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期权费会计核算_期权费用可以抵扣吗

会计考试攻略 2024年02月09日 17:29 50 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于期权费会计核算_期权费用可以抵扣吗的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

期权费会计核算_期权费用可以抵扣吗

1.期权费怎么计算
2.期权费用可以抵扣吗
3.期权计入管理费用之后不满足行权条件要怎么进行会计处理
4.期权交易费用如何收取？

期权费怎么计算

确认要买入的期权需要支付期权费，期权费根据不同报价费用也不同。比如下图，是某标的的个股期权报价，如果要买三个月的按照期权费率计算，名义本金为100万。

公式：1000000*0.101=101000, 假设投资者买入三个月中国国贸的个股期权，那么需要支付101000元的期权费。

源自：期权酱

场外个股期权的要素：

1、个股标的：除ST外符合交易的所有股票。

2、期权期限：有效时间为15天、1个月、2个月、3个月、6个月、12个月不等。

3、行权价格：根据标的股票的活跃性和选择的期限性而约定价格和支付一定的权利管理金。

4、行权方式：按美式期权可在到到期日前任何交易日内进行现金行权交割。

5、盈亏形式：当认购标的股票的股价在约定价格之上时，具有无限的潜在获利空间，跟随股票价格的上涨而上涨，标的股票涨幅越大，股票期权的收益也倍增扩大，下有底、上不封顶的特征。而最大亏损是购买股票期权时支付给期权卖方的权利金费用。

期权费用可以抵扣吗

衍生工具看涨期权是共同类科目，既有资产性质，又有负债性质。

衍生工具科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。 衍生工具作为套期工具的，在“套期工具”科目核算。

衍生工具科目可按衍生工具类别进行明细核算。衍生工具的主要账务处理。终止确认的衍生工具，应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

衍生工具本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生工具形成负债的公允价值。

扩展资料：

看涨期权相关性质：

1、到期日价值：看涨期权的执行净收入，称为看涨期权的到期日价值，它等于标的资产价格减去执行价格的差额。

2、损益：看涨期权的损益，是指看涨期权的到期日价值减去期权费(期权价格)后的剩余。

3、到期日价值的影响因素分析：

其他条件一定的情形下，看涨期权的到期日价值，随标的资产价值上升而上升；在其他条件一定的情形下，到期日相同的期权，执行价格越高，看涨期权的到期日价值就越低；对于美式期权而言，其他条件一定的情形下，执行价格相同的期权，到期时间越长，看涨期权的到期日价值就越高。

百度百科-共同类科目

百度百科-看涨期权

期权计入管理费用之后不满足行权条件要怎么进行会计处理

期权费用不可以抵扣的，对公司来说属于权益和成本费用，不涉及收入，当然也不存在对收到的员工补价缴纳所得税的问题，反而在满足条件后对权益工具公允价与收取员工补价的净成本费用可以税前列支和抵扣。想必，提问的朋友所指的并不是以上的期权，而是企业收取了期权费，并承担了未来的按照支付期权费用的一方（即权利方）的要求作为或不作为的义务，也就是说收取了期权费并承担了相应义务。

税法并没有对这个有明确的规定，这里仅根据相关的理论进行分析，希望对大家有所启发。收入的所得税纳税情况一般分为四种：

一是会计上认为是收入，税法上也认为是收入，这个没有争议，也是普遍情况；

二是会计上不认为是收入，税法上认为是收入，这个在与资产相关的政府补助上比较普遍，税法要求收到时一次性缴纳所得税，会计上一般与资产折旧同步确认收入；

三是会计上认为是收入，税法上不认为是收入，这个表述不太严格，主要指各种免税或不征税优惠，比如国债利息等；

四是会计上和税法上都不认为是收入。当然这个指的是某个特定的会计期间。

另外，除了有限的和税法列举的免税或不征税收入外，都得缴纳所得税，而期权费收入并没有免税的优惠，甚至财税政策都几乎没这个概念，当然是需要缴纳所得税的，其实问题很简单，就是什么时候缴纳。这个问题最好能分情形讨论：

1.企业无期权交易的相关资质，类似业务也不是频繁的，偶尔从事了类似于期权交易的业务，这个最好别往期权上靠，按照收取了预收账款或合同负债来对待，将来市场价格低，期权方放弃行权，则作为营业外收入，如果行权了，与后期收款合并为收入，再缴纳所得税。

2.企业有相关资质或业务频繁发生，这个就相当于混业经营了，有多个业务，应该参考金融类公司的相关处理。

大体的原则还是得有匹配性，就本问题而言，相当于以上的第4点，即税会两方面在收取期权费时都不认为是收入。就单笔业务来说，虽然收取了期权费，但还存在潜在的待履行义务，所以这个时候还不是收入，应该将权利和对应的义务统一考虑，类似于整体指定为一个金融衍生工具，最终根据整体的盈亏缴纳或抵扣所得税。

期权交易费用如何收取？

股份限制性股票期权费用的计算：根据《企业会计准则第11号——股份支付》和《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，需要选择适当的估值模型对限制性股票的公允价值进行计算。如果股票没有锁定限制，其公允价值应等于市价，但如有锁定限制，则因流通受限，其公允价值应低于没有锁定限制的股票市价。确认成本费用：按照《企业会计准则第11号－股份支付》和《企业会计准则第22号－金融工具计量和确认》的规定，由于公司实施激励计划中的股票期权没有现行市价，也没有相同交易条件的期权市场价格，所以公司采用国际通行的Black-Scholes期权定价模型估计公司股票期权的公允价值。2011年-2014年限制性股票成本摊销情况见下表：授予的限制性股票（万股）需摊销的总费用（万元）2011年（万元）2012年（万元）2013年（万元）2014年（万元）2881,097.36445.70529.50119.802.36本期失效情况：公司2011年待解锁的30%限制性股票系因经营业绩未满足权益工具的可行权条件而无法解锁行权，因此这部分限制性股票对应的公允价值3,390,658.81元不确认股份支付费用。

费用这边1.9元左右，同时涵盖交易所成本（1.6元），期权交易所的成本费由以下3部分构成：

1.交易结算费：0.3元一张 (卖出开仓和备兑开仓目前不收取）?

2.交易经手费：1.3元一张（卖出开仓和备兑开仓目前不收取）?

3.行权结算费：0.6元一张 （仅行权收取）

期权开户要求至少是50万资金，同时有两融交易经验，以及通过上交所的考试和模拟交易，然后再去券商临柜办理的。而且一个客户可以开立多个期权账户，希望能够帮到您。

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