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未开票确认收入的会计分录_在施工中收到工程款未开票的会计分录是怎样的

会计考试攻略 2024年01月27日 22:14 46 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于未开票确认收入的会计分录_在施工中收到工程款未开票的会计分录是怎样的的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

未开票确认收入的会计分录_在施工中收到工程款未开票的会计分录是怎样的

1.未开票收入如何做账会计分录
2.在施工中收到工程款未开票的会计分录是怎样的

未开票收入如何做账会计分录

未开票收入如何做账会计分录，具体如下：

未开票收入做账的问题，那自然是会计核算的问题。

我们自然又要按照会计准则的规定来处理。

新旧收入准则关于收入确认时点的最大区别，是以“控制权转移”替代“风险报酬转移”作为收入确认时点的判断标准，这样就改变了原先旧收入准则和建造合同准则，对于不同收入确认适用不同准则的情况。新收入准则将“控制权转移”的判断分为五个步骤：

一是识别客户合同。

二是识别履约义务。

三是确定交易价格。

四是分摊交易价格。

五是确认收入。

这个“五步法”属于通用标准，这个方法下确认会计收入自然和增值税增值税纳税义务发生时间是有差异的。

所以最终如何做账，我们要根据准则来判断，是确认会计收入，还是说计入合同负债还是计入其他科目，不能一概而论。

比如，在直接收款方式销售货物下，如果企业钱已经收到，但货物还没有发出，或者发出了但还在运输途中，客户还没有收到，在会计上不满足收入确认条件，但增值税此时应该确认纳税义务（应该做申报纳税处理）。

这个时候就不能确认收入，只需要确认增值税和合同负债就行了。

借：银行存款。

贷：合同负债。

贷：应交税费-应交增值税(销项税)或简易计税。

日常税务稽查过程中，有些纳税人就存在这种问题，账上挂了一大堆预收账款或者合同负债，但是实际上可能增值税纳税义务已经发生了，只是会计核算上还未达到确认标准，纳税人也没做增值税申报，那么极有可能税务局会就此做出纳税调整处理。

这种情况其实给纳税人也造成核算成本的困扰，纳税人可能要做一堆台账来记录会计收入和纳税申报的差异，所以考虑到实务中，这个发出到收到如果时间一般间隔很短，企业可以在基于对当地税收征管实际评估的基础上，看是否可以和会计确认收入时点一致去处理？也就是保持会计收入和纳税申报的时间的统一。

但是日常我们很多零售企业，比如酒店、餐饮，这些企业的未开票收入其实增值税纳税义务时间达到时候，会计收入也基本是同步可以确认的，就基本不会产生这个时间差，服务完成收到款项纳税义务产生，会计收入也同时达到确认条件了。

所以在做未开票收入申报的时候，自然也就直接确认会计收入了。

借：银行存款。

贷：主营义务收入。

贷：应交税费-应交增值税(销项税)或简易计税。

后期如果补了发票，也不需要重复做账了，可以直接把发票附在之前的凭证后面也可以。

在施工中收到工程款未开票的会计分录是怎样的

未开票收入次月开票账务处理如下：

1、未开票收入当月入账：

借：应收账款等。

贷：主营业务收入。

贷：应交税费-应交增值税-销项税额。

2、次月红冲上月未开票收入分录：

借：应收账款等借方红字。

贷：主营业务收入贷方红字。

贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷方红字。

3、根据开具的发票写分录：

借：应收账款等。

贷：主营业务收入。

贷：应交税费-应交增值税-销项税额。

未开票收入凭证

1、未开票收入也要做凭证，凭证摘要写：未开发票收入。会计分录和开票收入的分录一样。

2、以后客户要发票了。

（1）先用红字冲销以前做的未开发票收入的分录。做红字冲销凭证，不需要开负数发票。

（2）然后，根据开具的发票再做一笔有票收入的凭证。

（3）未开发票收入，如果以后需要开发票，补开一张发票就行了，不需要开负数发票。

企业的工程收入、成本没有确认的时候，不需要做对应的分录，一般来说，建安企业确认收入费用时用完工百分比法，以实际发生的累计成本与合同预计总成本的百分比确认主营业务收入、主营业务成本，主营收入与主营成本的差额计入为合同毛利，其对应的分录为，

借：主营业务成本，

合同毛利（如亏损放在贷方），

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税—销项税额。

过程当中与甲方办理签量时：

借：应收账款—XX公司，

贷：工程结算—XX工程。

收到工程进度款时：

借：银行存款，

贷：应收账款。

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