采购业务会计处理流程设计_急求做淘宝的电子商务企业的账务处理,要全部流程的那种。
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文章目录列表:
1.标题 采购业务核算外包服务处理过程主要包括哪几个环节?2.急求做淘宝的电子商务企业的账务处理,要全部流程的那种。
3.材料采购的会计核算及账务处理是什么?
标题 采购业务核算外包服务处理过程主要包括哪几个环节?
1、业务外包的管理框架或流程:业务外包流程的管理一般分为四个环节:业务外包事前审批-供应商认证-业务外包过程管控-验收归档。(闭环管理)。
2、业务外包事前审批:建立完善的审核批准制度;对于重大业务外包方案,业务单位领导审批后,应当提交董事会或类似权利机构审批。
3、财务控制:应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益;财务负责人或企业分管会计工作的负责人应该参与重大业务外包的决策。
4、供应商认证:业务单位要明确提出外包需求,以便于筛选满足项目需求的供应商;充分调查承包方的合法性,比如是否具有相关专业资质,从业人员是否具有专业技术资格等,进行供应商认证(认证完成后方可外包)。
急求做淘宝的电子商务企业的账务处理,要全部流程的那种。
商贸公司的会计处理流程
一般的,商贸企业会计工作总体流程:审核原始凭证-制作会计凭证-月底汇总做科目汇总表-登记总账-然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账-总账和明细账核对-制作会计报表-申报纳税-整理档案。
具体操作如下:
一、审核原始凭证
原始凭证,分为外来原始凭证和自制原始凭证,其审核要点分别如下:
1、外来原始凭证:由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证,如供应单位发货票、银行收款通知等。
2、自制原始凭证:单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证,如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
二、填制记账凭证
可以月末根据同类的原始凭证汇总填,也可以日常根据单个原始凭证填制。
三、复核
主要符合以下内容:
1、填制凭证的日期是否正确。
2、凭证是否编号,编号是否正确。
3、经济业务摘要是否清楚,是否正确地反映了经济业务的基本内容。
4、会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全,应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰。
5、记账凭证所列金额计算是否准确,书写是否清楚、符合要求。
6、记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容是否相同,所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。
7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。
四、记账
根据记账凭证登记入账,一个企业至少应拥有以下会计账簿:现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。
五、出具财务报表
出具财务报表时,根据不同科目的性质,分别作出以下处理:
1、根据总账科目余额填列
可直接根据有关总账科目的期末余额填列,(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“货币资金”,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。
2、根据明细账科目余额计算填列
如“应付账款”,需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列
如“长期借款”,需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。
4、根据查登记簿记录
会计报表附注中的某些资料,需要根据备查登记簿中的记录编制。
六、纳税申报
一般商贸企业,主要涉及增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。
1、增值税
销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。
2、附加税
在增值税的基础上,分别按7%征收的城建税(还有5%、1%,视城市大小而定)和3%的教育费附加和地方教育附加2%。
3、企业所得税
按照企业所得税申报表的要求,逐项填写收入、成本、费用、支出,算出利润,按照税法的有关规定进行纳税调整,计算出应纳税所得额。
商贸小规模企业账务处理流程和规范
往来账户及现金、银行结算方面账务处理:
(1)、预收账款:取得进账单或银行其他结算方式,收到订金或以前月份货款时。
摘要应填写:收款(安居)
借:100202银行存款---深发行+支行+账号
贷:213101预收账款---公司全称或113101应收账款---公司全称
(2)、其他应付款:
A、取得进账单或银行其他结算方式,收到其他单位或个人借于企业款项时。
摘要应填写:收到借款(安居或个人全称)
借:100202银行存款---深发行+支行+账号
贷:218101其他应付款---(公司或个人全称)
提示:有借款达到10万元或以上时要附借款合同。
B、假设用现金及银行结算方式还款时:
摘要应填写:还款(安居或个人全称)
借:218101其他应付款---(公司或个人全称)
贷:1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号
C、新成立公司筹办期间或企业资金不足时股东垫付备用金
摘要应填写:股东垫付备用金(个人全称)
借:100201库存现金
贷:218101其他应付款---(个人全称)
(3)、取得基本账户银行支票存根时
摘要应填写:提现
借:1001库存现金
贷:100202 银行存款---深发行+支行+账号
(4)、将现金存入银行或纳税行做相反分录
摘要应填写:存现或存税款
(5)、上缴国税
摘要应填写:上缴1月份国税
借:217103应交税费---未交增值税
贷:100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)
(6)、上缴地税
