为什么要进行税收会计分析_税务会计理论结构研究美国税务会计理论对我国的启示

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文章目录列表:

研究“会计制度与税法的差异分析”的目的的意义

研究“会计制度与税法的差异分析”的目的的意义开题报告

由于开题报告是用文字体现的论文总构想，因而篇幅不必过大，但要把计划研究的课题、如何研究、理论适用等主要问题说清楚，应包含两个部分：总述、提纲。

1 总述

开题报告的总述部分应首先提出选题，并简明扼要地说明该选题的目的、目前相关课题研究情况、理论适用、研究方法、必要的数据等等。

2 提纲

开题报告包含的论文提纲可以是粗线条的，是一个研究构想的基本框架。可采用整句式或整段式提纲形式。在开题阶段，提纲的目的是让人清楚论文的基本框架，没有必要像论文目录那样详细。

3 参考文献

开题报告中应包括相关参考文献的目录

4 要求

开题报告应有封面页，总页数应不少于4页。版面格式应符合以下规定。

开 题 报 告

学 生：

一、 选题意义

1、 理论意义

2、 现实意义

二、 论文综述

1、 理论的渊源及演进过程

2、 国外有关研究的综述

3、 国内研究的综述

4、 本人对以上综述的评价

三、 论文提纲

前言、

一、

1、

2、

3、

二、

1、

2、

3、

三、

1、

2、

3、

结论

四、论文写作进度安排

毕业论文开题报告提纲

一、开题报告封面：论文题目、系别、专业、年级、姓名、导师

二、目的意义和国内外研究概况

三、论文的理论依据、研究方法、研究内容

四、研究条件和可能存在的问题

五、预期的结果

六、进度安排

税务会计理论结构研究美国税务会计理论对我国的启示

1.会计分析的重要性a、提高会计数据处理的实效性和准确性、提高会计核算的水平和质量、减轻会计人员的劳动强度。

b、提高经营管理水平。使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变，为管理信息化打下基础c、推动会计技术，方法，理论创新和观念更新，促进会计工作的进一步发展。

2.会计分析的发展

发展阶段　

信息系统论是社会发展到一定阶段、特定的环境下才发展起来的，体现了会计的本质特征。以信息系统化为核心所形成的理论和方法体系能适应具体社会环境的要求。 根据信息技术(数据库、网络、通讯、人工智能、多媒体、感测和识别、光电子技术等)对会计信息系统的影响程度、以及本身是否克服了传统复式簿记的弊端将会计信息系统模式划分为四种：手工会计信息系统、电算化会计信息系统、准现代会计信息系统、现代会计信息系统。　

a.手工会计信息系统　(15世纪)　其核心是会计恒等式、会计循环、会计科目表、分录和账簿。　该模式可追溯到l3、l4世纪威尼斯商人的借贷记账法，后由意大利数学家、近代会计之父卢卡·帕乔利经过6年调查研究和整理，于1494年11月10日出版了《数学大全》一书。该模式一直延用至今。　

b.电算化会计信息系统　(20世纪50年代)　电子计算机应用于手工会计信息系统之中，即为电算化会计信息系统模式，该模式正逐步取代手工会计信息系统。1946年2月14日，由美国政府和宾夕法尼亚大学合作开发的世界上第一台电子计算机ENIAE在费城公诸于世。1954年美国通用电气公司第一次使用计算机计算职工工资，从而引起了会计处理的变革，标志着电算化会计信息系统模式的开始。电算化会计信息系统横向扩展，最后形成整个企业管理信息系统，纵向发展并按职能结构可分为“会计信息处理系统、会计管理信息系统、会计决策支持系统”。　

c.准现代会计信息系统　(20世纪60年代末)　计算机数据管理技术经历了人工管理、文件系统、数据库系统三个阶段。数据库会计的理论模型可以追溯到1939年，由戈茨(Goetz)提出，该系统是保存最原始状态的数据，以便数据可以按照最切合每一个用户需求的形式进行组织。遗憾的是，在建立数据模型时，主要按传统会计模式的数据逻辑模型组织数据，利用数据库技术对数据进行更多的分类操作；只描述与复式记账会计体系有关的数据，未能用先进的数据结构描述会计处理的对象本身，以便系统能产生更多的视图。

d.现代会计信息系统　(1982年)　1982年7月，美国密歇根州立大学会计系教授麦卡锡(Me．Carthy)在《会计评论》上发表了题为《REA会计模型：共享数据环境中的会计系统的一般框架》的论文，提出了REA模型，标志着现代会计信息系统模式的开始。　　随着数据库、网络技术的发展，REAL模式是理论最完善、研究最系统、变革力度最大、成果最多的一种创新模式，极有可能成为未来会计信息系统的主流模式。其核心是集成，集成业务处理、信息处理、实时控制和管理决策。它不仅仅局限于财务管理，而是面向整个企业管理，从详细记录最原始经济业务事件的属性或语义表述于数据库中开始，而不是从记录经过人为加工后的会计分录开始，其基本元素不再是科目、分录、账簿。充分利用信息技术并克服了电算化会计信息系统的弊端，因此称其为现代会计信息系统.

