首页 会计考试攻略文章正文

永久性差异会计处理_永久性差异和时间性差异是什么-

会计考试攻略 2024年01月16日 22:00 51 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于永久性差异会计处理_永久性差异和时间性差异是什么?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

永久性差异会计处理_永久性差异和时间性差异是什么-

1.应纳税所得额时间差异和永久差异的区别
2.永久性差异和时间性差异是什么?
3.关于无形资产确认时账面价值和计税基础的问题。到底形成的是暂时性差异还是永久性差异。
4.能总结一下暂时性差异和永久性差异的区别吗？

应纳税所得额时间差异和永久差异的区别

会计利润与应纳税所得额之间的差异，具体包括永久性差异和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间，税前会计利润与应纳税所得额之间，由于计算口径不同而产生的差异，它将不会在以后各期转回。

目前，永久性差异主要表现为四种：

第一，会计准则规定可以在税前扣除，而税法规定计算应纳税所得额时不允许扣除的项目，如企业缴纳的罚款和各种赞助支出。

第二，会计准则规定可以全额计入费用，而税法规定只能在标准内扣除，超过标准不得扣除的项目，如业务招待费、工资、利息支出等。

第三，会计法规规定不计入收入而税法规定应计入收入的项目，如企业在专项工程、福利等方面使用本企业产品。

第四，会计法规规定应计入会计利润，而税法规定不计入应纳税所得额的项目，如：符合条件的技术转让收益、治理"三废"收益及国家补贴收入等。

时间性差异是指某一会计期间，由于有些收入和支出计入税前会计利润与计入应纳税所得的时间不一致所产生的差额，它在某一会计期间内发生，但要在以后的一期或若干期内转回。

通常表现为某些会计收入，早于税法规定的计入应纳税所得的期间，或者计入会计利润的某些费用迟于按税法规定计入应纳税所得的期间。这种情况会造成当期会计利润大，而按税法规定应纳税所得额少的时间性差异。反之，则会出现当期会计利润小，而按税法规定应纳税所得额多的时间性差异。

对以上差异的所得税会计处理，方法有"应付税款法"和"纳税影响会计法"。"应付税款法"，是将本期会计利润和应纳税所得之间的差异造成影响纳税的金额，直接计入当期损益，而不递延到以后各期的方法。

企业当期的所得税费用就等于当期的应缴所得税金额，它不确认时间性差额对未来所得税的影响。方法相对简单，但是不符合收入费用配比的原则。

"纳税影响会计法"，是将某一会计期间内与收益有关的所得税作为本期费用，而将时间性差额造成的对未来各期所得税影响的金额，递延和分配到以后各期的一种方法。它采用"递延税款科目"对当期的所得税进行调整。因而，按会计利润计算的所得税就不等于按税法规定计算的应纳税金。

永久性差异和时间性差异是什么?

永久性差异（permanent difference）

--------------------------------------------------------------------------------

因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。永久性差异可分为以下三类：

（1）可免税收入。有些项目的收入，会计上列为收入，但税法则不作为应纳税所得额。例如，企业购买国库券的利息收入，依法免税，但会计列为投资收益纳入利润总额。又如企业从国内其他单位分回的已纳税利润，若其已纳的税额是按33%的税率计算的，则分回的已纳税利润按税法规定不再缴纳所得税，但会计将此投资收益纳入利润总额。

