中国注册会计师1211号_在审计中,总体应对措施和总体方案有什么区别-

大家好！今天让小编来大家介绍下关于中国注册会计师1211号_在审计中,总体应对措施和总体方案有什么区别?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.进行风险评估时，通常采用的审计程序是什么，
2.在审计中,总体应对措施和总体方案有什么区别?
3.综合审计风险模型,谈谈中国注册会计师审计准则第1211号与1231号之间的联系
4.注册会计师辅导：第九章风险评估
5.进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程式是

进行风险评估时，通常采用的审计程序是什么，

理论上讲，风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段，其内容是几种单项审计程序的有效组合，其目的在于获取财务信息和非财务信息来识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险，风险评估程序是注册会计师审计中必须实施的审计程序。注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：1、询问管理层和被审计单位内部其他人员；2、分析程序；3、观察和检查。询问管理层和内部其他人员→分析程序→观察和检查。注意：（1）注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程序结合在一起；（2）注册会计师并非在了解被审计单位及其环境的每个方面均实施上述风险评估程序。具体操作请阅读中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境、中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序、中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序。

在审计中,总体应对措施和总体方案有什么区别?

根据财政部注册会计师考试委员会发布的《财政部注册会计师考试委员会关于印发《2023年注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试》和《2023年注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试》的通知》，可知《2023年注册会计师全国统一考试大纲》正式公布，一共分为两个大部分，分别是：专业阶段考试大纲、综合阶段考试大纲，具体大纲变化如下：

附件：

1．2023年注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试

2．2023年注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试

2023注册会计师专业阶段大纲变动

1、《会计》科目大纲变化对比

2023年《会计》考试大纲与2022年相比，章数没有变化，并且新增内容主要体现在第一章，考生要注意可能出客观题。

（1）第一章总论增加“会计职业道德”“可持续信息披露”。

（2）其他章节，均无实质性变化，说明如下：

①第七章资产减值、第九章职工薪酬、第十六章所有者权益，23年只是改变说法；

②第三十章政府及民间非营利组织会计，22年教材已经收录23年大纲新增标题，只是22年大纲未体现。

2、《审计》科目大纲变化对比

（1）第五章信息技术对宙计的影响，调整部分表述。

（2）第七章风险评估，根据《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》等两项准则及其应用指南的通知（财会〔2022〕36号）对相关内容进行调整。

（3）第十七章其他特殊项目的审计，根据《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》等两项准则及其应用指南的通知（财会〔2022〕36号）对相关内容进行调整。

（4）其他章节，无实质性变化。

（5）大纲新增参考法规：

财政部关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知（财会〔2022〕28号）；财政部关干印发《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》等两项准则及其应用指南的通知（财会〔2022〕36号）。

3、《财管》科目大纲变化对比

（1）2023年第六章期权价值评估、第九章长期筹资、第十七章全面预算、第十八章责任会计均有新增知识点。

（2）2023年第十四章作业成本法、第十九章业绩评价有删除知识点。

（3）2022年第六章和第三章合并为2023年第三章，从2022年第七章开始依次向前递进一章。

4、《税法》科目大纲变化对比

（1）考试涉及的相关法规截至2022年12月31日。

（2）能力等级变化：

①增值税中，征税范围由“了解”调整到“熟悉”;进口环节增值税的征收范围及纳税人由“掌握”调整到“熟悉”。

②消费税中，征税环节由“了解”调整到“熟悉”。

③企业所得税中，高新技术企业优惠、技术先进型服务企业优惠、小型微利企业优惠、加计扣除优惠由“熟悉”调整到“掌握”。

5、《经济法》科目大纲变化对比

相较于2022年的考试大纲，整体变化微乎其微，具体为：

（1）涉及考试内容调整的章节：第一章“建设社会主义法治国家的历史任务”调整为“建设中国特色社会主义法治体系”。

（2）涉及提高能力等级的内容：第六章“公司解散”，由能力等级1提升为能力等级2。

6、《战略》科目大纲变化对比

考试涉及的相关法规截至2022年12月31日。

2023注册会计师综合阶段大纲变动

1、《会计》科目大纲变动概述

第七章资产减值中“存货跌价准备的确认和计量”和“其他资产减值的确认和计量”拆分为“资产可收回金额的计量

“资产减值损失的确认与计量”

