注册会计师的风险_中国注册会计师在执业过程中广泛存在的不规范行为，增加了执业过程中的审计风险，是什么？

会计考试攻略 2024年03月05日 21:58 42 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于注册会计师的风险_中国注册会计师在执业过程中广泛存在的不规范行为，增加了执业过程中的审计风险，是什么？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.注册会计师审计风险防范_注册会计师审计风险及其防范措施
2.中国注册会计师在执业过程中广泛存在的不规范行为，增加了执业过程中的审计风险，是什么？
3.注册会计师执业风险金办法

注册会计师审计风险防范_注册会计师审计风险及其防范措施

注册会计师审计风险防范

审计风险是一个重要的概念，注册会计师在审计工作时必须考虑审计风险。关于审计风险的涵义，国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料提供不恰当的意见的风险”。从审计风险的涵义我们可以看出，审计风险有两方面构成：一方面是财务报表存在实质的误报；另一方面是审计人员对实质上有误报的财务报表发表了不恰当的意见。也就是说，审计风险是客观存在和主观努力的结合。当前，注册会计师行业已经成为了一个高风险的行业。

一、注册会计师审计风险形成原因

对注册会计师审计风险形成的原因进行分析，有助于我们从根本上加强对注册会计师审计风险的防范和控制。注册会计师审计风险形成的原因是多方面的，按其性质可大体归纳为客观原因和主观原因两个方面。

（一）审计风险形成的客观原因

1、法律环境的变化。在市场经济的环境下，没有法律的保护，就不可能有注册会计师行业的正常运转。按照权利义务的原则，法律在赋予审计职业专门的鉴定权利的同时，注册会计师负有对国家有关部门和社会公众提供准确的审计信息、维护国家及社会公众利益的责任。如果注册会计师在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害，那么其中任何一方都可以依照法律追究注册会计师的法律责任。法律环境的变化，增大了注册会计师的审计风险。

2、审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。伴随着市场经济的发展，各种经济组织都不断变化发展，其间会发生大量企业改制、兼并、重组等行为，其中的运作也日益复杂。审计人员对企业的情况难以全面了解和评价，造成审计风险扩大。另外，市场竞争的加剧，贸易的全球化，利率和汇率的多变性以及通货膨胀的日益加剧，各项交易和事项的日益复杂性导致审计风险的增加。

注册会计师要对被审计单位的财务状况发表审计意见，不仅要审查其经营活动的真实性、合法性和合规性，还要审查其经营活动的合理性和效益性。审计对象越复杂，审计内容越广泛，收集审计证据的难度越大，审计风险也越大。

3、企业舞弊行为的存在。一些企业为了达到特定的目的，有意识地采取舞弊手段，而且舞弊的手段越来越隐蔽。有的上市公司甚至从原始凭证开始做假，沿着虚构的会计凭证——会计账簿——财务报告的顺序做账，形成假账一条龙。有意识的舞弊使注册会计师较难发现，并且其产生的后果的影响破坏性大，这就

中国注册会计师在执业过程中广泛存在的不规范行为，增加了执业过程中的审计风险，是什么？

注册会计师应对报表层次的重大错报风险采取的措施包括：向项目组强调保持职业怀疑的必要性、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员、提供更多的督导、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

保持职业怀疑

向项目组强调保持职业怀疑的必要性。

指派有经验的审计人员

指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。

提供更多督导

提供更多的督导。

融入不可预见因素

在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。注册会计师可以通过对某些未测试过得低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序、调整实施审计程序的时间、采取不同的审计抽样方法、选取不同的地点实施审计程序等方式提高审计程序的不可预见性。

总体修改审计程序

对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序，通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

注册会计师执业风险金办法

中国注册会计师在执业过程中广泛存在的不规范行为，增加了执业过程中的审计风险，主要表现在：一是审计业务操作不规范。由于执业环境不规范、审计资源难以满足审计业务要求以及某些审计人员素质较低等诸多因素的影响，注册会计师在执业过程中一定程度上存在着审计业务操作不规范，审计方法选用不科学、审计取证不全面和不充分、审计报告的编写不准确或不公允等现象，

这些不规范的操作很容易导致审计风险。二是偏重经济效益而忽视审计风险。一些会计师事务所因过分追求经济效益忽视工作质量，其结果只能是增加审计风险，引起法律责任，如有的会计师事务所将审计业务收入作为经营的唯一目标，仅对业务职能机构的业务收入进行考核，而不注重服务质量；有的会计师事务所为了增加收入，置审计风险和法律责任于脑后。三是缺乏足够的保护意识和措施。仍有许多会计师事务所对审计工作要负法律责任认识不足，不重视研究社会审计规律，并采取积极有效地措施来防范风险和控制风险，未能建立健全的审计风险管理和控制机制，未将审计风险分析与评价纳入业务管理中。四是许多审计人员不重视自身业务水平的提高。目前许多会计事务所存在着人员结构不合理，知识老化，业务水平低的问题，虽然在逐步改进，但仍不能适应市场经济对社会审计工作的要求。而许多审计人员并未意识到这一点，或虽意识到却不积极改进。此外，审计理论界对于审计风险的研究不够重视，呼吁重视审计风险的声音不强，从而进一步导致了审计实务中对审计风险存在和控制的忽视。上述各种情况如果继续下去，不仅会危及注册会计师行业的发展，更是会影响到整个社会诚信环境的建设。

注册会计师执业风险金办法为：

1、从审计程序方面进行改进。从审计程序方面进行改进，有效规避注册会计师在工作过程中遇到的执业风险。审计部门可以适当完善审计程序，由多个注册会计师共同进行审计工作，通过相互之间的监督和牵制作用降低执业过程中遇到的风险，从而提高审计结果的精确性，对于注册会计师审计结果中存在的错误现象，能够被其它注册会计师发现并改正。

2、从法律法规方面进行改进。规避注册会计师在执业过程中遇到的风险。完善法律相关制度，避免企业以及注册会计师监管的法律空白。出台企业提交真实、完整财务信息的相关法律制度，以减少注册会计师的执业风险。

3、从注册会计师方面改进。规避注册会计师在执业过程中遇到的风险。注册会计师要不断加强自己的专业能力，提高自身的职业素养。

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