（2）不可扣除的费用或损失。有些支出在会计上应列为费用或损失，但税法上不予认定，因而使应税利润比会计利润高，计算应税利润时，应将这些项目金额加到利润总额中。这些项目主要有两种情况：一是范围不同，即会计上作为费用或损失的项目，在税法上不作为扣除项目处理；一是标准不同，即有些在会计上作为费用或损失的项目，税法上可作为扣除项目，但规定了计税开支的标准限额，超限额部分在会上仍列为费用或损失，但税法不允许抵扣应税利润。范围不同的项目主要有：①违法经营的罚款和被没收财物的损失。会计上作营业外支出处理，但税法上不允许扣减应税利润。②各项税收的滞纳金和罚款。会计上可列作营业外支出，但税法规定不得抵扣应税利润。③各种非救济公益性损赠和赞助支出。会计上可列为营业外支出，但税法规定不得抵扣应税利润。标准不同的项目主要有：①利息支出。会计上可在费用中据实列支，但税法规定向非金融机构借款的利息支出，高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准扣减应税利润。②工资性支出。会计上将工资、奖金全部列为成本费用，但税法规定由各省、自治区、直辖市人民政府制定计税工资标准，超过计税标准的工资性支出应缴纳所得税。③“三项经费”。会计上根据实发工资总额计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（简称“三项经费”），职工福利费，职工教育经费（简称“三项经费”），而税法规定分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除，超额部分不得扣减应税利润。④公益、救济性损赠。会计上列为营业外支出，但税法规定在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除，超额部分不得扣除。⑤业务招待费。会计上列为管理费用，但税法规定限额部分应作为应税利润。税法规定的业务招待费扣除限额如下：全年销售净额在1 500万元（不含1 500万元）以下的，不超过全年销售净额的的5‰；超过1 500万元（含1 500万元），但不足5 000万元的，不超过该部分的3‰；超过5 000万元（含5 000万元），但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元（含1亿元）的，不超过该部分的1‰。

（3）非会计收入而税法规定作为收入征税。有些项目，在会计上并非收入，但税法则作为收入征税，例如，企业销售时，因误开发票作废，但由于冲转发票存根未予保留，税法上仍视为销售收入征税；销售退回与折让，未取得合法凭证，税法上也不予认定，仍按销售收入征税；企业与关联企业以不合理定价手段减少应纳税所得额。永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。即永久性差异只影响当期的应税利润，不会影响以后各期纳税额，因而，永久性差异不必作账务处理。在计算所得税费用和应付所得税时，均需将其调整税前会计利润。

关于无形资产确认时账面价值和计税基础的问题。到底形成的是暂时性差异还是永久性差异。

永久性差异：某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用和损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，在本期发生，不会在以后各期转回。

时间性差异：税法与会计制度在确认收益、费用和损失是的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异，发生在某一期间，在以后一期或者若干期内转回。

永久性差异，举个例子，你本月收入20000，这个月招待费花了1000，按会计法呢，这1000块都可以做费用，你的利润就是19000；但是根据税法，招待费只能抵扣500，那你的应纳税所得额就是19500，这500就是永久性差异，以后没有办法再抵费用了

时间性差异，折旧比较明显，好象一台机器100万，会计上规定5年提折旧，一年提20万，但税法规定10年提折旧，一年提10万，那这20与10的差额就是时间性差异，但是折旧总额不会变，前5年呢，你每年的应纳税所得要比会计利润多10万，后5年你的应纳税所得就比会计利润少10完，只是时间不同。时间性差异和永久性差异指的是应纳所得税的应税所得和税前会计利润之间的差异。

一、时间性差异：

是由于两者计算时间不同而导致的差异，这个差异只在一段时间内存在，最终将不存在。

举个例子：开办费摊销在会计处理上是“在开始生产经营的当月一次计入当月损益”，而税法规定其必须分五年摊销。五年中会计利润和应税所得的金额不同，但五年后两者是一致的。

二、永久性差异：

是由于两者计算口径不一致而产生的差异，具体又包括项目差异和标准差异两种。

1、项目差异：会计处理是符合会计制度的，但税法不允许扣减应税所得。

如：非公益、救济性捐赠，会计处理为计入“营业外支出”，这种处理就减少了利润。而计算应税所得时，这样的捐赠就要全额计交所得税。会计利润也就不等于应税所得了。

2、标准差异：会计处理是符合会计制度的，但税法对其中的一部分不允许扣减应税所得。

如：工资，会计处理为全部计入成本费用，但税法只允许计税工资（即每人每月800元，具体各地各行业有不同）计入成本费用，超过部分要计交所得税。这样会计利润也就不等于应税所得了。