资产组的认定及减值处理”“商誉减值测试与处理”。

第八章新增“辞退福利的确认与计量”。

第九章中所有者权益

其他权益工具会计处理的基本原则及主要会计处理”变更“其他权益工具”。

2、《审计》科目大纲变动概述

第二章风险识别和评估：

了解被审计单位及其环境”变更“了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础

了解被审计单位的内部控制”变更“了解被审计单位内部控制体系各要索”。“评估重大错报风险”变更“识别和评估重大错报风险”。

第八章对特殊事项的考虑：“利用内部审计工作”变更“利用内部审计人员的工作”。

第十章其他特殊项目的审计，“审计会计估计”变更“审计会计估计和相关披露”。

第十一章信息技术对审计的影响，“信息技术一般控制和应用控制测试”变更“信息技术一般控制和信息处理控制测试

3、《公司战略与风险管理》科目大纲变动概述

第一章战略与战略管理概述

1.

(一)战略与战珞管理”变更“战略与战略管理概述”。2.

2.战略管理概述”变更“公司战略管理”。

第二章的战略分析“3.SWOT分析”变更“3.企业内外部环境综合分析”。

第五章公司治理

1.

2.三大公司治理问题”变更“2.公司治理三大问题”。

2.

4.公司治理基础设施与治理原则”变更“4.公司治理的基础设施与治理原则

第六章风险与风险管理概述

原第六章“风险与风险管理”中第一节“风险与风险管理概述”增加相关内容并独立为本章。

第七章风险管理的流程、体系与方法

原第六章“风险与风险管理”中第三、四、五节内容修改整合后独立为本章。

第八章企业面对的主要风险及其应对

原第六章“风险与风险管理”中第二节“企业面对的主要风险”删除并增加相关应对措施后独立为本章。

4、《财务成本管理》科目大纲变动概述

第一章财务管理概述

1.“(一）财务管理基本原理”变更“(一）财务管理概述

2.

3.财务管理的核心概念和基本理论”变更“3.财务管理的基本概念和基本理论

第二章财务报表分析和财务预测

”1.财务报表分析的目的与方法”变更“1.财务报表分析的框架与方法”。

第三章价值评估

1.“(三)价值评估基础”变更“(三)价值评估”。

2.将原“(六)债券、股票价值评估”挪至本章，变为“4.债券、股票价值评估”。

第四章资本成本

~1.资本成本的概念和用途”变更“1.资本成本的概念和应用”。

第六章期权价值评估

1.塔加“1.衍生工具概述

第十八章责任会计

1.增加“责任成本”。2.增加“内部转移价格”。3.册除“责任中心业绩报告”。

5、《经济法》和《税法》大纲无变化

注册会计师考试大纲的用处

注册会计师考试大纲的用处在于对注册会计师专业阶段各个科目的考试和综合阶段考试所涉及的知识内容规定了范围，并明确了考试时间和考试题型，以协助考生按照大纲中的内容制定合理的备考计划。专业阶段的考试大纲以《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》、《税法》六门科目为主进行编制，并对各个科目的考试目标、考试内容与能力等级进行了规定；而综合阶段的考试大纲则按照专业阶段考试科目的内容对考试范围进行了规定。

注册会计师各科考试题型

注册会计师各科目考试题型为：《会计》、《财务成本管理》的题型包括单选题、多选题、计算分析题、综合题；《审计》、《公司战略与风险管理》的题型包括单选题、多选题、简答题、综合题；《经济法》的题型包括单选题、多选题、案例分析题；《税法》的题型包括单选题、多选题、计算回答题、综合题。综合阶段的《职业能力综合测试》科目题型为综合案例分析题。

