长期债券投资持有期间的会计处理_长期债券投资计入什么科目
大家好!今天让小编来大家介绍下关于长期债券投资持有期间的会计处理_长期债券投资计入什么科目的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.长期债券利息的会计分录怎么做?2.长期债券投资计入什么科目
长期债券利息的会计分录怎么做?
对于长期债券利息的会计分录,企业通常设置应收利息、投资收益等科目进行核算,相关的会计分录该怎么做?
长期债券利息的会计分录
1、资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的
借:应收利息(面值*票面利率)
贷:投资收益(摊余成本*实际利率)
持有至到期投资-利息调整(可能在借方)
2、持有至到期投资为到期一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息
借:持有至到期投资-应计利息
贷:投资收益(摊余成本*实际利率)
持有至到期投资-利息调整(可能在借方)
什么是长期债券?
长期债券指的是发行者为筹集长期资金而发行的债券。一般来说,偿还期限为10年以上的是属于为长期债券;1年以上、10年以下的是属于中期债券;偿还期限为1年以内的是属于短期债券。发行长期债券的目的,主要用于筹集市政设施、大型工程、以及一些期限较长的建设项目的建设资金。
长期债券因为其偿债期限比较长,所以其流动性比较差,那么债券持有人要将其转换为现金就会比较困难。同时,因为通货膨胀的影响,货币不断贬值,使得债券到期的本利和实际购买力下降,所以,作为补偿,长期债券就需要有较高利息才能够吸引到投资者,而且还要有一个可以转让流通的二级市场,才能使长期债券的发行不受阻碍。
长期债券投资计入什么科目
《企业会计准则第22号-—金融工具确认和计量》中,将企业的基本金融工具划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及贷款和应收款项四类。由于采用了全新的分类方式,加大了企业实务操作中的难度。其中,持有至到期投资对应于原投资准则规定的长期债券投资,并对具体的账务处理进行了重新的规定,本文结合实例阐释持有至到期投资的相应会计核算。
持有至到期投资的核算,
(一)会计科目设置,
对于持有至到期投资,企业应设置“持有至到期投资”会计科目,用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目,应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中""利息调整""实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。
(二)持有至到期投资的主要账务处理,
持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法,摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1.企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。
2.资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息,借记“银行存款”,贷记“应收利息”科目。
3.出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
4.本科目期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。
持有至到期投资的减值准备,
持有至到期投资以摊余成本进行后续计量的,其发生减值时,应当在将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额,确认为减值损失,计入当期损益。
为了核算企业持有至到期投资的减值准备,企业应设置“持有至到期投资减值准备”科目。本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。资产负债表日,持有至到期投资发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失”科目。本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
长期债券投资通常计入“长期投资”科目。
这个科目用于记录公司所持有的长期投资,其中包括长期持有的债券、股票、不动产等。这些投资的期限通常长达一年以上。
长期债券投资的核算方式和会计处理方法可以通过企业会计政策和会计准则来决定。一般而言,如果债券买进后没有出售,其账面价值应当按照公允价值确定,并根据公司的投资政策和市场波动等因素进行定期盘点和调整。另外,长期债券投资所产生的利息收入应当计入“利息收入”科目。
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