从货币资金案例浅析企业内部会计控制_什么是内部会计控制制度-货币资金的内部控制制度主要包括哪些-

大家好！今天让小编来大家介绍下关于从货币资金案例浅析企业内部会计控制_什么是内部会计控制制度?货币资金的内部控制制度主要包括哪些?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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2006高会第九章内部会计控制案例分析一

案例1资料：

　2002年12月，a公司正式成立检查小组，对电焊条子公司销售与收款系统的内部会计控制进行检查，发现：电焊条子公司在销售过程中，销售业务按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门，财务部门将其与销售合同核对后，开具运杂费清单。通知出纳人员办理货款结算；并进行账务处理。公司未设独立的客户信用谓查机构，在时务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。

　要求：

　电焊条子公司是否违反《销售与收款》内部会计控制规定，并说明理由。

　（综合题）[本题4.00分]答案分析是

　电焊条子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。

　1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。

　2.运输部门设有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，容易导致漏计销售收入。

　3.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。电焊条子公司的出纳人员同时负责办理贷款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。

　4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况，会给收款带来很大隐患。

什么是内部会计控制制度?货币资金的内部控制制度主要包括哪些?

会计论文：浅谈小型企业内部会计控制

　在小型企业里内部会计职位都是很混乱的，他们所管理的范围都没有分离开来，导致企业内部会计控制混乱不清。下面是我收集整理的会计论文：浅谈小型企业内部会计控制，希望对您有所帮助!

摘要： 在我国，小型企业发展的尤为迅速，目前已经占有了国内一大部分的销售市场，由于小型企业的内部会计控制体系不够健全，企业所提供的会计信息不够准确和详细，导致企业的发展不够理想，经济效益也随之落后。小型企业的发展在我国经济市场上显得越来越重要，提高企业内部会计管理制度，明确企业内部控制目标，加强小型企业内部会计管理也成为了我们发展的又一方向。

关键词： 小型企业;内部会计控制;现状;途径

　自从我国加入到WTO之后，中国经济发展尤为迅速，国外越来越多的人盯住了当今的中国市场，也有越来越多的外国产品进入到中国市场。而小型企业现有的内部会计制度也不再能管理好企业的经济，所以对于小型企业的内部会计控制也变得极其重要起来。

　一，小型企业内部会计控制的现状

　管理者对财务会计控制重要性认识不足。就目前看来，中国市场发展的越来越迅速使得小型企业的内部会计控制显得相对薄弱起来，现在大部分的小型企业都还没有意识到企业内部会计控制的重要性，虽然有很多的企业有内部会计制度，但是他们的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企业的人内部会计控制就是一些简单的文件制度等，所以很多人就对此有了讨厌的情绪心理在里面，导致企业内部会计控制变得杂乱无章，其实企业内部会计控制并非是如此。

　缺乏内部监督易导致财务会计报告造假。现在在小型企业中，会计财务报告造价的事情越来越多了，他们就是做虚假的账簿，每个企业都有一本内帐和外帐，内帐就是记录真实的财务情况，而外帐就是记录虚假的假账，然后用虚假的账来做财务会计报告。他们都是用这些假账来偷税或者是挪用公款，现在挪用公款的情况已经减少了很多了，他们主要是用虚假的财务报告来偷税，为公司减少开支。

　管理职责不明确。小型企业本来人员就不多，企业内部的会计控制体系不仅仅是一个人的事，而一般小型企业里的管理内部会计的人就很杂乱，管理职责分配的不明确。内部会计控制应该是一个很严肃的而且职责分明的管理体系，他是要明确人事责任的，所以现在的小型企业内部会计管理机制是不合格的。

　二，小型企业内部会计控制存在的问题

　1、小型企业内部会计控制缺乏科学性

　对于一个小型企业来说，企业内部的会计控制不够健全，而且管理制度也没有科学性，在小型企业逐渐增多的一个社会，企业内部会计控制变得十分重要，而内部会计制度的管理也都是没有经过慎重思考的，

　2、小型企业内部会计控制管理混乱不清

　很多小型企业内部会计控制缺乏正确的规划，他们只是简单的把管理制度给分配了一下，没有明确的管理责任制，像这样的分配一旦在财务上出现了问题，那么这到底是追究谁的责任呢?这就是内部会计管理混乱不清的一个常会发生的弊端，如果碰到了触犯到法律的问题呢就更加麻烦了，所以小型企业把内部会计控制分配完善这也是很重要的。

　3、内部会计人员的素质不高

　一些企业内部会计人员利用自己在职位上的优势就做一些挪用公款等一些小动作，这种行为是会影响到公司的利益的，对于公司来说，这种行为是要被开除的。相反的来说，为什么这些小型企业内部会计敢做一些小动作，难道他们就不怕被发现吗?其实他们也就是利用小型企业公司内部会计管理制度不够健全，所以他们可以做一些小动作也不会被发现，这一方面是小型企业内部管理制度不完善，一方面也变现了企业内部会计人员的素质不高所造成的。