综合审计风险模型,谈谈中国注册会计师审计准则第1211号与1231号之间的联系

一、包括内容不同

1、总体应对措施：

（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

（3）提供更多的督导；

（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

2、总体方案包括实质性方案和综合性方案。

二、应对层次不同

1、总体应对措施：财务报表层次重大错报风险

2、总体方案：认定报表层次重大错报风险

扩展资料

在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

1、风险的重要性；

2、重大错报发生的可能性；

3、涉及的各类交易、账户余额、列报的特征；

4、被审计单位采用的特定控制的性质；

5、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

百度百科——针对评估的重大错报风险实施的程序

注册会计师辅导：第九章风险评估

首先，说明审计风险模型。

审计风险=检查风险*重大错报风险

从这个模型可以得知：要想把审计风险维持在低水平，那么就需要降低检查风险或重大错报风险；而重大错报风险是被审计单位性质、状态所决定的，客观的，那么唯一的办法是调整检查风险了。那么问题出现了，究竟维持什么样的检查风险呢？这就需要对重大错报风险进行评估。如果重大错报风险较高，那就需要把检查风险降到足够低；如果重大错报风险较低，检查风险可以适当高一些。

其次，说这两个准则。

理解了模型的原理后，这两个关系问题也就迎刃而解了。1211号准则说的是“评估重大错报风险”；1231号准则说的是“针对重大错报风险而实施的程序”，也就是“检查”的问题。分别对应模型中的“重大错报风险”和“检查风险”。如果评估的重大错报风险较高，那么针对其实施的程序在性质、时间和范围上更加强烈；如果评估的重大错报风险较低，那么针对其实施的程序在性质、时间和范围上会弱一些。1211号准则是基础和前提，1231号准则是目的。

进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程式是

&本章重点&

（1）了解被审计单位及其环境并识别和评估重大错报风险的基本流程；

（2）风险评估程序；

（3）了解被审计单位及其环境的总体要求和具体应当了解的内容；

（4）如何识别和评估重大错报风险；

（5）风险评估中应当记录的事项。

&&本章难点&

（1）从整体层面和业务流程层面了解被审计单位内部控制；

（2）如何识别和评估重大错报风险。

&本章重点内容总结&

一、对风险评估的总体要求

（一）总体要求

《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定CPA应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

（二）了解被审计单位及其环境的意义

1．了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为CPA在下列关键环节作出职业判断提供了重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

二、风险评估程序和信息来源

（一）风险评估程序

风险评估程序包括：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。

三、了解被审计单位及其环境

（一）、总体要求

CPA应当从以下几方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

（二）、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

（三）、被审计单位的性质

了解被审计单位的性质有助于CPA理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报。

（四）、被审计单位对会计政策的选择和运用

（五）、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

（六）、被审计单位财务业绩的衡量和评价

四、了解被审计单位的内部控制

（一）、内部控制的含义和要素

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由

治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

1．内部控制的目标是合理保证。

2.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

3．实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。

4．内部控制的五要素是：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活动；

（5）对控制的监督。

（二）、与审计相关的控制

内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。CPA审计的目标是对财务报表是否存在重大错报发表审计意见，CPA考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。CPA需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

（三）、内部控制的局限性

内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。

五、控制环境

（一）控制环境的含义

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和所采取的措施。

在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。

六、被审计单位的风险评估过程

风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。CPA在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：（1）被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划；（2）被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险，估计风险的重大性，评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施；（3）被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化，如在金融机构中建立资产负债管理委员会，在制造型企业中建立期货交易风险管理组等；（4）会计部门是否建立了某种流程，以

识别会计准则的重大变化；（5）当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，是否存在沟通渠道以通知会计部门；（6）风险管理部门是否建立了某种流程，以识别经营环境包括监管环境发生的重大变化。

