税法与纳税会计答案_《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（10-19）
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2.《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（10-19）
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可以用纳税影响会计法。
纳税影响会计法重要的一点是，只有暂时性差异会影响递延所得税资产或者负债，而永久性差异与此无关。
2007年 （1)(3)(5)是暂时性差异 (2)(4)是永久性差异
2007年 应纳所得税为：（3000+150+500-400+250+75）*0.25=893.75
2007年 会计分录为：
Dr:递延所得税资产（（1）折旧暂时性差异） 150*0.25=37.50
递延所得税资产（（5）存货跌价准备暂时性差异）75*0.25=18.75
所得税费用 893.75+100-37.5-18.75=937.50
Cr:递延所得税负债 （（3）交易性金融资产持有收入暂时性差异）400*0.25=100
应交税金-应交所得税 893.75
（1）的差异计算，税法折旧是直线法，1500/10=150，会计折旧是双倍余额递减法，1500*2*1/10*100%=300，差异就是300-150=150，计算应纳税所得额时得调增150。
理论依据，新准则引入了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等新概念。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来的期间计算应纳所得税额按照税法规定可予抵扣的金额。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，根据该差额对未来期间应税金额的影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异会导致递延所得税负债的形成，可抵扣暂时性差异会导致递延所得税资产的形成，而所得税费用等于（利润+—永久性差异）*0.25。
验证一下，2007年利润3000，永久性差异是捐赠500和环保罚款250，因此（3000+500+250）*0.25=937.50为2007年确认的所得税费用。
2008年 (1)(2)(3)都是暂时性差异，另外还要注意，2008年固定资产折旧还要继续影响纳税，08年税法折旧，1500/10=150，会计折旧（1500-300）*2*1/10*100%=240,差异额是240-150=90。
2008年应纳所得税为：（4555+200-675+250+90）*0.25=1105
2008年会计分录为：
Dr:递延所得税资产（（1）存货跌价准备暂时性差异)200*0.25=50
递延所得税资产 （（3）计提预计负债暂时性差异）250*0.25=62.50
递延所得税资产 （折旧暂时性差异） 90*0.25=22.50
所得税费用 1105+168.75-50-62.5-22.5=1138.75
Cr：递延所得税负债（（2）交易性金融资产持有期间收入暂时性差异）675*0.25=168.75
应交税金-应交所得税 1105
验证一下，2008年利润总额是4555，无永久性差异，所以所得税费用为4555*0.25=1138.75。
《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（10-19）
1、 某进出口公司2008年12月进口120辆小汽车，每辆到岸价格（关税完税价格）7万元（人民币，下同）。该公司当月销售出其中110辆，每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请问该公司进口小汽车应纳的进口增值税和该公司当月应纳的增值税是多少？
2、某卷烟厂2008年4月份委托某烟丝加工厂加工一批烟丝。卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并用于销售，销售时向购货方开具增值税专用发票注明数量50箱，价款900000元，增值税款153000元，请问该卷烟厂应纳多少消费税？已知烟丝的消费税税率是30%，该类卷烟的比例税率是45%，定额税率是150元/每标准箱。
3、某企业当年营业收入1000万元，会计利润总额200万元，当年有关业务如下：
（1）“管理费用”账户中列支业务招待费15万元。
（2）“销售费用“账户中列支广告费5万元。
（3）“营业外支出”账户中列支如下捐赠：向红十字基金会捐赠60万元；直接对外捐赠4万元。
（4）当年以市价购入A公司股票100万元准备长期持有。因A公司当年发生严重亏损，年末股价下跌10%，已提取长期投资减值准备10万元。
问该企业如何计算当年应纳所得税（税率25%）？
1、答案：进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
关税完税价格=7*120=840（万元）
关税=7*120*110%=924（万元）
消费税=（840+924）/（1-5%）*5%=92.84（万元）
组成计税价格=840+924+92.84=1856.84（万元）
应纳进口增值税=1856.84*17%=315.66（万元）
该公司当月应纳税增值税=销项税额-进项税额
进项税额=315.66（万元）
不含税销售额=23.4/（1+17%）*110=2200（万元）
销项税额=2200*17%=374（万元）
该公司当月应纳增值税额=374-315.66=58.34（万元）
2、答案：计算委托加工烟丝的组成计税价格：
组成计税价格=（60000+3700）/（1-30%）=27300（元）
烟丝加工厂应代收代缴的消费税额=91000*30%=27300（元）
计算销售卷烟应纳的消费税税额时，应扣除委托加工烟丝已缴纳的消费税。
故：销售卷烟应纳消费税税额=900000*45%+50*150-27300=385200（元）
3、答案：广告费列支限额=1000*15%=150（万元）
公益性捐赠限额=200*12%=24（万元）
不予扣除的捐赠=60-24+4=40（万元）
长期投资减值10万元应调增应纳税所得额
业务招待费实际发生的只能扣5万元，故调高10万元
因纳税所得额=200+40+10+10=260（万元）
应纳所得税=260*25%=65（万元）
望采纳！！！！！！！
《税法》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.单选题税法具有义务性法规的这一特点是由税收的( )特点所决定的。(第一章 税法总论)
A.强制性、固定性
B.无偿性、固定性
C.无偿性、强制性
D.权利、义务对等
2.单选题税收法律关系的产生、变更和消灭是由( )决定的。(第一章 税法总论)
A.税目
B.纳税义务人
C.征税对象
D.税收法律事实
3.单选题根据客观事实确定是否符合课税要件，不能仅考虑其外在形式，还必须根据纳税人自身的负担能力来决定纳税人的税负，是指税法原则中的( )。(第一章 税法总论)
A.税收效率原则
B.税收公平原则
C.实质课税原则
D.程序优于实体原则
4.单选题如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。(第一章 税法总论)
A.税收法定主义原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
5.单选题下列关于纳税人的说法中正确的是( )。(第一章 税法总论)
A.纳税人是实际负担税款的单位和个人
B.纳税人的基本形式仅指是自然人
C.扣缴义务人是纳税人的一种形式
D.自然人可分为居民个人和非居民个人
参考答案及解析
1.答案C。
解析：税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
2.答案D。
解析：税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
3.答案C。
解析：选项C，实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑与其相关的外在形式。
4.答案D。
解析：转让定价方法下的价格是表面而非真实的价格，税务机关根据实质课税原则，有权重新核定计税依据，并据以计算应纳税额，而不是按照纳税人申报的计税依据计税。
5.答案D。
解析：选项A，纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，而实际负担税款的单位和个人指的是负税人。选项B，纳税人有自然人和法人两种最基本的形式。选项C，扣缴义务人是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。
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