在房地产公司做会计_房地产开发企业会计账务处理流程有哪些?
大家好!今天让小编来大家介绍下关于在房地产公司做会计_房地产开发企业会计账务处理流程有哪些?的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.房地产行业的会计分录怎么做?2.房地产开发企业会计账务处理流程有哪些?
房地产行业的会计分录怎么做?
在生活中,人们习惯将从事房地产开发和经营的行业称为房地产业,对于房地产行业的会计处理,企业通常设置“应收账款”“其他业务收入”等会计科目,相关的会计分录怎么做?
房地产行业的会计分录
一、库存现金/银行存款
1、从银行提取现金:
借:库存现金
贷:银行存款
2、支取库存现金或预支现金:
借:其他应收款
贷:库存现金
二、应收账款
1、出售商品房而应收但未收到的款项:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
2、出让材料而应收但未收的款项:
借:应收账款
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税
3、收回款项时:
借:银行存款
贷:应收账款
三、坏账准备
借:信用减值损失
贷:坏账准备
发生坏账时:
借:坏账准备
贷:应收账款
收回已转销的应收账款:
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
四、应收票据
1、销售商品房收到的商业汇票:
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
2、商业汇票到期:
(1)无息商业汇票:
借:银行存款
贷:应收账款
(2)有息商业汇票:
借:银行存款
贷:应收票据
五、预付账款
1、预付给承包单位的工程款和备料款:
借:预付账款——预付承包单位款
贷:银行存款
2、拔付承包单位抵作备料款的材料:
借:预付账款——预付承包单位款
贷:原材料
3、企业与承包单位按月或按季的工程结算时:
借:开发成本
贷:应付账款——应付工程款
4、同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款:
借:应付账款——应付工程款
贷:预付账款——预付承包单位款
5、用银行存款补付余额
借:应付账款——应付工程款
贷:银行存款
6、预付给供应商的材料价款:
借:预付账款——预付供应单位款
贷:银行存款
7、材料验收入库,用预付款抵扣应付款:
借:应付账款——应付购货款
贷:预付账款——预付供应单位款
3、用银行存款补付余额:
借:应付账款——应付购货款
贷:银行存款
应付账款是什么?
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款,一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移,或者所购买的劳务已经接受时确认。
应付账款属于负债类科目,期末贷方余额反映企业尚未支付的应付账款;期末余额也可以在借方,则反映预付的款项。
房地产开发企业会计账务处理流程有哪些?
房地产企业收到客户购买房屋的款项,应通过“预收账款”、“主营业务收入”、“银行存款”等科目进行核算,具体会计分录怎么做?
房地产企业收客户购房款的账务处理
1、房地产企业收到首付款:
借:银行存款
贷:预收账款——房款
2、房地产企业一次性全额收款时:
借:银行存款/库存现金
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
结转成本时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
3、如果此前已做销售处理,分录为:
借:银行存款/库存现金
贷:应收账款
预收账款是什么科目?
预收账款科目属于负债类科目,预收账款情况不多的,也可以不设置本科目,将预收的款项直接记入“应收账款”科目。预收账款科目核算企业按照合同规定预收的款项。企业可以按购货单位对该科目进行明细核算。
主营业务收入是什么?