八、控制活动

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

对控制活动的了解

在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

九、对控制的监督

对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

十、在整体层面上对内部控制了解和评估的总结

在整体层面上对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合。对于连续审计，CPA可以重点关注整体层面的内部控制的变化情况，包括由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控制发生的变化以及采取的对策。

CPA还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响。 ．

CPA可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告以及执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取审计证据。在了解上述内部控制的构成要素时，CPA需要特别注意这些要素在实际中是否得到执行。例如，通过询问管理层和员工，了解管理层对内部控制的态度和道德价值观念，以及如何就此与员工进行沟通；通过检查文件、内部程序手册、流程图等，了解管理层是否建立了正式的行为守则；通过询问和观察，了解行为守则在Et常工作中是否得到遵守，以及管理层如何处理违反行为守则的情形；通过询问被审计单位管理层，了解其风险评估过程，并复核记录风险评估过程的文件；通过检查和复核

内部审计部门的工作程序以及报告等，确定管理层和员工是否执行既定的政策和程序。

十一、在业务流程层面了解内部控制

（一）确定重要业务流程和重要交易类别

（二）了解重要交易流程，并记录获得的了解

（三）确定可能发生错报的环节

（四）识别和了解相关控制

通过对被审计单位的了解，包括在被审计单位整体层面对内部控制各要素的了解，以及在上述程序中对重要业务流程的了解，CPA可以确定是否有必要进一步了解在业务流程层面的控制。在某些情况下，CPA之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者CPA并不打算依赖控制，这时CPA没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，CPA应当了解和评估相关的控制活动。

如果CPA计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，那么针对业务流程中容易发生错报的环节，CPA应当确定：（1）被审计单位是否建立了有效的控制，防止或发现并纠正这些错报；（2）被审计单位是否遗漏了必要的控制；（3）是否识别了可以最有效测试的控制。

（五）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解

（六）初步评价和风险评估

（七）对财务报告流程的了解和评估

十三、评估重大错报风险

一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

CPA应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。

在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序。

1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。

2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

3.考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。

4.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。

（二）可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况

注册会计师应当充分关注可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况，并考虑由于上述事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

（三）识别两个层次的重大错报风险

在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。

某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。

（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。

控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关。关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。

注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。

（六）考虑财务报表的可审计性

注册会计师在了解被审计单位内部控制后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

二、需要特别考虑的重大错报风险

　（一）特别风险的含义

作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险（以下简称特别风险）。

（二）确定特别风险时应考虑的事项

（三）非常规交易和判断事项导致的特别风险

日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。判断事项通常包括做出的会计估计。

（四）考虑与特别风险相关的控制

了解与特别风险相关的控制，有助于注册会计师制定有效的审计方案予以应对。对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。

如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。

三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

　作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。

在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。

十四、与治理层和管理层的沟通

（一）、就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通

　注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷。注册会计师将其告知适当层次的管理层或治理层，将有助于管理层和治理层履行其在内部控制方面的职责。因此，注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层。