摘要应填写:上缴1月份地税
借:217105应交税费---城建税
借:217106应交税费---教育费附加
借:217107应交税费---个人所得税
借:217108应交税费---堤围费
贷:100203银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)
(7)、摘要应填写:上缴第一季度企业所得税
借:217109应交税费---企业所得税
贷:100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)
(8)、预付账款:用支票等其他银行结算方式预付订金或支付货款时
摘要应填写:付款(安居)
借:115101预付账款---公司全称或212102应付账款---公司全称
贷:100202 银行存款---深发行+支行+账号
(9)、其他应收款:
A、用支票等其他银行结算方式借款给企业时
摘要应填写:借款(安居)
借:113301其他应收款---公司全称
贷:100202 银行存款---深发行+支行+账号
B、用现金或者银行结算方式收取借款时:
摘要应填写:收回借款(安居)
借:1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号
贷:113301其他应收款---公司全称
(10)、各银行内部转账时(比如转税款)
摘要应填写:内部转款
借:100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)
贷:100202 银行存款---深发行+支行+账号
(11)、收到承兑汇票(若同时背书,可提供复印件入账)、承兑汇票背书转让(提供复印件)、贴现:
摘要应填写:收到承兑汇票(安居)
借:111101应收票据---公司全称
贷:113101应收账款---对应公司全称
摘要应填写:承兑汇票背书转让
借:212102应付账款---公司全称
贷:111101应收票据---公司全称
摘要应填写:承兑汇票贴现(安居)
借:100202 银行存款---深发行+支行+账号
借:550304财务费用---贴现息(银行存款小于票面金额记入借方,银行存款大于票面金额记入借方红字)
贷:111101应收票据---公司全称
(12)、支付银行发生的手续费。
摘要应填写:支付手续费
借:550301财务费用---手续费
贷:100202 银行存款---深发行+支行+账号
(13)、收到银行利息
摘要应填写:收到第一季度银行利息
借:100202 银行存款---深发行+支行+账号
借:550302财务费用---利息(红字)
假设:银行利息发生在开办期间,直接计入“长期待摊费用---开办费”借方红字
九:预提房租水电管理费:
A、 支付房租水电费,但未取得发票时:
摘要应填写:支付1月份房租费或支付1月份水电管理费
借:113301其他应收款---(公司全称(房租))
贷:1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号
B、 预提房租水电费
摘要应填写:预提1月份房租费或预提1月份水电管理费
借:550209管理费用---房租费或550210管理费用---水电管理费
贷:218101其他应付款---预提房租水电管理费
C:取得房租水电费发票时:
摘要应填写:红冲1月份房租费或红冲1月份水电管理费
借:218101其他应付款---预提房租水电管理费
贷:113301其他应收款---(公司全称(房租))
十:年底结转本年利润:
摘要应填写:结转本年利润(假设本年为亏损)
借:314101利润分配---未分配利润
贷:3131本年利润
假设本年为盈利,账务处理与上相反。
备注:
1、 若客户及供应商比较多时,可按照地区归类设置明细。比如,公司销货客户分布在上海、东莞,可按照地区设置明细:11310101应收账款---上海---A(公司全称),以此类推。21210201应付账款---上海---A(公司全称)
2、 银行单据必须按每一笔入账。
3、 新成立的公司无营业额时,发生的筹办期间的费用,前二个月计入“长期待摊费用---开办费”;假设在成立当月有营业额时,直接将费用计入“管理费用”
商贸一般纳税人企业账务处理流程和规范
只列出不同之处:
一、购买固定资产:企业购买自用消费固定资产进项税不可以抵扣,其余取得增值税专用发票均可以抵扣。
借:150101固定资产---电脑
借:21710101应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称
二、购进货物:企业购进需销售的货物,取得供应商提供的发票“发票联”。
摘要应填写:购货(安居)或购进国外商品,摘要应填写:国外购货(香港)
借:124301库存商品---A(设置数量、单价,可按照大类进行分类设置明细,比如124301库存商品---线路板,12430101库存商品---线路板---XF(代表型号)
借:21710101应交税费---应交增值税---进项税额
贷:1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称
备注:若发票上未注明数量及单价,只有金额,可由客户提供购货清单,依据清单入账。
三、销售货物:企业向客户提供商品开出发票,用“记账联”入账。
摘要应填写:销售(安居)
借:1001库存现金或100202银行存款或113101应收账款---(公司全称)
贷:5101主营业务收入
贷:21710102应交税费---应交增值税---销项税额
若该企业向国外提供商品,账务处理为:
摘要应填写:国外销售(安居)
借:100202银行存款或113101应收账款---(公司全称)
贷:5101主营业务收入
备注:银行存款及应收账款要进行综合本位币核算,国内采购,向国外提供商品的企业同时可享受增值税退税。
四、若该企业当月要缴纳增值税时,账务处理为:
摘要应填写:结转1月增值税
借:21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税
贷:217103应交税费---未交增值税
若该企业当月不要缴纳增值税时,不要做账务处理,只体现在进项税额留抵。
五、年底结转全年增值税
摘要应填写:结转本年增值税
借:21710102应交税费---应交增值税---销项税额
贷:21710101应交税费---应交增值税---进项税额
贷:21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税
辞退员工补偿会计处理
一、辞退员工补偿的会计处理
