收到配股会计分录_短期股票投资的会计处理
大家好!今天让小编来大家介绍下关于收到配股会计分录_短期股票投资的会计处理的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.回购股票并注销会计分录怎么做?2.短期股票投资的会计处理
回购股票并注销会计分录怎么做?
对于回购股票并进行注销的业务,应设置库存股科目、股本科目进行会计核算,相关的会计分录怎么做?
回购并注销股票的会计分录
(1)回购本公司股票时的会计分录
借:库存股(实际支付的金额)
贷:银行存款
(2)注销库存股时的会计分录
借:股本(注销股票的面值总额)
资本公积--股本溢价(差额先冲股本溢价)
盈余公积(股本溢价不足,冲减盈余公积)
利润分配--未分配利润
(股本溢价和盈余公积仍不足部分)
贷:库存股(注销库存股的账面余额)
回购价格低于回购股票的面值总额时的账务处理:
借:股本(注销股票的面值总额)
贷:库存股(注销库存股的账面余额)
资本公积--股本溢价(差额)
股票回购的作用
1、反收购措施:股票回购在国外经常是作为一种重要的反收购措施。回购将减少在外流通的股份,提高本公司的股价,使收购方收购难度增加;股票回购后,公司在外流通的股份少了,浮动股票落入进攻企业手中的几率就降低了。
2、改善资本结构:改善公司资本结构的可以通过股票回购来实现。就是利用企业闲置的资金回购一部分股份,使得资金得到了充分利用,每股收益也提高。
3、稳定公司股价:过低的股价,使消费者对公司产品产生怀疑,削弱公司出售产品,使人们对公司的信心下降,这无疑将对公司经营造成严重影响。在这种情况下,公司回购本公司股票不仅可以支撑公司股价,使公司形象得到改善,同时股价在上升过程中,会增加消费者的信心,投资者又重新关注公司的运营情况,促使公司有了进一步配股融资的可能性。
短期股票投资的会计处理
1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计50000元,原材料已入库,另支付给运输企业运输费用3000元,取得货物运输发票。
借:有材料——钢材50000+3000*(1-7%)=52790
应交税费——应交增值税(进项税额)3000*7%=210
贷:银行存款53000
(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件,另支付给运输企业运输费用5000元,取得货物运输发票。
借:周转材料——零配件140000+5000*(1-7%)=144650
应交税费——应交增值税(进项税额)140000*17%+5000*7%=28450
贷:银行存款173100
借:生产成本90000
贷:周转材料——零配件90000
3)生产领用3月份外购的钢材一批,成本85000元,企业在建工程领用l月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含运输费用2790元),已抵扣进项税。
借:生产成本85000
贷:原材料 85000
借:在建工程70000+11635.70=81635.70
贷:原材料70000
应交税费——应交增值税(进项转出)(70000-2790)*17%+2790/(1-7%)×7%=11635.70
(4)销售农用机械一批,取得不含税销售额430000元,另收取包装费和运输费15000元。
借:银行存款443274.34+57625.66=500900
贷:主营业务收入 430000+15000÷(1+13%)=443274.34
应交税费——应交增值税(销项税额)430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66
(5)销售一批农机零部件,取得含税销售额39000元。
借:银行存款39000
贷:主营业 务收入39000/1.17=33333.33
应交税费——应交增值税(销项税额)39000÷(1+17%)×17%=5666.67
(6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计35100元。
借:银行存款35100
贷:主营业 务收入35100/1.17=30000
应交税费——应交增值税(销项税额)35100÷(1+17%)×17%=5100
企业在进行短期股票投资时主要采用两种方式:一种是将该笔资金存人几个私入帐户由公司操作,帐面上不以“短期投资”体现。另一种是开设企业帐号运作,但在帐务处理上简单化,即将划入证券公司的资金悉数作为“短期投资”入帐,不管该笔资金是否购买了股票;从证券公司划回的资金直接冲减“短期投资”对短期投资收益的确认具有随意性。1,企业划款入证券公司。
该笔资金从银行帐户中划出,仍是可随时动用的货币资金,可设置“其他货币资金”科目核算,下设两个明细科目:“存入短期投资保证金”和“申购新股冻结款”。其会计分录如下:
借:其他货币资金——存入短期投资保证金
贷:银行存款
2.企业投资某股票。
企业应按购入每一股票的名称设置明细帐户,根据股票购入交割单投实际支付价款入帐:
借:短期投资——某股票
贷:其他货币资金——存入短期投资保证金
若购入的股票包含己宣告但尚未发放的股利,则分录应为:
借:短期投资——某股票
应收股利
贷:其他货币资金一一存入短期投资保证金
3.收到现金股利。
一种情况是上述2所列示的股利发放,处理如下:
借:其他货币资金——存入短期投资保证金
贷:应收股利
一种是购入时不包含已宣告但尚未发放的股利,而在持有期宣告并发放,处理如下:
借:其他货币资金——存入短期投资保证金
贷:投资收益
4.收到股票股利。
有时投资的某股票会送股,这时企业投资的股票数量会按送股比例增加,送股的信息会在股票清算交割单上显示。企业应根据该信息在“短期投资——某股票”明细帐户中以文字加以说明,不作会计分录。
5.接受配股。
持有某股票恰逢有配股资格时,如接受配股,支付价款的会计处理同购入股票。
6.保证金的存款利息。
存入证券公司的资金有利息,会自动划入保证金帐户。其会计处理同正常的企业存款利息一样,记入“财务费用”。
借:其他货币资金——存入短期投资保证金
贷:财务费用
7.零星费用。
有时,证券公司会收取一些费用,直接从股票帐户中划出。该项费用可向银行手续费一样,在财务费用中支出。会计处理为:
借:财务费用
贷:其他货币资金——存入短期投资保证金
8.投资损益。
短期投资在处置时产生损益的会计处理:
借:其他货币资金——存入短期投资保证金
贷:短期投资——A股票
投资收益(发生损失时作借记)
9.企业申购新股冻结资金。
企业申购新股的资金将被冻结4个交易日。为单独反映该笔资金,可用“其他货币资金——申购新股冻结款”登记。会计处理为:
借:其他货币资金——申购新股冻结款
贷:其他货币资金——存入短期投资保证金
申购的资金解冻时,作相反的会计分录。
10.资金划回企业帐户。
当企业不再进行短期股票投资业务时,应作如下会计处理:
借:银行存款
贷:其他货币资金——存入短期投资保证金
综上所述,企业短期投资业务至少涉及6个会计科目,才能核算清楚投资收益、财务费用、短期投资实际价值,才能在报表中了解货币资金和短期投资的实际金额,利于分析短期投资收益。
在短期股票投资业务中,企业财务人员应注意取得加盖证券公司公章的利息、红利、手续费等单据,以便入帐;企业清算交割单(对帐单)上也应有证券公司的盖章。出纳要根据原始单据记录其他货币资金帐户,并同清算交割单(对帐单)余额核对一致,还要在货币资金月报表上,注明申购新股冻结款将于几天后解冻。
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