希望我的回答算得上简洁明了。

参考：

我们从字面上理解

时间性，相对于永久性是短暂的差异，他是因为时间的原因，而导致税率，征收对象等等因素造成的前与后的不同。

永久性，也就是与时间无关，更多时候是依照国家政策法规，法规具有固定性，改变的相对而言要慢得多，制约的条件也很多。

一、本期会计利润总额

（一）加或减永久性差异

加：利息支出

交际应酬费支出

超支的工资、福利费、职工教育经费

不符合规定的工会费支出

违法经营罚款和被没收财物损失

税收滞纳金、罚金、罚款

不符合规定的广告支出

不符合规定的宣传费

超支的非广告性质的赞助支出

非公益救济性捐赠

灾害事故损失有赔偿部分

计入损益的资本性支出

计入损益的无形资产受让、开发支出

计入损益的资本的利息

支付给总机构的特许权使用费

支付给关联方的管理费

二年以上的应付未付款（外资企业）

与生产、经营业务无关的支出

其它

减：经批准的财产损失税前扣除

经批准的对外投资发生的支出和损失

从投资、联营企业取得的税后利润(股息)

国债利息收入

依法予以免税的补贴收入

接受资产捐赠

其它

（二）加或减时间性差异：

加：计提的各项资产减值

计提应收账款、其他应收款坏帐准备

计提短期投资跌价准备

计提存货跌价准备

计提委托贷款减值准备

计提长期投资减值准备

计提固定资产减值准备

计提在建工程减值准备

计提无形资产减值准备

折旧费用

超支的无形资产摊销

不符合规定的待摊费用摊销

不符合规定的递延资产摊销

不符合规定的预提费用计提数

其它

各项纳税调整合计

能总结一下暂时性差异和永久性差异的区别吗？

形成的是永久性差异。

会计上的摊销额是100%，税法认可的是150%，所以，形成了50%的差异。而这个差异会持续下去，后期不会发生改变，所以是永久性差异，或者叫非暂时性差异。

对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异。

但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

扩展资料

无形资产加计扣除的实际会计处理

例如：会计利润105万。当年无形资产原值100万，使用年限10年，每年摊销10万。税法允许每年摊销15万。但是在财务账簿中并没有记载会计和税法5万的差异，公司只是在计税应交所得税时直接扣除。

当期应纳税所得额=105-5万=100，当期应交所得税=100*25%=25万。通过这样的会计调整，就完成了企业税法上的加计扣除。这种差异不调整会计账簿的任何数据，只是在计算应交所得税时计算使用。

百度百科-永久性差异

百度百科-暂时性差异

1、本质不同

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。

永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。

2、时间不同

暂时性差异顾名思义是暂时性的差异，不会永久存在。

因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。永久性差异一旦发生，即永久存在。

3、分类不同

（1）暂时性差异：

根据暂时性差异对未来应纳税额的影响，可分为应纳税额暂时性差异和可抵扣额暂时性差异。除资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额产生的暂时性差异外，可按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。

（2）永久性差异：

①可免税收入

有些项目的收入，会计上列为收入，但税法则不作为应纳税所得额。

②不可扣除的费用或损失

有些支出在会计上应列为费用或损失，但税法上不予认定，因而使应税利润比会计利润高，计算应税利润时，应将这些项目金额加到利润总额中。

扩展资料：

永久性差异的产生原因：

永久性差异是由于税法与会计准则在收入费用确认的范围和标准上不一致造成的。一旦这种差异发生，它将永远存在。根据税收政策、社会政策和经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。

百度百科-永久性差异

百度百科-暂时性差异

标签： 永久性差异会计处理_永久性差异和时间性差异是什么-

相关文章

财税考试日常Copyright ◎2021 财税考试日常 版权所有 备案号：鄂ICP备2023012174号 由财税考试日常整理发布 作者QQ：暂无