小微企业会计处理_小型微利企业所得税会计处理

会计考试攻略 2024年01月26日 17:29 47 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于小微企业会计处理_小型微利企业所得税会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.小规模纳税人享受税收优惠如何做账
2.小型微利企业所得税会计处理
3.小微企业免税会计分录怎么做？
4.小微企业计提所得税的账务处理怎么做？
5.小型微利企业所得税如何进行账务处理

小规模纳税人享受税收优惠如何做账

一、增值税减免:借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入.

二、2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)

该规定明确指出:

1.小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.

2.小规模纳税人减免增值税分录处理为:

借:应交税费-应交增值税-减免税额

贷:营业外收入

小规模纳税人第10栏免税销售额怎么填

第10栏"出口免税销售额":填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额.

小规模纳税人中的个体工商户,当月销售额(含应税销售额、政策性免税销售额、出口免税销售额和固定资产处置销售额)未超过3万元的(按季申报为9万),应将其中的应税销售额和固定资产处置销售额部分填入第8栏"未达起征点销售额"栏次,而第1、4栏不再填入数据.

3.如果小规模纳税人当月销售额已超过3万元的(按季申报为9万),则根据销售额性质分别填入第1、4、9、10栏次,不再填入第7、8栏次.

4.第14、15、16栏次的"本期免税额",对应根据当期填入第6、7、8栏次的"免税销售额"×3%征收率计算填入.

小规模纳税申报表其它栏目怎么填

第1栏"应征增值税不含税销售额":填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额,不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额.

应税服务有扣除项目的纳税人,本栏填写扣除后的不含税销售额,与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致.

第2栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额":填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计.

第3栏"税控器具开具的普通发票不含税销售额":填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额.

第4栏"销售使用过的应税固定资产不含税销售额":填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额,销售额=含税销售额/(1+3%).

小规模纳税人享受税收优惠如何做账?小规模享受的税收优惠政策一般都是指增值税的减免政策,财务在做账的时候借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入,上文给给大家涉及了小规模纳税人报表填写的相关内容,本文就给大家讲到这,有需要的可以好好看看.

小型微利企业所得税会计处理

小微企业减免增值税的账务处理怎么做

根据《财政部关于印发

1、对于当期直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记损益类相关科目.

2、小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.

小微企业免征增值税会计分录如下:

1、平时取得销售收入:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

2、享受免征增值税时:

借:应交税费--应交增值税

贷:其他收益/营业外收入

小微企业应符合哪些条件?

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业:

1、年度应纳税所得额不超过300万元;

2、从业人数不超过300人;

3、资产总额不超过5000万元.

小微企业减免增值税的账务处理怎么做?

小微企业免税会计分录怎么做？

按照优惠后的税率计提所得税：

借：所得税费费用，

贷：应交税费—企业所得税，

结转所得税费用：

借：本年利润，

贷：所得税费费用，

缴税：

借：应交税费—企业所得税，

贷：银行存款。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。税屋提示——依据财政部税务总局公告2021年第12号财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告，在本条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

小微企业计提所得税的账务处理怎么做？

符合条件的小微企业可以享受国家给予的优惠政策，这为小微企业减轻了很多负担，那么小微企业享受优惠政策缴纳各种税费需要进行怎样的会计处理呢？大家随着小编一起来看一下吧。

小微企业享受税收减免的会计处理

(一)会计处理原则

一般来说，小微企业符合条件可以享受增值税、所得税、城市维护建设税等各项税费的减免，由于不符合政府补助，不能计入“营业外收入——政府补助”。因此小微企业享受减免的税费不需要专门作会计处理。只需计算并确认减免后应缴纳的税费即可。

但是，增值税有例外。小微企业在发生业务取得销售收入时，应计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，再将有关应交增值税转入当期营业外收入。因此即使享受到免征增值税优惠政策，增值税免征还是需要进行账务处理的。

(二)会计分录

发生销售收入，计提增值税时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

免征增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——小微企业增值税减免

免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，无需进行计提，也无需进行会计处理。

对印花税、企业所得税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，部分减免的按实际计提缴纳的税费进行会计处理，享受减免的部分不作处理，不确认为营业外收入。

借：税金及附加

贷：应交税费——城市维护建设税

应交税费——教育费附加

应交税费——地方教育附加

借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税

小型微利企业所得税如何进行账务处理

在小微企业日常生产经营中，需要缴纳各种税费，关于小微企业计提所得税的账务处理该怎么做？

小微企业计提所得税的会计分录

1、计提企业所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

2、交纳税金时：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

3、计提所得税费用

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

上交时：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款/现金

月末结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

什么是所得税费用？

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

计提是：

借：所得税费用，

贷：应交税费-应交所得税，

缴纳时候：

借：应交税费-应交所得税，

贷：银行存款。

计提要看全年的累计情况，单看一个月是不行的。累计是亏损不用缴纳，累计盈利的话需要缴纳所得税。

税率一般企业是税率25%，高新企业15%，

小型微利企业是财税[2019]13号文：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

今年疫情是可以延缓缴纳，可以先计提，发生变化冲销原来计提，重新计提即可，明年1月一起缴纳。

标签：小微企业会计处理_小型微利企业所得税会计处理