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限制性股票会计师处理_现金股利可撤销的限制性股票，对于预计未来可解锁部分的现金股利是否也需返还公司。

会计考试攻略 2024年01月17日 00:46 52 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于限制性股票会计师处理_现金股利可撤销的限制性股票，对于预计未来可解锁部分的现金股利是否也需返还公司。的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

限制性股票会计师处理_现金股利可撤销的限制性股票，对于预计未来可解锁部分的现金股利是否也需返还公司。

1.《会计》每日一练2021年注册会计师考试（113）
2.现金股利可撤销的限制性股票，对于预计未来可解锁部分的现金股利是否也需返还公司。
3.从股权激励中取得的股票增值所得和限制性股票差额所得属于工资、薪金所得
4.期权计入管理费用之后不满足行权条件要怎么进行会计处理

《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-13）

1.多选题关于股份支付的计量，下列说法中正确的有()。(第十二章股份支付)

A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

2.多选题甲公司为上市公司。2?16年1月2日，甲公司进行了限制性股票激励计划的授权，一次性授予甲公司高级管理人员共计3600万股限制性股票。2?16至2?18年每年年末，在达到当年行权条件的前提下，每年解锁1200万股。在解锁时职工应当在职。当年未满足条件不能解锁的股票作废。假定限制性股票授予日的公允价值为每股l元，至2?18年年末甲公司没有高级管理人员离职。下列表述中正确的有()。(第十二章股份支付)

A.2?16年计入管理费用6600万元

B.2?17年计入管理费用1000万元

C.2?18年计入管理费用400万元

D.2?16年至2?18年每年分别计入管理费用1200万元

3.多选题下列关于上市公司授予限制性股票的股权激励计划，在等待期内发放现金股利的会计处理的表述中，正确的有()。(第十二章股份支付)

A.在等待期内发放可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当冲减相关的负债

B.在等待期内发放不可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当冲减相关的负债

C.对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理

D.后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致

4.多选题关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有()。(第十二章股份支付)

A.结算企业是接受服务企业的投资者的，结算企业若以其本身权益工具结算的，应在其个别财务报表中按授予日权益工具的公允价值确认长期股权投资和股本

B.结算企业是接受服务企业的投资者的，若不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为以现金结算的股份支付处理

C.接受服务企业没有结算义务或授予本业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为以权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应将该股份支付交易作为以现金结算的股份支付处理

5.多选题甲公司为母公司，其所控制的企业集团内20?3年发生以下与股份支付相关的交易或事项，(1)甲公司与其子公司(乙公司)高管签订协议，授予乙公司高管100万份股票期权，待满足行权条件时，乙公司高管可以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票;(2)乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务2年，即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金;(3)乙公司自市场回购本公司股票100万股，并与销售人员签订协议，如未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分股票;(4)乙公司向丁公司发行500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有()。(第十二章股份支付)

A.乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议

B.乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议

C.乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议

D.乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议

参考答案及解析

1.答案AC。

解析：以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，选项A正确，选项B不正确;以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动，选项C正确，选项D不正确。

2.答案BC。

解析：该股权激励汁划属于一次授予、分期行权的股权激励计划，每期的结果相对独立，即第一期未达到可行权条件并不会直接导致第二期或第三期不能达到可行权条件，因此在会计处理时会将其作为三个独立的股份支付计划处理，即第一个子股份支付的等待期是一年，第二个子股份支付的等待期是两年，第三个子股份支付的等待期是三年。2?16年计入管理费用的金额=1200?1?1/1+1200?1?1/2+1200?1?1/3=2200(万元)，选项A错误;2?17年计入管理费用的金额=(1200?1?1/1+1200?1?2/2+1200?1?2/3)-2200=1000(万元)，选项B正确;2?18年计入管理费用=(1200?1?1/1+1200?1?2/2+1200?1?3/3)-2200-1000=400(万元)，选项C正确，选项D错误。

3.答案ACD。

解析：选项B，上市公司在等待期内发放不可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当计入当期成本费用。

4.答案BCD。

解析：结算企业是接受服务企业的投资者且以其本身权益工具结算的，结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)，选项A错误。