3.会计分析的现状及发展趋势:

当今西方许多发达国家，将计算机应用于会计数据处理、会计管理、财务管理以及会计预测和会计决策，并且取得显著的经济效益。在企业会计工作领域出现了一种新的局面；财务会计人员处处和计算机会计信息系统打交道，执业会计人员需要参与会计信息系统的设计并在会计业务中使用计算机；会计管理人员需要评价会计信息系统的使用状况，利用会计信息分析企业的财务状况和经营成果，参与企业的决策:内部审计和外部审计人员需要审核和评价会计信息处理的质量，评价输入和输出会计信息的正确性:会计咨询人员需要为企业提供计信息系统的设计、实施、评价和使用。 我国会计电算化发展趋势 从近几年我国会计电算化的发展情况和国外会计电算化的情况来看，我国的会计电算化有如下发展趋势， 1．会计电算化普及程度将有很大提高。近几年，我国会计电算化普及程度将有很大提高我国会计软件水平提高很快，一些专业软件公司的软件产品很受欢迎，为基层单位开展会计电算化工作准备了很好的前提条件。但是，会计软件的应用水平及普及程度却受到会计人员水平的影响，尚未达到理想的状态。然而，在各级政府的支持下，在学校、企业和社会我国在今后几年将掀起会计电算化知识培训的热潮，并为全面普及会计电算化奠定人才基础，推动会计电算化的普及。 2．会计电算化管理将更加规范。花前几年实践摸索的基础上，通过完善会计电算化管理，运用新的管理手段，迸一步组织实施已有的管理办法。同时，制定符合我国会计电算化特点的计算机审计准则，研究会计电算化条件下的会计制度，便会计电算化管理工作更加规范化。 3．商品化会计软件更加实用。自80年代末以来，我国会计软件得到了高速发展，一大批经过财政部门评审的商品化会计核算软件投放市场，为企业实现会计电算化提供了丰富的软件。然而，我国目前大部分会计软件都是核算理会计软件，其主要特征表现为：①软件通用和简易，即软件通用化程度高，易学易用，实施期短；②软件品种单一，即大部分软件为微机上的会计软件，一套系统几乎在不同类型和规模的用户中使用；③功能不够完善，即大部分会计软件基本模仿手工会计处理过程，较少考虑会计的管理功能。在今后几年中将会逐步得到解决或提高，商品化会计软件也会更加实用。 （1）会计软件向广度和深度发展。随着社会主义市场经济的发展，会计核算工作越来越细，这就要求商品化会计软件从软件功能、系统结构、适用范围等方面向深度和广度发展。 （2）会计软件的功能体系向管理型发展。随着社会主义市场经济的发展，企业的财务活动也发生了重大的变化，企业的会计职能也从单一的核算型模式发展成为既有核算又有管理的综合型模式。要使企业在市场上充满活力，要使企业在市场上具有竞争力，就必须加强财务管理。目前，我国商品化会计核算软件发展比较成熟，一方面可以在现有的会计核算软件基础上，增加必要的管理功能，便其满足会计核算和会计管理的需要:另一方面，可以运用先进的技术开发以管理工具和管理模型相结合的管理型财会软件，财务管理人员可以通过便用管理型财会软件，方便快捷地获取会计核算信息和管理所需的其他信息，运用财务管理模型和管理工具或应用管理工具建立管理模型进行管理、分析、预测和决策工作。 （3）会计软件向多元化发展。目前，我国财会软件大多为微机上的核算软件，会计核算软件中比较成熟的功能模块主要有账务处理 工资核算、材料核算、固定资产核算和报表处理等模块，主要适用于中小型工业企业和事业单位的基本会计核算工作。为了适应不同规模用户、不同行业会计核算和管理的需要，我国会计软件将向多元化发展，即会计软件多层次和多类型。会计软件多层次，即会计软件的研制和生产单位应该根据其自身的特点和能力，开发出适合中小型企业、大型企业以及跨国集团公司等不同规模企业的会计核算和会计管理软件:会计软件多类型，即会计软件的研制和生产应该根据不同行业的特点，开发出适合制造业、商业、服务业、行政事业等不同会计核算和会计管理的软件。 4．会计软件的标准更加成熟。经过多年实践的摸索，人们对会计电算化的规律有了更深入的了解，有利于形成更加科学、细致的标准。随着会计电算化的不断深入，人们越来越重视会计电算化的管理工作，会计制度将进一步完善，计算机审计准则不久将制定，这一切都将促进会计软件的标准走向成熟。

