营转增会计分录_营改增后挂靠工程会计分录具体怎么做？

会计考试攻略 2024年01月28日 13:30 47 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于营转增会计分录_营改增后挂靠工程会计分录具体怎么做？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

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2.营改增后挂靠工程会计分录具体怎么做？
3.营改增中包括广告业吗？会计如何写分录？如何做账？谢谢！

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“营改增”试点后，广告业企业小规模纳税人账务处理及会计分录如下（举例说明）：

某广告公司，2014年8月完成一项100万元的广告业务，并向广告主开具了增值税专用发票或增值税普通发票。该广告公司计算应交增值税和文化事业建设费的方法：

1、公司应缴纳的增值税=1000000÷1.03×3%=29126.21元。

2、文化事业建设费的计算，1000000×3%=30000元。

财务处理：

借：银行存款1000000

贷：主营业务收入 ?1000000-9126.21

应交税费——应交增值税 9126.21

借：管理费用——文化事业建设费 30000

贷：应交税费——文化事业建设费 30000

营改增后小规模纳税人税率-小规模纳税人征收率：

营改增后，小规模纳税人税率/征收率再也不是只有3%了，而是有两种：3%和5%，小规模纳税人的征收率为3%和5%(原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为5%~20%)。

小规模纳税人适用5%征收率的情况：

（一）、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（二）、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（三）、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

（四）、其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（五）、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（六）、其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

（七）、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（八）、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

小规模纳税人适用3%征收率的情况：

（一）、试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（二）、其他服务小规模纳税人。

营改增后挂靠工程会计分录具体怎么做？

资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本

资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。中国会计准则

所规定的可计入资本公积的贷项有几个内容：资本溢价、股本溢价、其他资本公积、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。

盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。现行公司法制度下，一般盈余公积分为两种：

一是法定公积金。公司的法定公积金按照税后利润的10%提取，法定公积金累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。

二是任意公积金。任意公积金主要是公司按照股东大会

的决议提取。法定公积金和任意公积金的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由公司自行决定提取。

盈余公积的作用主要包括以下几种：

(1)弥补亏损;(2)扩大公司生产经营;(3)增加公司资本。值得注意的是，法定公积金转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。更多问题进会计网问答>>

营改增中包括广告业吗？会计如何写分录？如何做账？谢谢！

营改增后挂靠工程会计分录的做法举例说明如下：

向建设单位收取工程款时，借：银行存款100万元贷：预收账款100万元；

向挂靠单位支付工程款时，借：预付账款90万元，贷：银行存款90万元；

按进度向挂靠单位收取管理费用2万元，在记事簿中记载，不作账务处理。

对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑：通常的挂靠形式按照被挂靠人的不同分为两类，一类是个人挂靠有资质的施工企业，另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的。

挂靠人一般只缴管理费，其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税)，挂靠的收费方式有以下几种：

按照合同价款提取百分点；

按合同价款提取百分点后，还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点；

按照挂靠一次收取一定的固定费用。

营改增“1+7”个行业是指交通运输业及现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务，其中文化创意服务包括广告服务，所以广告业从8月1日开始征收增值税，

会计分录：

借：现金

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

小规模纳税人将销项税额直接改为应交税费—应交增值税即可，

和以前做账一样，只是收入改为不含税收入（不含税收入=含税收入/（1+税率或征收率）)，税金改为增值税而已,如果是一般纳税人的话，购进的货物和应税劳务可以抵扣进项税。

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