下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：

1.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报；

2.控制环境薄弱；

3.存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）。

二、就重大错报风险的控制与治理层沟通

　如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。

&本章习题&

一、单项选择题

1.项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。以下可能不构成项目组讨论成员的是（　）。

A.该审计项目的本地区项目经理

B.该审计项目的跨地区项目组的关键成员

C.审计项目组的助理人员

D.审计过程中所聘的专业技术人员

答案C

2.为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（ ）。

A.分析程序 B.函证

C.检查 D.计算

答案C

3.了解被审计单位及其环境一般在（）阶段进行。

A.在承接客户或续约时

B.在进行审计计划时

C.在进行期中审计时

D.贯穿于整个审计过程的始终

正确答案 D

二、多项选择题

1.注册会计师执行穿行测试的目的是为了确认（　　）。

A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确

B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别

C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性

D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性

正确答案 ABC

2.注册会计师了解被审计单位及其环境，可为下列审计事项的确定提供基础的有（　　）。

A.确定重要性水平

B.识别需要特别考虑的领域

C.设计和实施进一步审计程序

D.确定在实施分析程序时所使用的预期值

正确答案 ABCD

3.注册会计师可能与管理层沟通的事项是（　　）。

A.内部控制设计不合理

B.内部控制执行存在的严重不足

C.被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷

D.被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险

正确答案 AB

4.风险评估程序包括（ ）。

A.询问

B.分析程序

C.控制测试

D.观察和检查

正确答案 ABD

5.下列（ ）事项表明被审计单位存在重大错报风险。

A.在高度波动的市场开展业务

B.被审计单位的供应商发生变化

C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

D.经常与控股股东发生交易

正确答案 ABCD

三、判断题

1.在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（ ）

正确答案 错

2.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内容控制进行了解。（　）

正确答案 错

3.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。（　 ）

正确答案 对

4.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。（　　）

正确答案 对

&习题答案&（答案）

&本章主要知识点测试&

&本章难点讨论&

进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程式是

理论上讲，风险评估程式是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段，其内容是几种单项审计程式的有效组合，其目的在于获取财务资讯和非财务资讯来识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险，风险评估程式是注册会计师审计中必须实施的审计程式。注册会计师通过实施下列风险评估程式，以了解被审计单位及其环境：1、询问管理层和被审计单位内部其他人员；2、分析程式；3、观察和检查。询问管理层和内部其他人员→分析程式→观察和检查。注意：（1）注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程式结合在一起；（2）注册会计师并非在了解被审计单位及其环境的每个方面均实施上述风险评估程式。具体操作请阅读中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境、中国注册会计师审计准则第1313号——分析程式、中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程式。

进行风险评估时，通常采用的审计程式是什么，

通常执行以下几条:询问,观察(存货等有形实体),检查,函证,重新计算,重新执行,穿行测试

参看<审计>风险评估一章

要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程式挂钩是啥意思？

这是指注册会计师通过识别和评估被审计单位重大错报风险后，据此确定进一步审计程式的性质、时间和范围。

如果这个风险高：

1、在审计程式的性质方面：就需要更多的选择和依赖实质性测试、特别是那些能够收集到外部证据的程式，如函证等。

2、在审计程式的时间方面：需要更多的对期末的交易和余额进行测试。

3、在审计程式的范围方面：需要更大的样本量、更多的观察次数等。

这是基于审计风险模型，审计风险＝固有风险*控制风险*检查风险。注册会计师在识别和评估重大错报风险（即固有风险*控制风险）后，需要确定可以接受的检查风险是多大，从而设计进一步审计程式。

要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程式是啥意思？

要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程式。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联络，实施更为严格的风险评估程式，而不能直接将风险设定为高水平。

注册会计师如何提高审计程式的不可预测性？

（1）、对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额或认定实施实质性程式。

（2）、调整实施审计程式的时间，使被审计单位不可预测。

（3）、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取得样本与以前有所不同。

（4）、选取不同的地点实施审计程式，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

在针对特别风险计划何时是进一步审计程式时，c注册会计师可能采取的做法有

在针对特别风险计划和实施进一步审计程式时，C注册会计师可能采取的做法有( )。

A．实施控制测试和实质性程式

B．实施细节测试和实质性分析程式

C．仅实施控制测试

D．仅实施实质性分析程式

正确答案

A,B

答案解析

[解析] 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程式。如果针对特别风险仅实施实质性程式，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程式结合使用，以获取充分、适当的审计证据。选项D，仅实施实质性分析程式不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

对未函证的应收账款,注册会计师应执行哪些代替审计程式

应收账款的替代程式包括：

检查与销售有关的档案，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本以及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。

如果不实施函证程式的话，一般替代程式有，查证发生的真实性，如核对发票、合同，发运单以及对方签收单之类的，或者期后收款查证。