税收筹划的意义有哪些？

摘 要税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统，是独立于财务会计的一种专门会计，本身具有一套完整的理论和方法体系。　　关键词税务会计；税务筹划；基本假设；会计核算

税务会计如果站在纳税人角度，称为“纳税会计”，若站在征税人角度，称为“税收会计”。由此税务会计包括税收会计和纳税会计两部分。二者都归属于税务会计，是税务会计中一门专业会计。企业会计准则尽量与税法的规定保持一致，通常是财务会计准则、财务会计制度服从税法的规定，其目标为服务于宏观经济。税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。目前，在西方国家，税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套完善的税务会计体系。我国财政部新颁布了《企业会计准则——合并财务报表》。新颁布的会计准则已基本与国际会计准则趋同，而会计国际化是一种不可逆转的趋势，也是我国发展的需要。

一、美国税务会计的基本情况

美国是最早实行财务会计、税务会计和管理会计“三分”的国家，美国的国内收入法典体现了对税务会计实务的要求，并构成了税务会计准则的一部分。同时，美国现行税务管理体制与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成，各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源。联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税，其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等，销售税为其主要收入来源。地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源。在税收收入总额中，联邦税收收入占60％左右，州和地方占40％左右。

二、美国税收制度的进步性

（1）在税收征管方面法制体系健全，法制化程度也相当高，对于征纳双方的权利及义务、具体征管程序等都做了具体明确的规定，真正的做到了有法可依。任何一方做出违反法律的行为都要受到严厉的制裁。（2）美国税收的管理方式相对现代化，大量先进科技手段普遍应用于税收征管领域，大大提高税收征管效率和质量的同时，节约了大量的税收成本和社会成本，并极大地方便了纳税人。（3）相对于我国的税收制度来说，美国的税务审计和稽查要刚性许多，美国税务机关的主要力量都被放在了税务审计上，并都是经过严格优质的专业化培训，在最大程度上保证了税务审计的质量和公正性，最典型的一点就是，美国税法对于审计出的偷逃税的处罚非常严重，使其具有几大的震慑力，有效遏制了偷逃税。（4）税收机构设置非常科学，美国联邦税务系统由三级构成，第一级是设在首都华盛顿的税务总局，第二级是按经济区域在全国设立大区税务局，第三级是在大区税务局下设税务分局，辖基层分局。

三、发展我国税会计的途径

1．确立税务会计理论基础。税务会计是以国家现行的税收法令、条例为依据，以稳定税收为出发点，采取统一税收制度确认计税标准，按照一般的会计原则处理各种纳税业务，具有强制性，并且随着国家税法的不断改进，处理纳税业务的具体方法也会随之而变化，税务会计更多地体现了宏观经济管理的要求。因此，税务会计的理论基础是税收法规，按照税法规定计算应纳税额并向税务部门申报。

2．明确税务会计的目标。税务会计的目标，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值，为其进行投资决策、融资决策等提供涉及税收因素的会计信息，最大限度的争取企业的税收利益；税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现；社会公众,通过企业提供的税务会计信息,了解企业纳税义务的履行情况,评价企业的社会贡献额、诚信度和社会责任感等。税务会计其主要目标包括以下几个方面：（1）依法纳税，履行纳税人义务。税务会计要正确进行与税款形成、计算、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算，同时，及时准确地填报有关纳税报表，及时、足额缴纳各种税款，并认真执行税务机关的审查意见。（2）正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。税务会计要以国家现行税法为准绳，又要按会计法规作会计处理，还要在财务报告中正确披露有关税务会计信息。它与财务会计是相互补充、相互服务、相互依存的关系。两者作为企业会计的重要组成部分，只有相互配合、相互协调，才能完成各自的具体目标，并为企业共同的目标服务。（3）合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。税务会计同财务会计一样，也要为投资人、债权人、经营者服务，但税务会计同时要服从、服务于企业利润最大化的总目标。因此，税务会计应合理选择税负较轻的纳税方案，在企业经营的各个环节事先进行税负的测算并做出税负最轻的决策，事后进行税负分析等。

