现代企业内部会计控制_国家怎样解决企业内部会计控制问题

大家好！今天让小编来大家介绍下关于现代企业内部会计控制_国家怎样解决企业内部会计控制问题的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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如何完善内部会计控制制度

针对内部会计控制制度存在的问题，为了真正发挥内部会计控制制度的作用，防止不良后果的发生，有必要对内部会计控制制度进一步完善，具体对策主要有以下几个方面：

1、建立科学完善的内部会计控制制度的评价标准，加强会计监督，加大处罚力度。首先，根据单位内部会计控制制度的内容以及自身实际情况，建立完善的内部会计控制制度评价标准，保证相关的法规得到有效贯彻和执行。其次，对单位分管领导和会计人员的工作岗位业绩进行不定时的监督考核，提高员工自觉执行制度的主动性积极性，防止发生串通舞弊，同时对员工的岗位也要进行不定期的轮换，发挥内部审计和外部审计的作用，将舞弊可能性降到最低；再次，需要政府部门的大力支持。相关管理部门可以依据相关法律法规对单位的会计实务进行监督，同时也可以根据实际情况制定行政法规加强对单位会计的监督，为会计人员营造一个良好的工作环境，提高会计监督的有效性；最后，加大对单位和会计工作人员违规操作行为的处罚力度，执法从严。同时，制定检查督察的量化评价标准，从而保证会计监督的有效发挥。

2、规范单位管理层人员对内部会计控制的履职程序，加强管理层的教育和监管。内部会计控制制度的执行，需要企业管理层的自觉规范，因为单位主要管理人员统揽着单位的经济大权，随意性较大，同级监控同级有的甚至是下级监控上级，现实行不通。内部会计控制制度面临的挑战是严峻的。有时候会计工作会遇到粗暴干涉，失去内部会计控制的作用，因此，要加强对高管人员的思想教育，提高管理层遵守制度的自觉性，以身作则，率先垂范，保证会计内部控制制度的贯彻执行和内部会计控制的作用真正发挥。

3、加强对业务流程的控制，使不相容的职权分离。业务流程主要包括授权批准、会计记录、财产安全和审核审计四个部分，分别对每个业务流程进行加强控制。首先，各项经济业务首先要按照规定程序进行授权批准，尤其是管理层要明确授权职责，不能越级审批；其次，通过对会计记录的控制，保证会计记录的信息的正确性和真实性；再次，加强对财产安全控制，严禁无关人员与资产的接触，同时对资产进行定期盘点，从而及时发现财产管理中存在的问题，并及时解决，做到账实相符，以保证会计资料反映的真实性；最后，加强对经济业务的审核审计控制，防止舞弊行为发生，要发挥内部审计和外部审计的作用，使内部会计控制真正发挥作用，取得成效。

4、加强对财务资金的管理，实行账、钱、物分人专管。企业单位最容易发生错误和舞弊的环节就是财务管理方面，因此在货币资金的收支，物资的采购与产品销售等管理方面应该引起足够的重视。不相容的职权必须分离，一切会计事务活动应当分工合作，不能由一人经办，必须由两人以上办理，相互监督，例如货币资金和专用印章不得一人监管，同时岗位实行定期轮换制，加强监督，防止违规操作和贪污犯罪，避免弄虚作假以及舞弊的行为发生，提高资金使用效率和安全率。

5、加强会计人员培养，提高会计团队素质水平。在实际会计工作中，思想水平不高，业务能力不强，人员素质参差不齐，严重影响了内部会计控制制度的过程控制和执行效果。因此，应加强对会计人员的培训，提高会计人员的思想觉悟和业务水平，加强法治教育和职业道德教育，岗前严格审查，上岗严格管理，严格考核履职情况，从根源上防范违纪犯罪潜意识的滋生蔓延，建立一支素质过硬、技能高超、职业道德较好的会计队伍，保证内部会计控制有效发挥，提高工作效率。

6、加强岗位职责的管理。一是建立岗位责任制，以保证各项制度的落实。明确自己的岗位职责，加强对会计人员的考核，建立科学的审计监督程序，完善会计内部牵制制度。二是不断地优化岗位设置。把那些关键岗位做到细化量化，交由素质较高的人员担任，优化岗位结构，做到岗位设置的科学、严谨、合理，从而降低企业生产风险，提高效益，实现企业利益最大化，对整个经济的发展起到宏观调控的作用。