　三，小型企业内部会计控制的完善途径

　内部会计控制职位分布明确。在小型企业里内部会计职位都是很混乱的，他们所管理的范围都没有分离开来，导致企业内部会计控制混乱不清。关于财产方面的问题是很严肃的，不能出现一点差错的，所以在小型企业内部会计控制的职位要分配明确，要让每个职位都有自己所要管辖的范围，这样也可以让他们所要承担的责任制划分开来。

　审核控制的授权。对于会计工作的授权是很重要的，比如说，记账的人不能兼任出纳，因为这样很容易造假，复核的人也不能和做账的是一个人，企业内部会计授权是保障企业正常运行的必要途径。

　内部会计系统的控制。企业会计系统是一个对企业内部管理起控制作用的信息系统，它除了可以对企业内部进行管理外，还要在企业对外做会计报表时提供一些会计信息，所以内部会计系统控制是很重要的。

　企业预算的控制。作为小型企业，企业的内部预算管理也是相当有必要的，当企业要做一些资金支出时就必须要先有预算，预算是以防资金超出的一种有效管理方式，对于货币资金换算的计算也要用到预算。

　财产安全的控制。财产安全的控制很好理解就是对财产资金的保护，企业内部会计会涉及企业所有的资金流转，对于资金的安全要有一定的保障，所以企业要设立财产管理的职位，例如出纳，这就是专门管理现金的职务。

　企业风险控制。无论是什么企业都会存在一定的风险，那我们应该怎样把风险降到最低，这就是我们要说的风险控制。有些企业开业没多久就倒闭;恶，他们这就是没有做好风险控制，没有长远的思考企业未来的前景，所以才会导致这样的结果。所以企业内部的.风险控制至关重要。

　企业内部会计报告的控制。对于企业来说，建立一个完整地内部会计报告是必然的，它可以详细的把企业内部的所有信息包含在内，还可以根据这个报告来看出企业未来的前景。

　会计电算化的控制。会计电算化的控制就是代替手工的一种核算方式，这种方式是运用电脑软件来完成的，它包含了从写记账凭证一直到会计报表一整套的会计工作，这样也更加简单明了。会计电算化可以很好地将每个人的职务分配的很明确，操作起来也简便，权限都是由管理员在基础设置中设置好来确立的，其它的人没有更改的权力，只有在自己可以操作的授权内才可以进去，这种方式让企业能够正常的运行起到了很大的作用。

结语： 如今的小型企业内部控制所存在的问题是很普遍也是很严峻的，为了我国经济能够很好地发展，我国应该把小型企业内部会计控制作为一个重点来找出合理的方法来解决。小型企业内部会计管理混乱不清使得企业的利益受到了很大的影响，也让我国的小型企业开始泛滥起来，所以建立完善的企业内部会计控制是势在必行的。

　参考文献：

　[1]古淑萍：企业内部会计控制实施与评价研究[J]. 经济问题探索，2007(9).

　[2]汤秀梅：加强企业内部会计监督的思考[J].财会通讯(理财版)，2007(7).

　[3]蒋宗良、甄立：中小企业内部控制会计建设刍议[J].中国农业会计，2008(1).

如何设计企业货币资金的内部控制制度

一、内部会计控制制度的含义

内部会计控制制度指的是根据经过批准的财务收支计划或年度预算，及时编制年度分月经费收支计划，及时、准确地组织和供应资金；会计制度规定，科学设臵各种会计账册。并区别资金渠道认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，按照会计电算化的要求，坚持做到及时记账、按时结账、如期报账。

二、货币资金的内部控制制度主要内容

（一）职责分工和职权分离制度

　　货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

　　（二）授权和批准制度

　　所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。

　　（三）内部记录和核对制度

　　所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。

　　出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符；每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。如调节不符，应查明原因，及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。

　　（四）安全制度

　　对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录，作废票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管。建立复核制度，定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。

　　（五）严密的收支凭证和传递手续

　　货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章；支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。

　　（六）严格执行规章制度

　　严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付；取得的货币资金收入应按规定及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；严格执行《银行结算制度》，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

企业内部会计控制存在的问题及对策 企业内部会计控制局限性问题分析

1，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。

（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业……

（4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。

（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

摘　要 提高企业经济效益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制已经成为许多企业迫在眉睫的首要任务。内部会计控制对强化企业内部控制管理、提高企业经营管理效率及效益、实现企业经营目标都具有十分重要的作用，是现代企业的重要管理手段。但是，任何一项制度、方法都不可能尽善尽美、无懈可击，或多或少都有其自身的局限性，企业内部会计控制也不例外。文章对企业内部会计控制局限性问题进行分析，并有针对性地提出具体的完善措施。

　关键词 内部会计控制； 原因分析； 措施

　一、目前内部会计控制的现状

　企业内部会计控制是企业管理者为保证本企业经营活动的有效进行，保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实可靠，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法措施。