3．我国税务会计基本假设。税务会计基本假设一般包括税务会计主体、持续经营、货币计量、纳税会计期间、年度会计核算、货币时间价值、修正权责发生制。（1）税务会计主体。税务会计主体是税务会计为之服务的、税法规定直接负有纳税义务的企业和单位。税务会计主体假设决定了：第一，税务会计是一个立足于某个特定企业和单位的微观主体，而不是立足于全社会的宏观经济主体；第二，税务会计建立在某一主体之中，它所涉及处理或报告的只属于该主体的税务信息；第三，原则上税务会计主体、纳税主体与财务会计主体三者统一，但有些情况可以不一致。纳税主体，就是通常所谓的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。税务会计主体一定是纳税主体，但纳税主体不一定都是税务会计主体。（2）纳税会计期间。纳税会计期间是指纳税人按照税法规定对企业持续不断的经营活动划分为一定期间，以便及时计算、缴纳税款，记账、编制及提供税务会计报告。我国纳税会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。也可将会计年度划分为月、季，但强调的是年度应税收益，尤其是所得税会计。纳税人应于月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后内资企业在四个月内汇算清缴，多退少补。其他税种，税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款。税法未明确规定纳税期限的，按主管国家税务机关规定的期限缴纳税款。（3）年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间里所发生的全部事项的净结果，而不是考虑当期事项在后续年度中可能的结果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。（4）货币时间价值。随着时间的推移，投入周转使用的资金价值将会发生增值，这种增值能力或数额，就是货币时间价值。在税务会计中，这一假设主要是基于财务会计与税务会计对涉税事项的确认时间不同而产生的时间性差异。税务会计具有融资功能，政府为确保财政收入或为实现其宏观调控目标，在税收立法中明确规定各个税种纳税义务的确认原则、税前扣除原则、纳税申报期限等，纳税人利用税务会计尽可能实现延迟纳税，这也是税务筹划产生的内在原因。（5）修正权责发生制。税务会计确认、计量以权责发生制与收付实现制结合为基础，称为修正权责发生制。采用权责发生制时，纳税人取得的一次性资产的租金收入，税法从版税的目的出发，要求将租金收入全部计入当期的应税收入，而不允许在租赁期间内分摊。

税务会计要想作为一门独立的学科,与财务会计一样,它也应该有其理论结构体系。然而，由于我国税制尚不健全，税法的立法层次还比较低，税法对税务会计的规范不够系统化、完整化，因此，理论界应该加强对税务会计理论结构的研究,以促进税务会计的学科建设。

参 考 文 献

[1]林春雷．国际税务会计模式比较研究及对我国的启示[J]．特区经济．2007（8）

[2]田云玲，高媛媛．美国税务会计模式启示[J]．合作经济与科技．2008（1）

[3]曹利珍．我国现代税务会计框架构建的思考[J]．现代商业．

2011（18）

企业为什么要有会计

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。\x0d\ 对于企业来讲税收筹划的体意义：\x0d\ 一是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。\x0d\ 二是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。\x0d\ 三是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。

企业为什么要有会计、原因如下：

1. 财务信息记录与报告：

会计是企业财务信息记录和报告的核心，它通过收集、整理和记录企业的经济业务活动，形成财务报表。这些财务报表提供了企业财务状况、经营成果和现金流量等关键信息，为内部管理和外部利益相关方提供了决策的依据。

2. 决策支持：

会计通过对财务数据的分析，为企业的决策制定提供有力的支持。管理层可以通过财务报表了解企业的经济状况，制定战略规划、投资决策和运营策略。会计信息的准确性和及时性对于制定正确的决策至关重要。

3. 合规性和法律规定：

会计在企业中扮演了确保企业合规运营的角色。它不仅有助于企业遵守相关法规和法律要求，还为企业提供了防范风险的手段。会计工作的规范性和透明度是企业合法合规运营的基础。

4. 资金管理：

会计记录了企业的资金流入和流出情况，有助于企业实施科学的资金管理策略。通过对财务状况的监控，企业可以更好地规划资金运作，确保足够的资金用于业务运营和发展。

5. 报税和税收规划：

会计在企业的税收管理中起到了至关重要的作用。它负责为企业准备和提交各类税务申报表，确保企业合法纳税并优化税收结构。会计还可以通过合理的税收规划，降低企业的税负，提高经济效益。

6. 稽核和审计：

会计是企业内部稽核和外部审计的基础。通过对企业财务记录的审查，可以确保财务数据的真实性和可靠性。外部审计也为企业提供了独立的、公正的财务鉴证，增加了企业的透明度和信誉。

7. 评估业绩和价值：

会计提供了一套科学的方法，用于评估企业的业绩和价值。通过财务指标的分析，企业可以了解自己在市场上的地位，及时调整经营策略，更好地适应市场竞争。

8. 提高透明度和信任度：

对外部投资者、债权人、供应商以及其他利益相关方而言，企业的财务透明度至关重要。会计通过准确、完整、及时地记录和报告财务信息，增强了企业的信任度，有助于吸引更多的资金和资源。

9. 资产保值增值：

通过会计的资产管理，企业可以更好地保值和增值其资产。会计对企业各项资产的清晰记录和分析，有助于科学、合理地进行资产配置，最大化地实现资产的价值。

10. 提高企业竞争力：

有一个健全的会计体系可以提高企业的竞争力。企业能够通过充分利用会计信息，不断改进经营管理，灵活应对市场变化，进而提高自身在行业中的竞争力。