7、加大对制度的宣传。只有了解控制制度，才能做到自觉遵守，很多会计人员以及管理层对内部会计控制制度的认识程度不够，所以要运用多种形式和途径进行宣传推广，提高工作人员对控制制度的认识，使各部门能真正做到分工协作，提高对控制制度的执行力。

8、加快会计电算化建设，运用现代化手段完善内部控制，确保内部会计控制的网络环境安全。全面实施现代化内部控制，提高了监控的效率，同时又加大了技术监控的难度。因此，对于重大的投资行为以及大额的资金收付等，可以实施指纹识别或者密码登陆等现代化高科技手段进行授权批准，防止业务人员在资金收付、货币结算等环节出现错误和发生舞弊行为，同时要加强对计算机的管理，对计算机的操作程序进行监管，防患于未然，为内部会计控制营造良好安全的网络环境。

9、以人为本，明确分工，落实责任，有奖有惩，赏罚分明。内部会计控制制度是依靠具体人员执行的，应坚持有章必循，按章办事，违章必究的原则，调动广大会计人员的模范遵章守制的积极性，把遵守财经法规和内部控制制度列入年度考核内容和晋升职务职称等的主要内容之一，做到有奖有惩，赏罚分明，通过奖惩办法激励会计人员执行制度的自觉性积极性，提高内部会计控制制度在员工心中的权威性，努力营造遵章守制光荣、违章违纪可耻的良好工作氛围。

国家怎样解决企业内部会计控制问题

关键词：内部会计控制 企业财务 管理水平

从目前状况看，企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的崩溃。　一、建立健全内部会计控制制度是有效防范经营风险、提高经营管理效率的最佳方法，是提高企业经济效益的客观需要　内部会计控制作为企业管理的中枢环节通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽状态，是企业风险防范的最佳方法。健全的内部会计控制能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经营目标。　内部会计控制制度是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。要使企业产权关系明晰，保证权责明确，政企分开就必须建立和完善相应的财产物资的核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益的分配关系。　二、现代企业内部会计控制存在的问题　1、人员素质不高，制度更新滞后。内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前企业情况，有一部分会计人员没有专业文凭和专业职称，有的甚至没有会计证，会计人员综合素质偏低；还有一些会计人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，会计控制松懈，职责意识不强，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任感，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，更谈不上内部控制制度的建立和实行。　2、内部会计控制信息和沟通缺乏。信息系统是指记录、处理、归纳、报告等单位经济业务、保持相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营状况，了解市场的发展变化，而且还应该借助财务报告等形式向社会提供必要的信息。目前存在的问题是：信息与沟通系统不够完善，缺乏应有的可靠性，其作用仅是传递信息的工具，沟通的效果不够明显，没有达到提高效率的目的。　3、内部会计控制的监控不力。常用的监控形式是内部审计，内部审计的职能不仅在于监督公司的内部会计控制是否被执行，还应该帮助组织进行“软控制”环境的营造。对于规模大、经济业务复杂的企业，可同时设置审计委员会和审计部，审计部应由董事会领导，并在业务上接受监事会的指导，这样的安排可以加强董事会对总经理的监控，缓解内部人员控制的现象。　三、加强和完美现代企业内部控制的建议　1、重视企业的财务基础工作，建立良好的信息系统。企业应重视对财务工作的检查考核制度，特别是会计基础工作，其实会计基础工作搞好了，不仅能防止企业内部犯罪，避免企业资产流失，而且对提高企业经营管理水平，促进经济效益的增长，内起到事半功倍的效果，企业应当通过定期或不定期的检查考核，使各项法规制度落到实处。　良好的信息沟通系统可以为企业提供全面及时正确的信息，是领导者掌握企业整体运营状况，特别是会计核算的电算化既节省时间，提高工作效率又减少人为因素对内部控制的影响，因此引进先进的企业财务与管理软件将财务管理的基础工作建立于高科技之上，逐步建立高质量的内部控制信息沟通系统。　2、建立健全内控监督机制，督促企业不断完善内控制度　（1）建立公正的企业内控制度评价标准。关于企业内部控制的目标有三条，除了“经营活动的效率和效果”与企业的总体目标一致外，另外两条“财务报告的可靠性”和“相关法律和法规的遵循性”可以说是一种社会标准，其受益者主要是社会，包括政府、投资人和债权人以及其他利益相关者。所以企业内部控制体系构建情况如何，绝不是企业自己内部的事，应该建立起社会考核和社会评价标准，以便监督其制度的建设和执行。　（2）建立经理人市场，完善企业竞争机制。要解决对“‘监督者’的监督”问题，完善委托人对代理人的激励约束最好的办法就是引入市场竞争机制。一方面在企业内部实行领导干部一年一度的群众“考评制”；另一方面由组织部门对其业绩进行考核。更为重要的是，逐步建立和完善经理人市场，把企业家们在任职期间的表现记录在案。　（3）深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。内部控制能否真正成为管理者的内在要求，是企业内部控制制度是否流于形

