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准予抵扣当月的消费税会计分录_消费税会计分录怎么做-

会计考试攻略 2024年02月26日 00:46 46 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于准予抵扣当月的消费税会计分录_消费税会计分录怎么做?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

准予抵扣当月的消费税会计分录_消费税会计分录怎么做-

1.委托加工应税消费品会计处理
2.消费税会计分录怎么做?

委托加工应税消费品会计处理

委托加工应税消费品会计处理

　委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料（或由生产提供单位自行采购原料），受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。下面为大家带来了委托加工应税消费品的会计处理，欢迎大家参考阅读！

委托加工应税消费品会计处理

　委托方的会计处理

　1、收回后直接用于销售的。

　委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，在销售时不再交消费税。因此，委托方应将受托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本。

　委托方根据受托方代收代缴的消费税、向受托方支付的加工费等有关凭证，借记“委托加工材料”或“生产成本”、“自制半成品”，贷记“应付账款”或“银行存款”。

　[例]　某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55000元，A厂收取加工费20000元，增值税3400元。计算A厂应代扣代缴消费税并作会计分录如下：

　发出材料时：

　借：委托加工物资　　　　　　　　　55000

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　55000

　支付加工费时：

　借：委托加工物资　　　　　　　　　20000

　应交税金—应交增值税（进项税额）3400

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　23400

　支付代扣代缴消费税时：

　代扣消费税税额=（55000+20000）÷（1—30%）×30%=32143（元）

　借：委托加工物资　　　　　　　　　32143

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　32143

　加工白酒入库时：

　借：产成品　　　　　　　　　　　　107143

　贷：委托加工物资　　　　　　　　　107143

　产品销售时，不再交纳消费税。

　2、收回后连续生产应税消费品的'。

　收回后连续生产应税消费品时，已纳消费税款准予抵扣。因此，委托方应将受托方代扣代缴的消费税，借记“应交税金—应交消费税”账户，待最终应税消费品销售时，允许从应缴纳的消费税中抵扣。

　因为修改后的税法已将收回扣税法改为生产实耗扣税法。为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户。

　仍以上例资料，假定委托加工后的烟丝，尚需再加工成甲级卷烟，则作会计分录如下：

　发出材料、支付加工费时：

　会计分录同前。

　支付代扣消费税时：

　借：待扣税金—待扣消费税　　　　　32143

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　32143

　加工烟丝入库时：

　借：产成品　　　　　　　　　　　　75000

　贷：委托加工物资　　　　　　　　　75000

　[例]　上述加工烟丝经过再加工后为卷烟对外销售。假设当月销售3个标准箱，每标准条调拨价格60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。作会计分录如下：

　取得收入时：

　借：银行存款　　　　　　　　　　52650

　贷：主营业务收入（250×60×3）　　 45000

　应交税金—应交增值税（销项税额）　7650

　计提消费税时：

　应纳消费税税额=150×3+45000×45%=20700（元）

　借：主营业务税金及附加　　　　　　20700

　贷：应交税金—应交消费税　　　　　20700

　当月准予抵扣的消费税税额=2580+32143—19880=14843（元）

　借：应交税金—应交消费税　　　　　14843

　贷：待扣税金—待扣消费税　　　　　14843

　当月实际上交消费税时：

　借：应交税金—应交消费税　　　　　5857

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　5857

　受托方的会计处理

　受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税；若没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。设上例，按组成计税价格计算，税率为25%，则：

　组成计税价格=（55000+20000）÷（1+25%）=100000（元）

　应纳消费税税额=100000×25%=25000（元）

　A厂作会计分录如下：

　收加工费时：

　借：银行存款　　　　　　　　　　23400

　贷：其他业务收入　　　　　　　　20000

　应交税金—应交增值税（销项税额）　3400

　收取代扣代缴消费税时：

　借：银行存款　　　　　　　　　　　25000

　贷：应交税金—应交消费税　　　　　25000

　上交代扣税金时：

　借：应交税金—应交消费税　　　　　25000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　25000

　委托加工应税消费品的会计处理怎么做

　1、发出材料委托他人加工时

　借：委托加工材料

　贷：原材料

　2、支付加工费时

　借：委托加工材料

　应交税金——应交增值税（进项税额）

　贷：银行存款

　3、支付代扣代缴消费税时

　借：委托加工材料

　贷：银行存款

　4、委托加工材料收回入库时

　借：原材料

　贷：委托加工材料

　5、委托加工产品直接销售时

　借：应收帐款

　贷：应交税金——应交增值税（销项税金）

　产品销售收入

　委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。

　6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时

　a.销售时

　借：应收帐款

　贷：产品销售收入

　应交税金——应交增值税（销项税额）

　b.计算应交消费税

　借：产品销售税金及附加

　贷：应交税金——应交消费税

;

消费税会计分录怎么做?

企业上月进项税额大于销项税额产生的留抵税额可以在本月继续抵扣,发生该业务时,应计入应交税费科目核算,相关的会计分录怎么做?

本月抵扣上月留抵税额的会计分录

1、结转进项税额和销项税额

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费—应交增值税(进项税额)

借:应交税费—应交增值税(销项税额)

贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

2、结转应缴纳增值税

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费—应交增值税—未交增值税

3、实际交纳

借:应交税费—应交增值税—未交增值税

贷:银行存款

计提和缴纳增值税的会计分录

1、计提时

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费—未交增值税

2、下月交纳时

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款。

应交税费是什么?

