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进口业务会计核算_进口商品销售的会计核算结算方式是什么

会计考试攻略 2024年03月05日 21:49 43 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于进口业务会计核算_进口商品销售的会计核算结算方式是什么的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

进口业务会计核算_进口商品销售的会计核算结算方式是什么

1.进口增值税计入什么科目
2.进口商品销售的会计核算结算方式是什么
3.进口货物报关费入什么会计科目
4.外贸会计做账流程，都要交什么税？
5.自营进口业务关税的会计处理

进口增值税计入什么科目

增值税属于负债性质的科目，比如销项税额的账务处理是，借：应收账款等科目，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税额）。再比如进项税额的账务处理是，借：库存商品或原材料，应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款等科目。

会计科目

会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。会计对象的具体内容各有不同，管理要求也有不同。为了全面、系统、分类地核算与监督各项经济业务的发生情况，以及由此而引起的各项资产、负债、所有者权益和各项损益的增减变动，就有必要按照各项会计对象分别设置会计科目。设置会计科目是对会计对象的具体内容加以科学归类，是进行分类核算与监督的一种方法。为了连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各项会计要素的增减变化，就有必要对会计要素的具体内容按照其不同的特点和经济管理要求进行科学的分类，并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

增值税是什么意思：

理论上的增值税的增值额是指企业在生产过程中新创造的那部分价值。因为增值税只就增值额征税，所以叫“增值”税。举个例子：某产品生产成本80块钱，生产厂家生产加工后售价100元，增值了20元。实际上增值税只就增值的20元进行征税（购进的80元成本可抵扣进项税金），生产厂家要交的增值税为100*17%（销项说金）-80*17%（进项税金）=3.4元（应交税金）。同样，假定该产品以100价格卖给销售的商家，商家售价为150元，在这个环节增值了50元，那么商家应交税金就等于150*17%（销项税金）-100*17%（进项税金）=8.5元。不知道这么解释能否对增值税的基本原来有所理解。

法律依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条

增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

进口商品销售的会计核算结算方式是什么

进口贸易公司账务处理怎么做?

1、报关进口.出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口

单证,作如下会计分录:

借:材料采购-进料加工-××材料名称

贷:应付外汇帐款(或银行存款)

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录:

借:材料采购-进料加工-××材料名称

贷:银行存款

货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录:

借:材料采购-进料加工-××材料名称

贷:应交税金-应交进口关税

-应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金.出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:

借:应交税金-应交进口关税

-应交进口增值税

-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录.

3、进口料件入库.进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录:

借:原材料-进料加工-××商品名称

贷:材料采购-进料加工-××商品名称

外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算

进出口代理的账务处理如何做?

进出口代理是指有对货物进出口的需求,但由于对进出口业务不熟悉或没有进出口权,需要委托货代公司、贸易公司、托船运公司或报关行等企业,进行代办进出口的贸易服务型业务.

接受委托的进出口代理商作为中间人,在代理过程中,会收取一定的佣金,也就是服务费.虽然,代理商收取了服务费用,但一般情况下,不承担信用、汇兑和市场风险,没有进口商品所有权.

(一)收到代出口商品时

借:受托代销商品

贷:代销商品款

(二)出口销售时,按实际售价

借:银行存款(应收账款等)

贷:应付账款

同时结转商品销售成本,

借:代销商品款

贷:受托代销商品

(三)归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借:应付账款

贷:代购代销收入(手续费收入)

银行存款

(四)代理进口

1.收到委托单位的收购资金时:借:银行存款贷:应付账款

2.支付代购进口商品货款及运杂费时:借:商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)贷:银行存款

3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时:借:应付账款贷:商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)

进口货物报关费入什么会计科目

(1)货到结算。货到结算是指由海运进口的商品，当货船到达我国港口，取得外运公司的船舶到港通知后，凭船舶到港通知单按国内同类产品的价格开出进口销售发票，向订货单位办理货款结算的方式。货到结算具有以下两个特点：

