债权债务打包处理会计_债务重组的会计处理

大家好！今天让小编来大家介绍下关于债权债务打包处理会计_债务重组的会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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债权转让会计处理怎么做？是否需要缴纳企业所得税？

债权转让是一种处分行为，以债权的有效存在作为根本前提。并且债权人与受让人已经达成转让协议。那么债权转让会计处理怎么做？是否需要缴纳企业所得税？来跟随深空网一同了解下吧。

债权转让会计处理

债务、债权两者之间相互存在，债权转让可以通过应付账款核算。应付账款主要核企业应支付但尚未支付的手续费和佣金，一般是指由于购买材料、商品或接受劳务供应等而产生的债务。债权转让会计分录具体如下：

借：其他应付款(或银行存款)

贷：其他应收款

注：后面需附一张公司转让的协议，双方盖章并确认。

债权转让要不要缴纳企业所得税?

债权转让是需要缴纳企业所得税的。按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定可得：

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入称为收入总额，其中包括转让财产收入。根据《企业所得税法实施条例》相关规定明确，转让财产收入指的是企业转让固定资产、无形资产、股权和债权等财产所取得的收入。所以对于转让债权的公司来说，如果有超出债权的转让所得，那么应当将其并入收入总额，并缴纳企业所得税。

债权转让如何理解?

债权转让指的是合同债权人将其债权全部或者部分向第三人进行转让的行为。

1、如果是将债权全部让与第三人，那么第三人将成为原合同关系的新的债权人，取代原债权人的位置，原合同债权人丧失合同债权人权利。

2、如果是将债权部分让与第三人，那么第三人成为合同债权人之一，合同中的债权关系也由一人变为数人或者数人变为更多人。第三人和原债权人共同分享债权，并享有连带债的权利。

债权转让的条件

1、债权转让的根本前提是债权的有效存在;

2、转让的债权必须是具备可让与性的;

3、债权转让属于处分行为，需以有效的债权转让协议作为条件，也就是债权人与受让人必须达成债权转让协议。

4、债权转让必须通知债务人，需遵守一定的程序。如果法律规定办理债权转让必须经过批准、登记手续的，则未履行相关手续的，其债权转让是无效的。

债务重组的会计处理

新债务重组会计准则债权人如何进行会计核算?

2019年5月16日,财政部发布了《关于印发修订的通知》(财会[2019]9号),对《企业会计准则第12号--债务重组》(下称新债务重组准则)进行了修订.修订后的新债务重组准则自2019年6月17日开始生效,企业应对2019年1月1日至生效日之间发生的债务重组交易,按照新债务重组准则规定进行调整;2019年1月1日之前发生的债务重组交易不需追溯调整.

新债务重组对债务重组中债权人的会计处理进行了修订,主要包括以下几个方面:

1.新债务重组准则修改了以资产清偿债务时,债权人对相关资产的初始确认处理.原准则债权人确认受让资产模式采用"出售交易模式",新债务重组准则将债权人确认受让资产模式改为"购买交易模式"."出售交易模式"是以收到对价公允价值为基础确认相关损益.例如,新收入准则采用的就是"出售交易模式",收到客户非现金对价,应以所收到非现金对价公允价值为基础确认收入.相对应的"购买交易模式",则是以支付对价公允价值为基础进行确认.例如,购买固定资产、无形资产时,一般以支付对价公允价值加上直接相关费用确认.今年修订后的《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》,也采用了"购买交易模式",以换出资产公允价值为优先选择.针对债务重组交易,在新债务重组准则下,按照"购买交易模式",债权人对债务重组换入资产的初始成本,应当以放弃债权的公允价值加上直接相关费用进行计量,与一般购买资产的初始计量原则一致.

2.新债务重组准则澄清其规范的债务工具转为权益工具,仅包括将债务工具转为联营或合营企业权益性投资的交易.如新债务重组准则第四条所述,债务工具转为对子公司投资,适用企业合并准则规定;债务工具转为金融工具准则范围内权益工具,适用金融工具相关准则规定.根据新债务重组准则规定,债务工具转为联营或合营企业投资,按照前述"购买交易模式"进行处理,应以放弃债权的公允价值加上直接相关费用作为转入联营或合营企业的投资成本.

3.新债务重组准则将修改其他条款方式的债务重组,索引至金融确认和计量准则.此类修改其他条款方式的债务重组,债权人应按金融确认和计量准则中有关"与交易对手方修改或重新议定合同"等规定进行处理,新债务重组准则本身不再规定修改其他条款方式的债务重组.

4.新债务重组准则删除修改条款涉及或有应收金额相关规定.由于债权人持有债务工具属于金融工具准则范围,相关或有应收金额应按金融工具确认和计量准则相关规定进行处理,不属于新债务重组准则范围.

