2007年1月1日将在上市公司实施。《企业会计准则第12号———债务重组》修改最大地方是引入了“公允价值”概念和改正了债务人因债务豁免而形成的债务账面价值与抵债资产公允价值之差计入当期损益。为方便理解《企业会计准则第12号———债务重组》有关会计处理，本文仅就此问题作初浅探讨。一、以资产清偿债务的会计处理

《企业会计准则第12号———债务重组》把债务重组的方式主要分为四种情况。本文将从其分类顺序探讨。第一种情况是以资产清偿债务。对于以资产清偿债务情况又分为以现金资产清偿债务和以非现金资产清偿债务两种方式。

第一种方式：以现金清偿债务方式。

以现金清偿债务方式：按照《企业会计准则第12号———债务重组》第四条和第九条规定，对于债务人企业来说，债务人企业应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益；对于债权人企业来说，债权人企业应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。

例1：甲公司欠乙公司应付账款20万元，于3月21日到期。乙公司对甲公司欠款已计提坏账准备3万元。因甲公司财务困难，经甲乙公司协商，达成重组协议：甲公司以转账支票一张，金额15万元，于3月21日偿还所欠乙公司全部债务。

甲公司分录：

借：应付账款———乙公司　20

贷：银行存款　15

营业外收入———债务重组收益　5

乙公司分录：

借：银行存款　15

计提坏账准备是确定应收账款不能收回之前，确定债务重组损失时已经确定不能收回一部分应收账款，所以应该冲减已计提的坏账准备。会计处理为：

借：坏账准备

贷：债务重组损失

国家税务总局第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》对债务重组中债权人债务重组损失的税务处理作了规定。近日颁布的国家税务总局第13号令《企业财产损失税前扣除管理办法》也谈到了债务重组中形成的坏账损失税前扣除问题；

在第二十条规定：企业应收、预收账款发生的坏账损失申请税前扣除须符合下列条件之一：三、符合条件的债务重组形成的坏账。