注册会计师审计银行存款_为什么对银行存款审计要函证
大家好!今天让小编来大家介绍下关于注册会计师审计银行存款_为什么对银行存款审计要函证的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序2.为什么对银行存款审计要函证
函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序
函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序,注册会计师寄发的银行询证函要求银行直接回函至会计师事务所、是以被审计单位的名义发往开户银行的、属于积极式、有偿询证函。
银行函证及回函,是注册会计师在获取被审计单位授权后,直接向银行业金融机构发出询证函,银行业金融机构针对所收到的询证函,查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。在实践中,银行函证及回函工作是市场经济秩序和社会信用体系重要的基础环节,是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一,银行函证回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。
为什么对银行存款审计要函证
不是。通常应当对银行存款进行函证,但有充分证据表明银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低时,也可以不函证,并在审计底稿中说明不函证的理由。
函证时,注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函,其中包括企业存款账户已结清的银行。因为有可能存款账户虽已结清,但仍有银行借款或其他负债存在。
同时,虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票,但仍应向这一银行进行函证。
函证的方式:
函证的方式有两种:积极式函证和消极式函证。采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息。采用消极的函证方式,注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
通过向往来银行的函证,注册会计师不仅可以了解企业的银行存款是否存在,还可以了解企业欠银行的债务.并有助于发现发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债。
函证时,注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函,其中包括企业存款账户已结清的银行。
因为有可能存款账户虽已结清,但仍有银行借款或其他负债存在。同时,虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票,但仍应向这一银行进行函证
扩展资料:
审计主要内容:
(1)查证银行存款结存数额,核对企业银行存款帐存余额与开户行帐存余额是否一致。抽查发生额是否一致。
(2)审查银行存款收入的正确性、合理性、合法性。检查收入的对应科目及收入来源,查明现金收入是否符合现金收入的范围都及时按规定送存银行。
(3)审查银行存款支出的正确性、合理性、合法性。检查支出的对应科目及支出用途,查核提取巨额现金的情况,查核开具支票是否按规定程序审批办理,查阅支票存根编号是否连续,如有缺号,应追查原因。
(4)查核银行存款的记帐与银行对帐单的入帐日期,查明双方的入帐有无相差很远的现象,对双方的“未达帐项”逐笔查清原因。?
(5)查核有无将银行帐户出借出租给其他单位或个人使用;查明有无外单位或个人以汇款、转帐支票或现金与被审计单位调换支票或付款委托书等。
(6)查明银行存款结算户与专用基金存款户帐目有无相互混淆。?
(7)查明银行存款收付是否遵守现金管理制度、结算制度、会计制度以及各项有关政策法令的规定。
(8)评价银行存款收付业务的内部控制制度的严密程度和执行情况,并对薄弱环节提出改进措施。
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