职工薪酬的内容主要有职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费;住房公积金等八项。因此,解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。
根据新《企业财务通则》的规定,企业解除职工劳动关系,按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费,除正常经营期间发生的列入当期费用以外,应当区别以下情况处理:企业重组中发生的,依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出。企业清算时发生的,以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定,企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,同时满足下列条件的,应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债,同时计入当期损益。即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议,并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额。拟解除劳动关系或裁减的时间。二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。
会计处理为:
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
对于满足负债确认条件的.所有辞退福利,不管是哪个部门的,借方均应当计入管理费用,不计入资产成本,这里的思路不再是谁受益谁负担的原则。贷方是应付职工薪酬,从性质上说,这里的应付职工薪酬应当是准则中所说的预计负债,但是会计处理应该通过“应付职工薪酬”。
实质性辞退工作在一年内完成,但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划,企业应当选择恰当的折现率,以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额,该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额,作为未确认融资费用,在以后各期实际支付辞退福利款项时,计入财务费用。
①确认因辞退福利产生的预计负债时
借:管理费用
未确认融资费用
贷:应付职工薪酬——辞退福利
②各期支付辞退福利款项时
借:应付职工薪酬——辞退福利
贷:银行存款
同时:
借:财务费用
贷:未确认融资费用
二、辞退员工补偿的税务处理
(一)辞退补偿的企业所得税方面。
根据《国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》规定,企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴,以及企业支付解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等,属于《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2004]84号)中第二条,即与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出的,原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大,一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的,可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限,由省(自治区、直辖市)税务局根据当地实际情况确定。
(二)辞退补偿的个人所得税方面。
根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》规定,个人因与用人单位解除劳动合同关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税。个人领取一次性补偿收入时,按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
另外,根据国税发[1999]178号文件规定,对于个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入,应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12年计算。
(三)关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题。
(1)内部退养所得报酬不属于离退休工资,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
(2)个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资,薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。
(3)个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资,薪金”所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资,薪金”所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
综上所述,企业支付给职工的解除劳动合同的补偿支出当期一次性支付的应在当期费用中列支;补偿款项超过一年支付的辞退福利计划,企业应当选择恰当的折现率,以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额,该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额,作为未确认融资费用,在以后各期实际支付辞退福利款项时,计入财务费用。税务方面原则上可以在企业所得税税前扣除,但要履行相应的报批手续。个人取得的一次性补偿收入如超过当地上年职工平均工资3倍数额以外的部分,要按规定缴纳个人所得税。
材料采购的会计核算及账务处理是什么?