5.答案ABD。

解析：母公司授予子公司激励对象股票期权，乙公司不具有结算义务，应当作为以权益结算的股份支付处理，选项A正确;乙公司与本公司销售人员以及与定向发行本公司股票取得咨询服务，属于与权益结算的股份支付，选项B和D正确;授予本公司研发人员的现金股票增值权属于现金结算的股份支付，选项C错误。

现金股利可撤销的限制性股票，对于预计未来可解锁部分的现金股利是否也需返还公司。

题目中未涉及预计离职人员和预计下年资产净利率、下年净利润，那么我们默认预计0人离职，预计下年业绩目标都可达成。将授予日限制性股票的授予价格4元作为股权支付的结算的单位成本

授予日分录

借：银行存款 5400

贷：股本 900

资本公积-股本溢价 4500

借：库存股 5400

贷：其他应付款 5400

13年末

借：管理费用 2000（200*4+400*4*0.5+300*4*1/3）

贷：资本公积-其他资本公积 2000

14年末 应确认（200*4+400*4*1+300*4*2/3-2000）期末余额减期初余额

借：管理费用 1200

贷：资本公积-其他资本公积 1200

15年末

借：管理费用 400

贷：资本公积-其他资本公积 400

最后

借：资本公积-其他资本公积 3600

贷：资本公积-股本溢价3600

借：其他应付款 5400

贷：库存股 5400

这道题目没有涉及股利没有涉及离职，还是比较简单的，加入股利和离职以后，资本公积-其他资本公积、应付股利的当期发生额都要用期末余额减期初余额来进行计量

从股权激励中取得的股票增值所得和限制性股票差额所得属于工资、薪金所得

是否需药返还看最终结果到底有没有达到解锁条件而定。

A、现金股利可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利。

B、现金股利不可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利。

C、现金股利可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分母不应包含限制性股票的股数。

D、现金股利不可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润。

扩展资料：

投资方持有股票期间被投资方宣告发放现金股利的处理

划分为交易性金融资产核算时

借：应收股利

贷：投资收益

划分为可供出售金融资产核算时

借：应收股利

贷：投资收益

划分为长期股权投资核算时

成本法下

借：应收股利

贷：投资收益

权益法下

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整

被投资方宣告发放现金股利时的处理

借：利润分配——未分配利润等

贷：应付股利

百度百科-现金股利

期权计入管理费用之后不满足行权条件要怎么进行会计处理

从股权激励中取得的股票增值所得和限制性股票差额所得属于工资、薪金所得

1.《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函_2009_461号)规定：根据个人所得税法及其实施条例和财税_2009_5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照?工资、薪金所得?项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。

2.《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函_2006_902号)规定，员工接受雇主(含上市公司和非上市公司)授予的股票期权，凡该股票期权指定的股票为上市公司(含境内、外上市公司)股票的，均应按照财税〔2005〕35号文件进行税务处理。

《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)规定，员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按?工资、薪金所得?适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。

股份限制性股票期权费用的计算：根据《企业会计准则第11号——股份支付》和《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，需要选择适当的估值模型对限制性股票的公允价值进行计算。如果股票没有锁定限制，其公允价值应等于市价，但如有锁定限制，则因流通受限，其公允价值应低于没有锁定限制的股票市价。确认成本费用：按照《企业会计准则第11号－股份支付》和《企业会计准则第22号－金融工具计量和确认》的规定，由于公司实施激励计划中的股票期权没有现行市价，也没有相同交易条件的期权市场价格，所以公司采用国际通行的Black-Scholes期权定价模型估计公司股票期权的公允价值。2011年-2014年限制性股票成本摊销情况见下表：授予的限制性股票（万股）需摊销的总费用（万元）2011年（万元）2012年（万元）2013年（万元）2014年（万元）2881,097.36445.70529.50119.802.36本期失效情况：公司2011年待解锁的30%限制性股票系因经营业绩未满足权益工具的可行权条件而无法解锁行权，因此这部分限制性股票对应的公允价值3,390,658.81元不确认股份支付费用。

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