主营业务收入科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。企业可按主营业务的种类进行明细核算。
房地产企业相关会计分录
月末,将预缴的增值税进行结转时:
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——预交增值税
以预缴的增值税为计税依据,计提缴纳附加税:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育附加
应交税费——应交地方教育附加
结转需要缴纳的增值税时:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税(差额抵减后实际需要缴纳的增值税)
房地产企业的会计科目及帐务处理
:(介绍一些常用的分录):
(1)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)
借:应收账款——XX公司或个人
贷:主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项
借:应收账款——XX公司
贷:其他业务收入
收回款项时:
借:银行存款
贷:应收账款
(2)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法
提取坏账准备金
借:管理费用
贷:坏账准备
发生坏账时
借:坏账准备
贷:应收账款
收回已转销的应收账款
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票
借:应收票据——XX公司
贷:主营业务收入
商业汇票到期:
若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)
借:银行存款
贷:应收账款
若为有息商业汇票
借:银行存款
贷:应收票据——XX公司
财务费用
(3)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)
借:预付账款——预付承包单位款
贷:银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料
借:预付账款——预付承包单位款
贷:库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)
借:开发成本
贷:应付账款——应付工程款
同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借:应付账款——应付工程款
贷:预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额
借:应付账款——应付工程款
贷:银行存款
②预付给供应商的材料价款
借:预付账款——预付供应单位款
贷:银行存款
材料验收入库,用预付款抵扣应付款
借:应付账款——应付购货款
贷:预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额
借:应付账款——应付购货款
贷:银行存款
(4)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。
(5)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
(6)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
(7)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
(8)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)
借:物资采购——设备采购
贷:银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)
借:物资采购——设备采购
贷:采购保管费
采购保管费的计算公式如下:
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)
借:库存设备
贷:物资采购
②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)
借:预付账款
贷:银行存款
设备到达验收入库
借:物资采购——设备采购
贷:应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借:应付账款——应付供货款
贷:预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借:应付账款
贷:银行存款
③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)
借:开发成本——房屋开发
贷:库存设备
销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)
借:银行存款
贷:其他业务收入
结转成本
借:其他业务支出
贷:库存设备
(9)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
发出材料,委托外单位加工
借:委托加工材料
贷:库存材料
材料成本差异
加工完后验收入库
借:委托加工材料
贷:银行存款
借:库存材料——XX材料
贷:委托加工材料
(10)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用
借:开发间接费用
贷:低值易耗品
仓库领用工具一批,用五五摊销法:
借:待摊费用
贷:低值易耗品
借:采购保管费
贷:待摊费用
(11)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等
企业开发的产品,在竣工验收时
借:开发产品
贷:开发成本
对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本
借:主营业务成本
贷:开发产品
(12)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
借:主营业务成本
贷:分期收款开发产品
(13)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
借:出租开发产品——出租产品
贷:开发产品
租金收入:
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
(14)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本
借:周转房——在用周转房
贷:开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销
借:开发成本或开发间接费用
贷:周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用,如果金额不大
借:开发成本或开发间接费用
贷:银行存款
如果金额较大的
借:待摊费用或长期待摊费用
贷:银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
(18)固定资产
①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)
借:固定资产
贷:银行存款
购入需要安装的固定资产
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
支付安装费用
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
安装完毕交付使用时
借:固定资产
贷:固定资产购建支出
②自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单、工程结算单)
支付的土地征用费及堪设计费
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
领用材料时
借:固定资产购建支出
贷:库存材料
分配建筑工人工资和福利费
借:固定资产购建支出
贷:应付工资
应付福利费
完毕建筑交付使用
借:固定资产
贷:固定资产购建支出
③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明、合同)
借:固定资产
贷:实收资本
累计折旧
④改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单)
借:固定资产——未使用固定资产
贷:固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时
借:银行存款
贷:固定资产购建支出
支付扩建工程款时
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单)
借:固定资产——未使用固定资产
贷:固定资产购建支出
交付使用时
借:固定资产——生产用固定资产
贷:固定资产——未使用固定资产
(15)无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
二、负债的主要会计科目的核算
(1)应付账款:因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项
支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
借:开发成本
贷:应付账款
以预支款抵冲应付款时
借:应付账款
贷:预付账款
补付其余款时
借:应付账款
贷:银行存款
(2)预收账款:按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款
收到预付款时
借:银行存款
贷:预收账款——预收代建工程款
提交工程价款结算单时
借:应收账款
贷;主营业务收入
借:预收账款——预收代建工程款
贷:应收账款
收回全部余款
借:银行存款
贷:应收账款
(3)应付工资
开出现金支票,发放工资
借:现金
贷:银行存款
借:应付职工薪酬
贷:现金
结转代扣款项
借:应付职工薪酬
贷:其他应收款——代扣水电费
(5)应交税金:核算应向国家交纳的各项税金,主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种)
月末按照实现的经营收入计算应交税金
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税
借:管理费用
贷:应交税金——房产税
——车船使用税
——土地使用税
月末计算的所得税
借:所得税
贷:应交税金——应交所得税
实际交纳的税金
借:应交税金——XX税
贷:银行存款
(6)其他应交款:核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款
月末按规定提取教育附加
借:主营业务税金及附加
贷:其他应交款——教育费附加
标签: 在房地产公司做会计_房地产开发企业会计账务处理流程有哪些?
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