做账流程:
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总账。
4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。
5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册,妥善保管。收据或白条上必须注明费用详情(事项、金额等)和收款方盖章或签名,然后使用其他发票替代,并把收据或白条粘在替代发票后。
扩展资料:
为保证资金的准确与安全,各行处除进行每日核对外,还要按业务类型进行定期核对,核对的内容主要有:
1、使用丁种账的账户,如汇出汇款、其他应收款等科目,应按旬加计未销账的各笔金额总数,与该科目总账的余额核对相符。
2、贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。
3、余额表上的计息积数,应按旬、按月、按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。
4、各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。
5、在年终决算前,固定资产的账与实物和固定资产卡片原值、折旧金额核对相符,低值易耗品与低值易耗品备查簿核对相符。
百度百科-账务处理
"物资采购"又改名了,恢复原来的"材料采购"名称了, "材料采购"用法如下: 一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。 三、材料采购的主要账务处理 (一)企业支付材料价款和运杂费等时, 按应计入材料采购成本的金额,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税( 进项税额)”科目,按实际支付或应付的款项,贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。 小规模纳税人等不能抵扣增值税的,购入材料按应支付的金额, 借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。 (二)购入材料超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买材料),实质上具有融资性质的,应按购买价款的现值金额,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目。\x0d\ 编辑本段处理\x0d\ (三)月末,企业应将仓库转来的外购收料凭证,分别下列不同情况进行处理: 1.对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),应按实际成本和计划成本分别汇总,按计划成本借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目,按实际成本贷记本科目;将实际成本大于计划成本的差异,借记“材料成本差异”科目,贷记本科目;实际成本小于计划成本的差异,做相反的会计分录。 2. 对于尚未收到发票账单的收料凭证,应按计划成本暂估入账,借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目,贷记“应付账款—— 暂估应付账款”科目,下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票,借记本科目和“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。 四、本科目的期末借方余额,反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票,但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。 一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 采用实际成本进行材料日常核算的,购入材料的采购成本,在“在途物资”科目核算。 委托外单位加工材料、商品的加工成本,在“委托加工物资”科目核算。 购入的工程用材料,在“工程物资”科目核算。 二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。 三、材料采购的主要账务处理。 (一)企业支付材料价款和运杂费等,按应计入材料采购成本的金额,借记本科目,按实际支付或应支付的金额,贷记“银行存款”、 “库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。 (二)期末,企业应将仓库转来的外购收料凭证,分别下列不同情况进行处理: 1.对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证,应按实际成本和计划成本分别汇总,按计划成本,借记“原材料”、“周转材料”等科目,贷记本科目;将实际成本大于计划成本的差异,借记“材料成本差异”科目,贷记本科目;实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 2.