应交税费指的是企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费,应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债。应交税费具体包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、车船税、城市维护建设税、教育费附加等。

应交税费属于负债类科目,贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

问题一：消费税的会计分录怎么写 计算应交消费税时： 消费税应纳税额＝销售额×税率

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金――应交消费税/应交营业税

交纳时：

借：应交税金――应交消费税/应交营业税

贷：银行存款/现金

城建税和教育费附加是每月底按实际需要交纳的增值税/营业税和消费税计算的。分录：

计提时：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金――城建税

贷：其他应交款--教育费附加费

交纳时：

借：应交税金――城建税

借：其他应交款--教育费附加费

贷：银行存款/现金

有时候还要注意委托加工物资收回后是直接出售还是继续加工

问题二：营业税和消费税缴纳后应该怎么做会计分录? 营业税和消费税缴纳后应该怎么做会计分录

借：应交税费---应交营业税

应交税费---应交消费税

贷：银行存款 （贰库存现金）

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不惧恶意采纳刷分

坚持追求真理真知

问题三：计提消费税的分录怎么做啊？ 计提消费税的分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费---应交消费税

消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是 *** 向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

计税依据

消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

计税方法

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

计税方法

3、自产自用应税消费品

a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；

b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（成本+利润）÷（1- 消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（ l- 消费憨税率）

应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）

应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率

7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

纳税环节

生产环节

纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

进口环节

纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。

零售环节

金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。

批发环节

在批发环节征收的消费税仅限于卷烟，且是加征的一道消费税。适用税率5%。

......>>

问题四：消费税分录怎么做？ 1.如已收到货款：

借：银行存款 700万*1.17

贷：营业收入 700万

胆交税费-增值税-销项 700*0.17

2.如没有收到货款，增值税票已开：

借：应收账款 700万*1.17

贷：营业收入 700万

应交税费-增值税-销项 700*0.17

3.消费税：

借：销售税金及附加 700万*消费税率（一般10%）

贷：应交税金-应交消费税 额度同上

4.城建税：

借：销售税金及附加 （当期应缴流转税额）*税率（一般7%）

贷：应交税金-应交城建税 额度同上

流转税包括增值税、消费税和营业税

问题五：消费税会计分录 20分 消费税会计分录如下:

一、缴纳消费税的企业,应在应交税金科目下增设应交消费税明细科目进行会计核算.

二、企业生产的需要缴纳消费税的消费品,在销售时 应当按照应缴消费税额借记产品销售税金及附加科目, 贷记应交税金--应交消费税科目.实际缴纳消费税时,借 记应交税金--应交消费税科目,贷记银行存款科目.发

生销货退回及退税时作相反的会计分录. 企业出口应税消费品如按规定不予免税或者退税的, 应视同国内销售,按上款规定进行会计处理.

三、企业以生产的应税消费品作为投资铵规定应缴纳 的消费税,借记长期投资科目,贷记应交税金--应交消

四、需要缴纳消费税的委托加工应税消费品,于委托 方提货时,由受托方代扣代缴税款.受托方按应扣税款金额

五、需要缴纳消费税的进口消费品,其缴纳的消费税 应计入该项消费品的成本,借记固定资产、商品采购、

材料采购等科目,贷记银行存款等科目.

问题六：结转消费税如何做会计分录 根据企业所得税法规定，企业职工福利费支出，不超过工资薪金总额扣除部分的14％。因此，对于员工福利没有规定可以根据实际发放，工资总额和部分超过14％的工资，不能从税收中扣除。薪酬员工福利应纳入工资薪金总额占。

1，支付福利时;

是：应付职工薪酬 - 福利费

贷：现金或银行存款

2，当累积的应付职工薪酬;

借：管理费用 - 福利费（或生产成本或制造成本和销售费用，根据支付员工的福利计入费用不同行业收费业务）的

贷：应付职工薪酬 - 福利费

问题七：销售货物含消费税的会计分录 如直接收款方式确认收入作分录

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费―应交值税―销项税额

主营业务收入*消费税税率计算消费税作分录

借：营业税金及附加

贷：应交税费―应交消费税

问题八：消费税的做账分录问题 这样写分录是有前提条件的，这是委托加工物资加工完成后用于连续生产应税消费品的情况，按要求由加工方代收代缴消费税，委托方最终加工完成后不用再缴纳消费税。也就是说借方意思是应交消费税的减少。

问题九：求：消费税如何做会计凭证？ 应交消费税的会计分录过程：

1.销售应税消费品

应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费――应交消费税”科目。

2.自产自用应税消费品

借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费―应交消费税”科目。

3.委托加工应税消费品

一般应由受托方代收代缴税款，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费――应交消费税”科目。

①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;

②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费――应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4.进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

问题十：计算企业的增值税、消费税，并做会计分录 我来回答：

1、2个月前支付的租金和押金时：

借：销售费用-租金2340

其他应收款-化妆品厂11700

贷：银行存款等 14040

2、被化妆品厂没收押金，应该向化妆厂索取增值税专用发票：

借：销售费用 10000

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

贷：其他应收款 11700

3、确认销售;

借：银行存款等1 176 000

贷：主营业务收入 800000

应交税费-应交增值税（销项税额）136000

应交税费-应交消费税240000

特此回答！

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