①进口商品的采购和销售几乎同时，进口商品一般不需入库。因而，在核算上不用“库存商品”账户来反映进口商品的进销存情况。

②以货物到达港口并取得到港通知时确认销售收入的实现。

①对A国某公司付款时，作如下会计分录：

借：物资采购，

借：应交税金-应交增值税-进项税额，

贷：银行存款，

②当该批商品到达港口后，与国内订货单位结时，作如下分录：

借：应收账款-国内某订货单位，

贷：主营业务收入，

贷：应交税金-应交增值税-销项税额，

同时，结转进口商品的销售成本，

借：主营业务成本，

贷：物资采购，

③收到银行收账通知，销售款项已经收到,作如下分录：

借：银行存款，

贷：应收账款--国内某订货单位，

(2)单到结算。单到结算是以收到国外进口单据的时间作为向订货单位办理货款的结算的时间。若购售双方合同规定实行单到结算的，销售方凭国外账单向订货单位开出结算凭证时作为收入的实现.

当销售方对外支付进口商品货款时，作以下分录：

借：主营业务成本，

贷：银行存款，

当销售方与国内订货单位办理国内货款结算，体现销售收入时，作如下会计分录：

借：应收账款--国内某订货单位，

贷：主营业务收入，

贷：应交税金-应交增值税-销项税额，

收到销售款项时，作如下会计分录：

借：银行存款，

贷：应收账款--国内某订货单位。

外贸会计做账流程，都要交什么税？

进口货物报关费是企业在进口货物时需要缴纳的费用，通常由海关收取。这笔费用是属于进口成本的一部分，应该计入企业的成本账户。

具体来说，进口货物报关费应该计入企业的“进口杂费”科目中。这个科目通常是在“其他业务成本”科目下的一个子科目，用于记录进口过程中的各种杂费支出，包括报关费、仓储费、运输保险费等。

在会计核算中，企业需要将进口货物报关费按照实际发生的金额进行记账，并在月末进行汇总，计入当期的成本和费用总账户中。这样可以准确反映企业的成本水平，为企业的决策提供依据。

总之，进口货物报关费应该计入企业的进口杂费科目中，作为进口成本的一部分进行核算。

自营进口业务关税的会计处理

外贸会计账流程：

1、外币进账保留核销那联银行水单。

2、催要核销单和报关单，这时如果工厂发票如果没有来也需要催了。

3、带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章。

4、再电子口岸网上办理核销单交单。

5、带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销。

6、将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细做账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印。

扩展资料

外贸会计考试项目主要针对从事或将要从事于外贸企业会计工作的专业人员，在企业中他们负责企业进出口业务的核算、分析、预测和控制工作。该项目的申报人员在具备会计知识的基础上，须具备外汇业务核算，出口商品收购的核算，出口货物退（免）税的核算。

进口业务会计，加工贸易会计，技术进出口的业务，样品、展品、包装物、物料用品和低值易耗品的核算，工业企业成本会计，进出口企业的会计报表等业务能力。

此类人员是企业外贸业务会计核算的具体承担者和执行者，负有全面、真实、准确地提供会计信息，加强财务管理，促进业务经营，提高经济效益的责任，是企业不可或缺的外贸业务管理专业人才。

百度百科-外贸会计

(一)自营进出口业务关税的核算

商品流通企业自营进口业务所计缴的关税,在会计核算上是通过设置“应交税费——进口关税”和“材料采购”账户加以反映的。应缴纳的进口关税,借记“材料采购”,贷记“应交税费——进口关税”;实际缴纳时,借记“应交税费——进口关税”,贷记“银行存款”。也可不通过“应交税费——进口关税”账户,而直接借记“材料采购”账户,贷记“银行存款”、“应付账款”等账户(出口业务会计处理亦然)。