5.新债务重组准则明确以多项资产清偿债务或组合方式进行债务重组时各项资产初始成本的分摊原则.根据新债务重组准则第九条,以多项资产清偿债务或组合方式进行债务重组,首先应按金融工具准则规定确定所受让金融资产(包括现金)价值,然后将放弃债权公允价值扣除金融资产价值后的余额,向其他资产分配.

新债务重组对债务重组中债务人的会计处理是怎样的?

新债务重组对债务重组中债务人的会计处理进行了修订,主要包括以下几个方面:

1.新债务重组准则下,在以资产清偿债务情况下,债务重组损益以清偿债务账面价值和转让资产账面价值确定,不涉及公允价值计量.在原准则下,以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益.因此,新债务重组准则减少了公允价值计量的应用范围.

2.新债务重组准则下,与资产清偿债务不同,将债务转为权益工具,涉及公允价值计量.即债务人初始确认权益工具,首选权益工具公允价值,权益工具公允价值无法可靠计量的,再以清偿债务公允价值计量.

3.新债务重组准则将修改其他条款方式的债务重组,索引至金融工具准则.与债权人的处理相对应,此类修改其他条款方式的债务重组中,债务人应按金融确认和计量准则中有关"与交易对手方修改或重新议定合同"等规定,以及金融工具列报准则中有关"金融负债和权益工具之间的重分类"等规定进行处理.

4.新债务重组准则删除修改条款设计或有应收金额相关规定.与债权人的处理相对应,由于债务人持有债务工具属于金融工具准则范围,相关或有支付应按金融工具列报准则相关规定进行处理.

5.新债务重组准则明确以多项资产清偿债务或组合方式进行债务重组,应分别按新债务重组准则确定权益工具价值及所转让资产账面价值,相应确认债务重组损益.此时,债务人首先应确定权益工具的公允价值,其余资产按账面价值结转.

分公司债权债务转给总公司账务处理

（一）以现金清偿债务

债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。

债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。 重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

（二）以非现金资产清偿某项债务

债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益，计入当期损益。

债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费，如资产评估费、运杂费等，直接计入转让资产损益。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的差额；如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。

债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处理；如债权人向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为重组债权的账面余额处理。

债权人收到非现金资产时发生的有关运杂费等，应当计入相关资产的价值。

1、以库存材料、商品产品抵偿债务

债务人应视同销售进行核算。企业可将该项业务分为两部分，一是将库存材料、商品产品出售给债权人，取得货款。出售库存材料、商品产品业务与企业正常的销售业务处理相同，其发生的损益计入当期损益。二是以取得的货币清偿债务。但在这项业务中实际上并没有发生相应的货币流入与流出。

2、以固定资产抵偿债务

债务人应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理。同时，将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。债权人收到的固定资产按公允价值计量。

3、以股票、债券等金融资产抵偿债务

债务人应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的利得或损失处理；相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。债权人收到的相关金融资产按公允价值计量。 将债务转为资本，应分别以下情况处理：

1、股份有限公司

债务人为股份有限公司时，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务， 并将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本；股份的公允价值总额与股本之间的差额作为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额作为债务重组利得，计入当期损益（营业外收入）。

2、其他企业

债务人为其他企业时，债务人当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人因放弃债权而享有的股份份额确认为实收资本；股权的公允价值与实收资本之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得，计入当期损益（营业外收入）。

3、其他情况

债权人在债务重组日，应当将享有股权的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与因放弃债权而享有 的股权的公允价值之间的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的部分，或未提取损失准备的，将该差额确认为债务重组损失。以债务转为资本的，债权人应该将因放弃债权而享有的股权按公允价值计量。发生的相关税费，分别按照长期股权投资或者金融工具确认计量的规定进行处理。 以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人和债权人应分别以下情况处理：

1、不附或有条件的债务重组

不附或有条件的债务重组，债务人应将重组债务的账面余额减记至将来应付金额，减记的金额作为债务重组利得，于当期确认计入损益。重组后债务的账面余额为将来应付金额。

以修改其他债务条件进行债务重组，如修改后的债务条款涉及或有应收金额，则债权人在重组日，应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权账面价值之间的差额确认为债务重组损失，计入当期损益。如果债权人已对该项债权计提了坏账准备，应当首先冲减已计提的坏账准备。

2、附或有条件的债务重组

附或有条件的债务重组，对债务人而言，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债之和的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。

对债权人而言，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。根据谨慎性原则，或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益。。 1、以现金、非现金资产组合清偿某项债务

1债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿某项债务的，应将重组债务的账面价值与支付的现金、转让的非现金资产的公允价值之间的差额作为债务重组利得。非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益。

