售后回租融资租赁会计处理_售后回租会计分录怎么做

会计考试攻略 2024年02月28日 13:03 46 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于售后回租融资租赁会计处理_售后回租会计分录怎么做的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.售后回租账务处理
2.售后回租会计分录怎么做
3.售后回租形成融资租赁如何账务处理
4.售后返租账务上应怎么处理

售后回租账务处理

售后回租会计分录

首先需要确定售后回租交易形成的是融资租赁，还是经营租赁。

1、售后回租交易形成的是融资租赁（以固定资产为例）

（1）结转出售固定资产成本

借：固定资产清理（账面价值）

累计折旧

贷：固定资产（原值）

(2)出售该固定资产时

借：银行存款

贷：固定资产清理

递延收益——未实现售后回租损益

（3）年末分摊未实现售后回租损益

5年内回租，每年的租金支付比率为20%

摊销额=未实现售后回租损益*租金支付比率20%

借：递延收益——未实现售后回租损益（摊销额）

贷：制造费用——折旧费

（4）年末支付租金

借：管理费用——租赁费

贷：银行存款

2、售后回租交易形成经营租赁

（1）结转出售固定资产成本

借：固定资产清理（账面价值）

累计折旧

贷：固定资产（原值）

(2)出售该固定资产时

借：银行存款

贷：固定资产清理

递延收益——未实现售后回租损益

（3）年末分摊未实现售后回租损益

5年内回租，每年的租金支付比率为20%

摊销额=未实现售后回租损益*租金支付比率20%

借：递延收益——未实现售后回租损益（摊销额）

贷：管理费用——租赁费

（4）年末支付租金

借：管理费用——租赁费

贷：银行存款

总之，第一步，判断租赁类型。

第二步，计算未实现售后回租损益。

未实现售后回租损益＝售价-资产的账面价值

第三步，在租赁期内按直线法分摊未实现售后回租损益。

第四步，会计分录。

售后回租会计分录怎么做

可以。融资租赁售后回租会计处理：

总局公告2010年第13号规定，承租方出售资产的行为，不征收增值税和营业税。由于融资性售后回租属于贷款服务的范围，承租方支付租金取得的进项税额不能抵扣。

所得税：总局公告2010年第13号规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

租赁期满时的会计处理

租赁期满时，承租人通常对租赁资产的处理有三种情况：

⑴返还租赁资产。租赁期届满，承租人向出租人返还租赁资产时，通常借记“长期应付款-应付融资租赁款”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产-融资租入固定资产”科目。

⑵优惠续租租赁资产。如果承租人行使优惠续租选择权，则应视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理。如果期满没有根据合同续租，根据租赁合同要向出租人支付违约金时，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

⑶留购租赁资产。在承租人享有优惠购买选择权时，支付购价时，借记“长期应付款-应付融资租赁款”，贷记“银行存款”等科目；同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关其他明细科目。

融资租入固定资产，租赁方处理如下：

（1）租赁期开始日

借：固定资产（租赁资产公允价值VS最低租赁付款额现值中较低者）+初始直接费用

未确认融资费用（差额）

贷：长期应付款（最低租赁付款额）

银行存款（初始直接费用）

注意：如果固定资产以租赁资产公允价值入账的，要重新计算折现率，新的折现率是使最低租赁付款额的现值等于公允价值的折现率。

（2）未确认融资费用的分摊

借：财务费用或在建工程

贷：未确认融资费用（期初摊余成本×实际利率）

（3）计提折旧

借：制造费用等

贷：累计折旧

（4）租赁期届满（分情况处理）

a.需要返还租赁资产

借：长期应付款（担保余值）

累计折旧

贷：固定资产

b.留购租赁资产

借：长期应付款（购买价款）

贷：银行存款

借：固定资产——生产用固定资产

贷：固定资产——融资租入

售后回租形成融资租赁如何账务处理

1、售后租回交易形成的是融资租赁（以固定资产为例），

（1）结转出售固定资产成本：

借：固定资产清理（账面价值），

借：累计折旧，

贷：固定资产（原值），

(2)出售该固定资产时：

借：银行存款，

贷：固定资产清理，

贷：递延收益—未实现售后租回损益，

（3）年末分摊未实现售后租回损益：

5年内回租，每年的租金支付比率为20%，

摊销额=未实现售后租回损益*租金支付比率20%，

借：递延收益—未实现售后租回损益（摊销额），

贷：制造费用—折旧费，

（4）年末支付租金：

借：管理费用—租赁费，

贷：银行存款，

2、售后租回交易形成经营租赁：

（1）结转出售固定资产成本

借：固定资产清理（账面价值），

借：累计折旧，

贷：固定资产（原值），

(2)出售该固定资产时：

借：银行存款，

贷：固定资产清理，

贷：递延收益—未实现售后租回损益，

（3）年末分摊未实现售后租回损益，

5年内回租，每年的租金支付比率为20%，

摊销额=未实现售后租回损益*租金支付比率20%，

借：递延收益—未实现售后租回损益（摊销额），

贷：管理费用—租赁费，

（4）年末支付租金：

借：管理费用—租赁费，

贷：银行存款。

售后返租账务上应怎么处理

答：贵公司从事融资性售后回租业务，向融资公司出售固定资产时，资产的所有权和与其相关的风险都没有转移，相关折旧也由贵公司扣除。实质上属于以等额还款方式向融资公司贷款。贵公司的会计处理可适当简化，分录如下：租赁开始日向融资公司出售资产借：固定资产——融资性售后回租固定资产贷：固定资产——在用固定资产借：银行存款未确认融资费用贷：长期应付款支付租金借：长期应付款贷：银行存款计提融资租赁资产的折旧借：管理费用等相关科目贷：累计折旧分摊未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用期满时借：固定资产——在用固定资产贷：固定资产——融资性售后回租固定资产。税务处理：《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局2010年第13号公告）规定，融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。一、增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。二、企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。因此，融资性售后回租业务中，承租方出售货物资产，不征收增值税。承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

向融资公司出售资产

借：固定资产——融资性售后回租固定资产

贷：固定资产——在用固定资产

借：银行存款

未确认融资费用

贷：长期应付款支付租金

借：长期应付款

贷：银行存款

计提融资租赁资产的折旧

借：管理费用等相关科目

贷：累计折旧

分摊未确认融资费用

借：财务费用

贷：未确认融资费用期满时

借：固定资产——在用固定资产

贷：固定资产——融资性售后回租固定资产。税务处理：

《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局2010年第13号公告）规定，融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。

一、增值税和营业税

根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

二、企业所得税

根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

因此，融资性售后回租业务中，承租方出售货物资产，不征收增值税。承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

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