对于尚未收到发票账单的收料凭证,应按计划成本暂估入账, 借记“原材料”、“周转材料”等科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目,下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。 四、本科目期末借方余额,反映企业在途材料的采购成本。\x0d\ 编辑本段材料采购核算举例\x0d\ 例1向金山公司购入A材料300千克,售价90,000元,购入B材料700千克,售价140,000元。增值税进项税额39,100元。款项尚未支付。 借:材料采购- A材料 90,000 - B材料 140,000 应交税金-应交增值税 39,100 贷:应付账款-金山公司 269,100 例2以银行存款支付采购运杂费1500元。 运杂费分配率=1500÷(300+700) =1.5(元/千克) A材料负担=300×1.5=450(元) B材料负担=700×1.5=1,050(元) 借:材料采购- A材料 450 - B材料 1,050 贷:银行存款 1,500 运杂费的分摊标准:数量、重量、体积或买价金额 例3结转验收入库A、B材料的实际采购成本。 A材料的采购成本=90,000+450=90450 B材料的采购成本=140,000+1,050=141,050 借:原材料-A材料 90,450 -B材料 141,050 贷:材料采购-A材料 90,450 -B材料 141,050 例4开出转帐支票,以银行存款偿还金山公司的账款269,100元。 借:应付账款-金山公司269,100 贷:银行存款 269,100 例5东方公司8月5日,从大华公司购入甲材料一宗,计3000公斤,料已入库,尚未收到结算凭证,料款尚未支付,合同价不含税价每公斤2元。9月10日,上述材料到达企业,材料含税价1.90元,货款及税款均以银行存款支付。 若企业原材料采用实际成本核算,暂估价应按合同价,其会计处理如下: 8月31日,会计处理为: 借:原材料——甲材料6000 贷:应付账款——暂估应付账款6000 9月1日,冲销暂估入账会计处理为: 借:应付账款——暂估应付账款6000 贷:原材料——甲材料6000 9月10日,会计处理为: 借:原材料——甲材料4871.79 应交税金——应交增值税(进项税额)828.21 贷:银行存款5700 若企业原材料采用计划成本核算,计划单价为每公斤2元,暂估价应按计划价,其会计处理如下: 8月31日,会计处理为: 借:原材料——甲材料6000 贷:应付账款——暂估应付账款6000 9月1日,冲销暂估入账会计处理为: 借:应付账款——暂估应付账款6000 贷:原材料——甲材料6000 9月10日,会计处理为: 借:材料采购——甲材料4871.79 应交税金——应交增值税(进项税额)828.21 贷:银行存款5700 借:原材料——甲材料6000 贷:材料采购——甲材料4871.79 材料成本差异——原材料1128.21 在以上两种处理中结算凭证到达之前和增值税没有关系。在实际成本核算下,如果当期入库的材料已领用,并且产品已销售,由于合同价和实际价的差异会导致存货成本、主营业务成本和实际情况有所差异,但不会太大,和增值税没有关系。在计划成本核算下,如果当期入库的材料已领用,并且产品已销售,由于计划价和实际价的差异会导致材料成本差异率有误差,但每期计算方法都一致,符合一贯性原则,存货成本、主营业务成本和实际情况可能有所差异,但不会太大,和增值税也没有关系。 [编辑]\x0d\ 编辑本段材料采购核算时应重点注意的问题\x0d\ 1)对于已验收入库但发票账单未到的材料,在月内可暂不入账。[1] 待发票账单到达时,按发票金额作分录为: 借:原材料 贷:银行存款(应付票据等账户) 若月终时,发票账单仍未到达,则: 借:原材料 贷:应付账款——暂估应付款 下月初用红数字作同样分录,冲销暂估应付款分录。待收到发票账单时,再按照帐单所列示金额登记入帐。 2)不能将合同规定的预付款项作为材料价款核算,只有收到发票账单时,才能根据发票账单所列金额登记“在途材料”帐户,结转“预付账款”账户。 3)若购入货物所支付的增值税应单列时,则缴纳的增值税应计入进项税额,会计处理一般为: 借:在途材料 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等相关账户 购入货物的增值税不应单列的情况有:小规模纳税人购物;不能取得增值税专用发票或完税凭证;所购货物为免征或非应税项目;被确认依照6%或4%征收率缴税的购物行为。 4)外购的已税消费品用以生产应税消费品,已纳的消费税按规定予以抵扣的,应借记“应交税金――应交增值税”。 5)采购途中的短缺和毁损应区别不同的情况处理: ①定额中的合理损耗,计入采购材料的成本; ②能确定责任人的,应予索赔,借记应付账款或其他应收款等相关账户,贷记在途材料、应交增值税(进项税额转出)账户、应交消费税; ③原因尚待查明或需报经批准才能转销处理的损失,借记待处理财产损溢账户,贷记在途材料、应交税金―应交增值税账户、应交税金―应交消费税账户; ④若经查明原因为确定的责任人,应借记应付账款或其他应收款等相关账户,贷记待处理财产损溢账户; ⑤若经查明系自然灾害造成的损失,应借记营业外支出-非常损失账户,贷记待处理财产损溢账户; ⑥若经查明系无法收回的其他损失,批准后,应借记管理费用账户,贷记待处理财产损溢账户。
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