金融会计处理_摊余成本计量的金融资产会计处理

会计考试攻略 2024年02月10日 00:35 51 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于金融会计处理_摊余成本计量的金融资产会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.可供出售金融资产的会计处理
2.摊余成本计量的金融资产会计处理
3.金融资产会计处理完整分录如何做
4.可供出售金融资产会计处理

可供出售金融资产的会计处理

1、企业取得可供出售金融资产时：

借：其他债权投资——成本

应收股利

贷：银行存款（或存放中央银行款项等科目）

2、企业处置可供出售金融资产时：

借：银行存款

其他综合收益（借方或贷方）

贷：其他债权投资——成本

其他债权投资——公允价值变动（借方或贷方）

投资收益

企业取得可供出售金融资产，然后进行处置时，可以通过“其他债权投资”等相关二级科目进行处理，其中“其他债权投资”科目主要用于核算企业按照《企业会计准则》的相关规定分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

摊余成本计量的金融资产会计处理

(一)企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产-成本?(公允价值)(扣除下面内容)，

投资收益(发生的交易费用)，

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)，

应收利息(实际支付的款项中含有的利息)，

贷：银行存款等，

(二)持有期间的股利或利息，

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)，

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)，

贷：投资收益，

(三)资产负债表日公允价值变动，

1.公允价值上升，

借：交易性金融资产-公允价值变动，

贷：公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)，

2.公允价值下降，

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产-公允价值变动，

(四)出售交易性金融资产，

借：银行存款(价款扣除手续费)，

贷：交易性金融资产? 投资收益(差额，也可能在借方)，

同时：

借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)，

贷：投资收益。

金融资产会计处理完整分录如何做

摊余成本计量的金融资产会计处理分录分为三个部分：

1、摊余成本计量的金融资产的初始计量：

借：债权投资—成本（面值），

—利息调整（倒挤），

贷：银行存款等。

2、摊余成本计量的金融资产的后续计量：

借：应收利息（分期付息，按票面利率计算的利息），

债权投资—应计利息（到期一次还本付息，按票面利率计算的利息），

贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）。

债权投资—利息调整（倒挤）。

到期收回本金和利息：

借：银行存款，

贷：应收利息（分期付息，最后一次收到利息）。

债权投资—应计利息（到期一次还本付息，计算的利息），

债权投资—成本。

3、摊余成本计量的金融资产的处置：

借：银行存款等，

债权投资损失准备，

贷：债权投资（成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转），

投资收益（倒挤）。

可供出售金融资产会计处理

(一)企业取得交易性金融资产?

借：交易性金融资产——成本?(公允价值)(扣除下面内容)?

投资收益(发生的交易费用)?

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)?

应收利息(实际支付的款项中含有的利息)?

贷：银行存款等?

(二)持有期间的股利或利息?

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)?

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)?

贷：投资收益?

(三)资产负债表日公允价值变动?

1.公允价值上升?

借：交易性金融资产——公允价值变动?

贷：公允价值变动损益(利润表上多带带有的项目)?

2.公允价值下降?

借：公允价值变动损益?

贷：交易性金融资产——公允价值变动?

(四)出售交易性金融资产?

借：银行存款(价款扣除手续费)?

贷：交易性金融资产? 投资收益(差额，也可能在借方)?

同时：?

借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)?

贷：投资收益?

或：?

借：投资收益?

贷：公允价值变动损益

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可供出售金融资产会计处理

取得可供出售金融资产时,如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产-成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)

应收股利

贷:银行存款

如果是债券投资则此分录如下:

借:可供出售金融资产-成本(面值)

-应计利息

-利息调整(溢价时)

应收利息

贷:银行存款

可供出售金融资产-利息调整(折价时)

可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产".

资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:

如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产-公允价值变动

贷:资本公积-其他资本公积

期末公允价值低于此时的账面价值时,反之即可.

如果是债券投资

期末公允价值高于账面价值时

借:可供出售金融资产-公允价值变动

贷:资本公积-其他资本公积

如果是低于则反之.

需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算.

可供出售金融资产减值的一般处理

借:资产减值损失

贷:资本公积-其他资本公积(当初公允价值净贬值额)

可供出售金融资产-公允价值变动

如果为债券工具,因价值上升反冲时:

借:可供出售金融资产-公允价值变动

贷:资产减值损失

如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资):

借:可供出售金融资产-公允价值变动

贷:资本公积-其他资本公积

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时:见持有至到期投资的讲解.

出售可供出售金融资产时

如果是债券投资

借:银行存款

资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷:可供出售金融资产-成本

-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

-利息调整

-应计利息

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)

如果是股权投资

借:银行存款

资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷:可供出售金融资产-成本

-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)

固定资产加速折旧方法是什么?

根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号):"四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法.加速折旧方法一经确定,一般不得变更."

(一)双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法.应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前的两年期间,将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销.计算公式如下:年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率

(二)年数总和法,又称年限合计法,是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额.计算公式如下:年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率.

可供出售金融资产会计处理怎么做?

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