债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金、受让的非现金资产的公允价值，以及已提坏账准备之间的差额作为债务重组损失。

2、以现金、将债务转为资本组合清偿债务

债务人以现金、将债务转为资本两种方式的组合清偿某项债务的，应将重组债务的账面价值与支付的现金、债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得。股权的公允价值与股本（或实收资本）的差额作为资本公积。

债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金、因放弃债权而享有股权的公允价值，以及已提坏账准备之间的差额作为债务重组损失。

3、以非现金资产、将债务转为资本清偿债务

债务人以非现金资产、将债务转为资本两种方式的组合清偿某项债务的，应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值、债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得。非现金资产的公允价值与账面价值的差额作为转让资产损益；股权的公允价值与股本（实收资本）的差额作为资本公积。

债权人应将债权的账面价值与受让的非现金资产的公允价值、因放弃债权而享有的股权的公允价值，以及已提坏账准备的差额作为债务重组损失。

4、以现金、资产、将债务转为资本清偿债务

债务人以现金、非现金资产、将债务转为资本三种方式的组合清偿某项债务的，应将重组债务的账面价值与支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人因放弃债权而享有股权的公允价值的差额作为债务重组利得；非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益；股权的公允价值与股本（或实收资本）的差额作为资本公积。

债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金、受让的非现金资产的公允价值、因放弃债权而享有的股权的公允价值，以及已提坏准备的差额作为债务重组损失。

5、以资产、将债务转为资本等清偿某项债务

以资产、将债务转为资本等方式清偿某项债务的一部分，并对该项债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重组。在这种方式下，债务人应先以支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与将来应付金额进行比较，据此计算债务重组利得。债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值与股本（或实收资本）的差额作为资本公积；非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益，于当期确认。

债权人应先以收到的现金、受让非现金资产的公允价值、因放弃债权而享有的股权的公允价值冲减重组债权的账面价值，余额与将来应收金额进行比较，据此计算债务重组损失。

通常情况下，债务人与债权人通过以非现金资产、发行权益性证券、修改负债条件等方式进行债务重组后，债权人对债务人会作出部分让步，以便使债务人重新安排财务资金，或得以清偿债务。因此，如果在债务重组中，债务人以非现金资产或发行权益性证券的公允价值大于债务人应偿还的债务，则债权人没有在债务重组

过程中作出让步，在这种情况下，也可不视为是一种债务人发生暂时性财务困难而进行的债务重组。应当在“资产负债表”的流动资产项目中分别反映：“期货会员资格投资”包括在“资产负债表”中的“长期股权投资”项目内：“期货损益”在“利润表”上单列项目反映；企业年度内申请退会、转让或被取消会员资格而收回的会员资格投资，应作为投资活动，在“现金流量表”中反映。另外，在会计报表附注中，应当披露“期货会员资格投资”、“提交质押品的帐面价值”以及“持仓合约的浮动盈利”等。

分公司债权债务转给总公司账务处理

借:其他应收账款-总公司(或:贷:其他应付款-总公司(如果负债多的话))

借:应付账款-各户

借:其他应付款-各明细户

需要转的各债务科目

贷:应收账款-各明细户

需要转的各债权科目

注:凭证后要附上交接表(包括各科目明细),必须交接人签字.

对于总公司的债务,由总公司承担.由于分公司不具有独立的财产,其财产属于总公司所有,因此,在总公司直接掌握的财产不足以偿还债务时,可用分公司的财产偿还总公司的债务.这一点虽没有直接的法律规定,但可根据公司法的规定直接推理出来.

分公司汇钱给总公司怎么做分录?

总公司给分公司转账,因为是日常开支,可以作为企业的日常经营为费用,计入管理费用.分公司给总公司转账,一般是作为企业的收入,因此可以计入企业的主营业务收入或其他业务收入.

1、分公司会计分录:

借:银行存款

贷:应收账款-周转资金-xx总公司

2、总公司会计分录:

借:应付账款-周转资金-xx分公司

贷:银行存款

(1)分公司没有自己的独立财产,其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分,列入总公司的资产负债表.

(2)分公司不具有法人资格,不独立承担民事责任.

(3)分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同,设立分公司只需办理简单的登记和开业手续.

(4)分公司没有自己的公司章程,没有董事会等公司经营决策机构.

(5)分公司名称为总公司名称后加分公司字样,其名称中虽有公司字样,但不是真正意义上的公司.

上述整理的资料内容,就是我们对于分公司债权债务转给总公司账务处理的说明.在进行债权债务转移时,是通过应付账款、其他应付账款来进行核算的.除了这个账务处理之外,小编还对于分公司汇钱给总公司的会计分录,再次拿出来讲了一下.