1 我国企业内部会计控制存在的主要问题

我国财政部于2001年6月22日发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》明确规定，内部会计控制是“企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”企业内部会计控制的目标主要是保证业务按照适当的授权进行、业务活动在规定的会计期间以正确的金额记录于规定的账户、账面资产与实有资产定期核对并揭示薄弱环节、企业经济活动有效和有序地进行。有效且运行良好的内部会计控制，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。目前，我国企业内部会计控制在一定程度上存在着制度建设滞后、会计控制弱化等问题，不仅不利于会计服务水平的提高，还影响了企业经济活动有效和有序地进行。

1．1 企业内部会计控制体制不合理企业内部会计控制体制的不合理主要表现在：

会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，职责不明；会计人员分工中的内部牵制原则没有真正的落实，如会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持、重要空白凭证保管使用制度残缺不全等。

1．2 企业内部审计弱化审计的客观性与独立性是审计能够有效发挥作用必备的内在条件，而我国企业的内部审计机构大多设置于管理层之下，并且在高层管理人员的授权范围内开展工作，内部审计结果也多是在企业负责人的授意和强令下做出的，在这种情况下，内部审计缺乏应有的独立性和客观性。我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，而在内部稽查、评价内部会计控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。企业的内部审计弱化，导致了企业内部监管的不力。

1．3 会计电算化系统对内部控制的冲击随着计算机的发展特别是网络技术的发展，会计电算化系统将向着更深、更广的方向发展，虽然能给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇，但是也对企业内部会计控制产生了很大的冲击。

1．3．1 内部控制的程序化使系统失控不易发现会计电算化系统下，数据处理集中化、自动化，一个数据的错误而导致一连串系统的错误，影响到整个会计信息系统的数据失真。比如：在录人原始会计数据时，录入的错误数据会导致科目汇总数据的错误。在进行经济指标分析时，又可能会再次用到错误的科目汇总数据。

1．3．2 职权不相容原则的重要性被弱化会计电算化系统的采用，使传统会计信息处理的不相容职权相互分离制原则的重要性下降，甚至得不到遵循。由于系统操作的高度集中，使得传统的组织控制功能削减，大大降低了工作人员相互牵制的效力。

1．3．3 对授权控制的冲击授权控制是指企业内部部门和职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能执行。企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。在会计电算化系统中，每一项业务的签名或印章转化为授权文件和口令，口令授权存在于计算机系统内部。在这种情况下，一些业务人员可以利用特殊的文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而可能给企业带来经营损失。

1．4 内部会计控制的监督体系不健全我国《会计法》第27条要求，“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。但是，我国一些企业内部会计监督体系不健全，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，自成体系。例如，有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，现金坐支现象普遍。

2 强化企业内部会计控制的对策

2．1 构建严密的内部会计控制体系构建严密的内部会计控制体系是企业内部会计制度建设的核心内容。内部会计控制体系主要包括货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、固定资产控制、销售与收款控制、成本费用控制、内部稽核和内部审计等制度。这些控制制度可根据涵盖的内容细分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的内部会计控制体系。如：销售与收款控制制度包括销售商品(或劳务)的定价原则、信用批准及条件、收款结算方式以及应收账款的管理等。企业应依据财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求，结合自身实际，健全和完善适合企业特点的内部会计控制体系，将内部会计控制渗透于财务活动全过程之中，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化。

2．2 不断完善内部会计控制机制内部会计控制机制是指企业的内部会计组织结构及其相互之间的运行制约关系，它是企业内部会计控制有效实施的组织基础和保障¨J。要提高内部会计控制的有效性，就必须不断完善内部会计控制机制。因此，企业应在保持会计管理部门相对独立性和监督控制核心地位的基础上，按照职责明确、内部牵制、相互监督的原则以及企业内部会计控制的要求，合理设置企业会计组织结构、明确界定各部门、岗位职责和授权管理权限。

