会计舞弊与审计初期的舞弊不同_舞弊审计与普通审计相比注意什么问题？

会计考试攻略 2024年01月28日 00:44 44 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计舞弊与审计初期的舞弊不同_舞弊审计与普通审计相比注意什么问题？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.审计与会计的不同？
2.舞弊审计与普通审计相比注意什么问题？
3.大家在理论方面内外部审计开展的舞弊审计有哪些异同？在实践层面呢？

审计与会计的不同？

一、财务与审计的区别

（一）概念不同

财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。

（二）工作重点不同

财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。

（三）监督内容不同

财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。

二、财务与审计的联系

（一）内容都是对企业经营管理活动进行监督

财务不仅要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法，是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。审计则同样要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础，检查企业的会计资料及其反映的经济业务的合理合法及效益性。因此，审计实质上是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定。

（二）目的都是促进企业改善经营管理提高经济效益

财务人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局出具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理，提高经济效益。

（三）范围都涉及企业内部控制制度

企业财务在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务活动的有效运行，保证财务信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的安全与完整。而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。

作为经济管理的工具，财务与审计都是企业经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，诚然二者的内在联系和区别，要求我们在实际工作中必然要理顺并正确处理好二者之间的关系。

第一，在思想认识上提高对财务与审计工作重要性的再认识。随着社会主义市场经济的发展，审计工作的范围日益扩大，其在经济工作中的防护性、论证性、促进性作用越来越来充分地显示出来。而在现代国际国内经济的大环境下，尤其要明确审计的独立性，广泛宣传审计的重要性，提高审计机构及人员的地位。

第二，在部门划分上要单独设置，职责分明。当前，大多数的单位已经将审计部门单独设置，但仍有为数不少的单位将审计纳入财务部门的管辖范围，在财务部门设立审计岗位或下设审计处室，使得财务与审计之间界限不明，职责不分，大大限制了审计职能作用的发挥，使审计的独立性受到损害，审计机构或人员形同虚设，审计工作缺乏实质性意义。

第三，在协作关系上紧密配合，互相支持。财务管理是审计工作的前提，是审计工作的基础，搞好财务管理有助于审计工作的开展，同时审计工作搞好了，又会促进财务工作。然而，有的人却认为“审计是在找财务的岔”。因此，财务人员不愿主动配合审计人员的工作，甚至闹情绪。这样就容易造成财务与审计部门关系紧张，不利于审计工作的开展，管理当局应尽量提供有利的条件，以使二者和睦相处、密切配合，把审计工作自始至终地贯穿于财务管理工作中。

第四，在人力资源上加强对财务及审计人员政治和业务素质的培养。财务监督和内审人员要有“位”，首先要有“为”。打铁要靠功夫硬。财务及审计人员要加强政治理论和法律的学习，在自身业务素质上狠下功夫。同时加强对审计人员的配备，实现在岗位分工专职化、业务技术专业化、知识结构多元化，使内部审计成为企业管理机构中必不可少的机构，把审计的“谋士”和“卫士”的作用发挥在事前或事中，防患于未然。

舞弊审计与普通审计相比注意什么问题？

1、直接对财务报告舞弊，表现为通过数据替换直接对报告结果的篡改或凭空捏造行为，属于“开门见山”型的表层舞弊，审计难度较小。　

2、间接对财务报告舞弊，表现为通过一定的技术手段间接影响财务报告结果的指挥行为，属于“犹抱琵琶半遮面”型的羞羞答答舞弊。具体行为如下：　

①对财务报告的会计起点舞弊，表现为异常经济活动操纵，尤其多见于关联企业之间的交易，属于预谋策划的深层舞弊，审计难度很大。　

②对财务报告的会计过程舞弊，表现为异常会计处理操纵，属于深思熟虑的浅表层舞弊，审计难度不大。　

③对财务报告的会计技术舞弊，表现为变更会计政策或方法操纵，属于见风使舵的浅深层舞弊，审计难度较大。　

④对财务报告的会计判断舞弊，表现为滥用会计估计操纵，属于老谋深算的底层舞弊，审计难度最大。

大家在理论方面内外部审计开展的舞弊审计有哪些异同？在实践层面呢？

舞弊审计与普通审计相比注意问题是，相对于普通审计，舞弊审计具有复杂性、重要性、长期性等特点。在发现舞弊审计时，不能象常规审计那样，一定要符合成本——效益原则，舞弊审计应当遵循重要性原则。

一、下面是舞弊审计与普通审计相比注意的具体问题分析：

1、舞弊审计的目标具有局限性与常规审计不同，舞弊审计的目标十分明确而且特别具体，舞弊审计的目标具有局限性。

2、舞弊审计的性质具有重要性不论舞弊涉及的金额有多大，在性质上它都被认为是重要的。

(1)舞弊审计行为给组织整体带来严重影响，其后果不堪设想;

(2)舞弊审计行为将会影响组织经营目标的实现;

(3)舞弊审计严重地伤害社会公众的利益，妨碍人们日常的工作与生活。

3、常规审计体现了较强的计划性和有序性，舞弊审计确实具有随机性。

4、舞弊审计的范围具有广泛性受经济利益目标的驱使，舞弊涉及人员众多，舞弊审计范围广泛，影响力较大。

5、舞弊审计的方法具有独特性与常规审计不同，在实施舞弊审计时，常常使用的方法比较灵活，这是常规审计所不能比拟的。

6、舞弊审计的过程具有风险性舞弊审计较大的风险性，主要表现在审计的执行过程和审计报告两个主要阶段。审计人员在实施舞弊审计时，容易导致审计风险;而使审计报告冒有违法的风险。舞弊审计对普通审计的独立性造成一定的影响，从而给舞弊审计带来较大的风险。

二、为了保证普通审计工作的质量，制止舞弊审计的经行，内部审计人员必须从以下四个方面加强认识和监督审计，具体如下：

1、保持一定的审计独立性独立性可使内部审计人员提出公正的和不偏不倚的鉴定或评价。

2、具有足够的专业熟练性专业熟练性可以提高内部审计人员鉴别舞弊行为的能力，并有助于保证舞弊审计的工作效率。

3、内部审计人员还应识别不恰当的控制系统，提出改进建议，以促进遵守适当的程序和惯例。

4、内部审计人员才可以提高识别舞弊行为的准确率，保证舞弊审计的恰当性。

内部审计和外部审计的总体目标是一致的，都是审计监督体系的有机组成部分。内部审计具有预防性、经常性和针对性，是外部审计的基础，可以对外部审计起到补充和完善的作用。而外部审计可以对内部审计起到支持和指导的作用。由于内部审计机构和外部审计机构的地位不同，它们在独立性、强制性、权威性和公证性等方面存在很大差异。

外部审计是指审计人员或社会审计机构对被审计单位经济业务活动的合理性、合法性、准确性、真实性和有效性进行的审计，对审计结果的评价是客观公正的。它包括国家审计机关对被审计单位的审计和对社会的审计，即国家审计和社会审计的审计。内部审计是指由被审计单位的内部组织或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果所进行的评价活动。内部审计是与政府审计和注册会计师审计并行的三种审计类型之一。

外部审计是指独立于政府机关、企事业单位的国家审计机关进行的审计（以下简称 "政府审计"）和独立会计师事务所委托的审计（以下简称 "社会审计"）。内部审计的结论往往是外部审计确定审计重点和范围时不可缺少的部分；而外部审计中发现的问题、调账意见和《管理建议书》（或处罚决定）则成为被审计单位改进经营管理、加强会计工作的重要依据。

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