商品流通企业自营出口业务所计缴的关税,在会计核算上是通过设置“应交税费——出口关税”和“主营业务税金及附加”账户加以反映的。应缴纳的出口关税,借记“主营业务税金及附加”,贷记“应交税费——出口关税”;实际缴纳时,借记“应交税费——出口关税”,贷记“银行存款”。

例1某外贸企业从国外自营进口商品一批,CIF价格折合人民币为400000元,进口关税税率为40%,代征增值税税率17%,根据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。计算应交关税和材料采购成本如下:

应交关税=400000×40%=160000(元)

材料采购成本=400000+160000=560000(元)

代征增值税=560000×17%=95200(元)

做会计分录如下:

计提关税和增值税时:

借:材料采购560000

贷:应交税费——进口关税160000

应付账款400000

支付关税和增值税时:

借:应交税费——进口关税160000

贷:银行存款160000

借:应交税费——应交增值税(进项税额)95200

贷:银行存款95200

商品验收入库时:

借:库存商品560000

贷:材料采购560000

例2某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元,出口关税税率为20%,手续费为10800元。某公司应作会计分录如下:

借:材料采购797414

应交税费——应交增值税(进项税额)135560

贷:银行存款(或应付账款)932974

例3某进出口公司自营出口商品一批,我国口岸FOB价格折合人民币为720000元,出口关税税率为20%,根据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。计算出口关税如下:

出口关税=720000/(1+20%)×20%=120000(元)

做会计分录如下:

借:营业税金及附加120000

贷:应交税费——出口关税120000

(二)代理进出口业务关税的核算

代理进出口业务,对受托方来说,一般不垫付货款,大多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。因此,由于进出口而计缴的关税均由委托单位负担,受托单位即使向海关缴纳了关税,也只是代垫或代付,日后仍要从委托方收回。

代理进出口业务所计缴的关税,在会计核算上也是通过设置“应交税费”账户来反映的,其对应账户是“应付账款”、“应收账款”、“银行存款”等。

例4某单位委托某进出口公司进口商品一批,进口货款2550000元已汇入进出口公司存款户。该进口商品我国口岸CIF价格为USD240000,进口关税税率为20%,当日的外汇牌价为USD1=代理手续费按货价2%收取,现该批商品已运达,向委托单位办理结算。

计算该批商品的人民币货价如下:

240000×元)

计算进口关税如下:

2073600×20%=414720(元)

计算代理手续费如下:

2073600×2%=41472(元)

根据上述计算资料,该进出口公司接受委托单位贷款及向委托单位收取关税和手续费等。作会计分录如下:

收到委托单位划来进口货款时:

借:银行存款2550000

贷:应付账款——××单位2550000

对外付汇进口商品时:

借:应收账款——××外商2073600

贷:银行存款2073600

支付进口关税时:

借:应付账款——××单位414720

贷:应交税费——进口关税414720

借:应交税费——进口关税414720

贷:银行存款414720

将进口商品交付委托单位并收取手续费时:

借:应付账款——××单位2115072

贷:代购代销收入——手续费41472

应收账款——××外商2073600

将委托单位剩余的进口货款退回时:

借:应付账款——××单位20208

贷:银行存款20208

例5某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元,出口关税税率为20%,手续费为10800元。计算应缴出口关税如下:

360000/(1+20%)×20%=60000(元)

做会计分录如下:

计缴出口关税时:

借:应收账款——××单位60000

贷:应交税费——出口关税60000

缴纳出口关税时:

借:应交税费——出口关税60000

贷:银行存款60000

应收手续费时:

借:应收账款——××单位10800

贷:代购代销收入——手续费10800

收到委托单位付来的税款及手续费时:

借:银行存款70800

贷:应收账款——××单位70800

以上便是小编为大家整理的相关知识,相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解,如果您还遇到什么较为复杂的法律问题,欢迎登陆进行律师在线咨询。

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