2．3 强化内部审计。提高审计效率国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》(2001年)中认定：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”企业内部审计部门通过对企业经营活动、会计信息真实状况、重大经济事项所进行的审查以及对企业内部会计控制制度、有关各项业务制度的健全性、适当性所进行的检查和评价，可以确保内部会计制度被切实地执行并收到良好的效果。可以说，加强内部审计，不仅有助于企业发现经营管理中存在的问题，还对促进企业依法经营，提高会计信息质量有十分重要的作用 J。

2．3．1 强化企业内部审计机构的审计作用目前企业大部分的内部审计部门，缺乏应有的客观性和独立性，未发挥出应有的支持内部管理的作用。为此，企业必须合理定位内部审计机构，内部审计部门应独立于企业其他部门，向股东大会及董事会负责，确保独立性与权威性。内部审计机构的作用，不仅包括审核会计账目，还包括内部稽查、评价内部控制制度是否完善和公司内各组织机构执行指定职能的效率。随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强和会计电算化的普及，内部审计机构的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变，通过对企业内部控制进行全过程、全方位的独立检查和评价活动，针对内部控制的缺陷提出切实可行的建议和措施，保证企业内部控制度和会计制度的有效实施。

2．3．2 提高内部审计效率随着企业经营的多元化和企业管理的现代化，内部审计工作要引进现代管理理论，充分运用现代管理方法，积极加快计算机审计的应用，不断提高内部审计效率。

2．4 分析重点控制环节。改进内部会计控制方法任何企业要提高会计信息质量、改善其经营管理和提高经济效益，都必须借助于企业内部会计控制的实施。不过，会计控制实施的效果在很大程度上取决于内部会计控制的方法。根据我国《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规定，企业应在分析重点控制环节的基础上改进内部会计控制方法。

2．4．1 强化职责分工和程序控制企业应在坚持不相容职务相互分离的原则的基础上，强化职责分工和程序控制。由于不相容职务分离原则的核心是“内部牵制”，因此，强化职责分工和程序控制的目的在于通过合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，可以形成相互制衡机制。

针对企业内部的不相容职务，企业应做到授权批准职务与执行业务职务相分离、业务经办职务与审核监督职务相分离、业务经办职务与会计记录职务相分离、财产保管职务与会计记录职务相分离和业务经办职务与财产保管职各相分离。

2．4．2 强化内部会计控制报告制度内部会计控制报告是反映一定时期内的内部会计控制政策、方针、内容、方法和效果的书面文件，也是表示企业对其实行内部会计控制系统情况的申明 。强化内部会计控制报告制度，可以促使企业经营者重视企业内部会计控制制度的完善，使企业内会计控制制度更加科学化，规范化和制度化。

2．4．3 强化财产清查控制财产清查控制包括限制接近控制、定期盘点控制、记录保护控制和保险控制。为此，企业应做到只有经过授权批准的人员，才能接近财产物资；实行定期的财产盘点并将盘点结果与会计记录进行核对；对于涉及企业的资产、财务等方面的资料，企业应当妥善保管；通过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。

2．4．4 强化财务预算控制由于财务预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程，因此，企业必须强化预算控制，对财务预算编制、执行、分析、考核等各环节加强管理。具体来说，企业编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；在预算执行中，应当允许对预算进行调整(经过授权批准)，以便预算更加切合实际；应当及时或定期反馈预算的执行情况-4J，对预算执行活动进行评价。

2．5 强化会计电算化内部控制针对会计电算化对企业内部会计控制的冲击，企业必须强化会计电算化内部控制。对会计电算化进行内部控制，主要是对会计电算化系统输入、处理和输出的权限进行控制，通过设置多级安全保密措施，将系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下 。具体来说，强化会计电算化内部控制要做到如下方面：在会计电算化系统环境下，企业应明确岗位分工和职责，坚持不相容岗位相分离原则，建立合理高效的工作流程。企业应加强对会计电算化系统输人、处理和输出的控制，不仅要保证数据输入的准确性，还要加强处理过程的适应性控制、数据溢出性检测和重大错误纠正控制，更要强调输出检查控制和输出文件的使用权限控制。

2．6 强化企业内部会计监督企业内部会计监督的主要目的在于保护企业资产的安全和完整，保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，从而降低企业经营风险和财务风险，提高企业的经营管理效率。可见，强化内部会计监督对企业具有非常重要的意义。依据我国《会计法》、会计准则和行业会计制度，强化内部会计监督，企业应在明确会计事项相关人员职责权限的基础上相互分离、相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度；企业应当明确重大经济业务事项的决策和执行程序，做到制度化、规范化；企业应及时对各项财产物资进行财产清查，保护财产的安全与完整；企业对会计资料进行内部审计，提高会计信息的质量。