　自20世纪90年代起，我国对企业内部控制制度的建设日益重视，颁布了若干法规。例如，2001年6月，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；2003年6月，内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》。由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》，已于2008年6月28日发布，并自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。此规范一发布，不仅在上市公司，同时在一般非上市企业也引起极大反响。《企业内部控制基本规范》的颁布实施，无疑是为了对进一步加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，以切实保证维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益起到非同一般的影响和推动作用。而且这些法规主要体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督的环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。即以内部会计制度为主，兼顾与会计相关的其他控制，这说明随着市场经济的发展和企业环境的变化以及经济发展全球化，内部会计控制制度在现代企业经济活动中发挥着越来越重要的作用。但是，无论企业如何重视内部会计控制制度的建设，内部会计控制制度的设计和运行多么完善，其现实状况仍然存在许多无法消除的局限性。比如说，制度的设计和运行受制于成本—效益原则，企业在建立内控制度时，可能因成本与效益关系放弃一些理想的内部控制制度；企业的制度一般都针对常规业务活动而设计，对于个别的、偶发的业务难以建立有效的控制；制度具有相对稳定性，而客观经营环境、业务活动和性质则是不断变化的，制度总是滞后于环境的变化。

　二、企业内部会计控制存在的问题及原因分析

　随着经济的高速发展，内部会计控制在现代企业中发挥着越来越重要的作用，其健全完善与否决定着企业的兴衰存亡。但是由于种种原因企业内部会计控制仍然存在着许多局限性问题。

　总的来说，企业内部会计控制的局限性可以从两方面分析。一方面是人为因素使得内部控制措施失效，这些人为因素包括对控制意义的误解、执行控制程序时粗心大意和故意舞弊等；另一方面是随着时间推移，经济活动和经营环境不断发生变化，原来完善的内部控制系统可能会逐渐失效。具体来讲，内部会计控制的局限性主要体现在以下三个方面：

　（一）受成本—效益原则的限制

　内部控制所应遵循的成本—效益原则指的是只要企业建立和实施内部控制的效益大于其成本，就是经济合理的，就应当设置和运行该项控制；反之，则不应当采用该项控制。既然内部控制是企业为实现既定的经营目标而形成的一系列具有控制职能的方法措施，那么这些措施的建立和实施就需要付出一定的成本，如设计控制环节、设置岗位、配备人员，确保各控制环节的运行等都必须以一定的成本为基石，但是企业如果为了节约成本，而刻意简化控制过程，过于简易的控制过程，不仅不易起到应有的控制效果，还可能使经营管理过程出现漏洞，发生舞弊行为，同样会给企业带来难以估计的损失。所以，企业不应只以成本的高低来决策内部控制过程的繁简，必须同时考虑效益的因素。所谓内部控制的效益原则就是内部控制的措施在企业得到良好运行所应达到的控制目标，即保证财务报告的真实可靠，防止舞弊行为的发生；保证企业资产的安全完整，避免因浪费、盗窃或不当经营决策而产生损失。

　（二）受内部控制环境的制约

　任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境，是对企业控制的建立和实施存在重大影响的因素的统称。控制环境好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。

　1.受人为错误的限制

　一切制度都是人类劳动的结晶，包括企业内部会计控制制度。企业制定的各项内部会计控制制度能否得到贯彻执行，内部控制的职能能否得到充分发挥，很大程度上取决于企业员工的责任感和主动性。但是内部会计控制无论怎样设计，最终还得靠人去执行，而任何认真负责的企业员工都不可能永远不会出错，不会失误。正可谓“人非圣贤，孰能无过”，一旦企业内部会计控制的工作人员在生理、心理、技能等操作程序上不能达到基本要求，或者说由于其对内部会计控制程序理解不透，那么在执行过程中就会出现偏差，这样企业内部会计控制就难以发挥其应有的作用。例如，在内部会计控制执行中，因为工作人员粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等人为因素，造成发票总金额计算错误未被发现、发货时未索要提货单、签发支票时没有审查支付用途等，都会使企业内部会计控制失去相应的作用。

　2.受串通舞弊的限制

　企业内部会计控制的基本思想是不相容职务相分离。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任，不但可能弄虚作假，而且能够掩盖其错误行为的职务。例如银行印鉴及支票由一人掌管、采购兼保管等，因此发生贪污、盗窃、挪用等舞弊行为的可能性较大，且不易被及时发现，一旦发生，将给企业带来很大的损失。不相容职务分离就是要求把不相容职务由不同的人担任。也可以说，一个人或一个部门不能控制经济活动或交易事项的全过程，必须由两个或者两个以上的人或部门共同控制与执行，达到相互监督的作用。比如说施贵宝公司的内部会计控制正是通过对授权、签发、核准、执行、记录五个环节合理的分工，实现了不相容职务的分离，保证了内部控制作用的发挥。但是这种设置只能在某种程度上起到一定的防范作用，并不能完全防止其共同舞弊行为的发生。众所周知的安然事件给我们的启示就是：即使设计再完善的内部会计控制，其有效性的发挥都会因为执行人员的个人素质和职业道德而异。内部会计控制主要是为了使诚实人能够保持诚实，并不能有效防范从业人员的道德风险。在一个组织中，相关从业人员一旦道德缺失，相互串通舞弊，任意践踏内部会计控制的严肃性，同样会严重干扰内部会计控制系统的有效运行。