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不定额银行本票会计分录_初级会计职称初级会计实务重点总结：其他货币资金

会计考试攻略 2024年01月12日 17:55 48 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于不定额银行本票会计分录_初级会计职称初级会计实务重点总结：其他货币资金的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

不定额银行本票会计分录_初级会计职称初级会计实务重点总结：其他货币资金

1.银行本票存款账务的处理方式是什么？
2.初级会计职称初级会计实务重点总结：其他货币资金

银行本票存款账务的处理方式是什么？

银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。

申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。应根据银行签章退回的“银行本票申请书”存根联编制付款凭证。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，应填写进账单一式两联，连同银行本票一并交到出票银行并出具单位证明。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。审查银行汇票申请书，应查明被查单位与收款单位有无业务往来。审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算。在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金——银行本票存款”明细账，审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否与银行对账单一致，如果不一致，应分析是否为未达账项，否则，应查明是否收到无效或过期汇票。

初级会计职称初级会计实务重点总结：其他货币资金

现如今许多企业的经济活动涉及的金额比较庞大，使用现金等方式不太现实，因此支票就成为了企业之间金额往来的主要手段，那么银行支票如何理解呢？

银行支票是什么？

银行支票是银行票据的一种，银行票据指的是由银行签发或由银行承担付款义务的票据，除了银行支票外，还有银行本票、银行汇票等。

银行支票又简称“支票”，是一种常见的票据，意味着存款户向银行签发，委托办理支票存款业务的银行等金融机构在见票是无条件支付支票上标注的金额给收款人或者持票人。

支票有哪些分类？

（1）记名支票

（2）不记名支票

（3）划线支票

（4）保付支票

（5）现金支票

（6）银行支票

（7）旅行支票

收到支票的会计分录

借：银行存款

贷：应收账款／预收账款／其他应收款等

购买支票的会计分录

借：管理费用——办公费

财务费用——手续费

贷：银行存款

银行本票是什么？

银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，并且按照其金额是否固定分成了不定额和定额两种。

另外银行本票是不予挂失的，当场抵用，又因为其性质所以付款保证程度高。

申请银行本票的会计分录

借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款

银行本票和支票有什么区别？

1、银行本票一般不存在空头票据的风险，但支票存在。

2、银行本票和支票都属于见票即付票据，但是对持票人而言却有所不同。银行本票不存在委托收款过程，持票人持银行本票即可收取现款，因此银行本票在一定程度上等同于现金。而支票对于持票人而言就存在委托收款过程，需要一定的时间，在此期间可能会因支票空头而不能收到现款。

3、银行本票的提示付款期为2个月，而支票为10天。

　其他货币资金

　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

　为反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。

　例题1：06年单选下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

　A.信用证保证金存款 B.备用金

　C存出投资款 D.银行本票存款 答案：B

　(一)银行汇票存款

　1.银行汇票的概念：

　银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

　2.银行汇票的基本规定

　(1)银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

　(2)单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。

　(3)银行汇票可以用于转账，填明‘现金”字样的`银行汇票也可以用于支取现金。

　(4)银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。

　(5)持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

　3.银行汇票的核算流程：

　付款方的核算

　(1)企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行

　借：其他货币资金-银行汇票

　贷：银行存款

　(2)企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：

　借：材料采购(原材料、库存商品等)

　应交税费-应交增值税(进项税额)

　贷：其他货币资金-银行汇票

　(3)采购完毕收回剩余款项时：

　借：银行存款

　贷：其他货币资金-银行汇票

　收款方的核算：

　企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等：

　借：银行存款

　贷：主营业务收入

　应交税费――应交增值税(销项税额)

　例题2：教材例题1-2

　甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行作银行汇票存款。甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款项收账通知)。根据上述资料编制相关会计分录：

　(1)根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制的会计分录如下：

　借：其他货币资金-银行汇票 250000

　贷：银行存款 250000

　(2)购买材料，办理款项结算时：

　借：原材料 200000

　应交税费-应交增值税(进项税额) 34000

　贷：其他货币资金-银行汇票

　(3)多余款项退回时

　借：银行存款 16000

　贷：其他货币资金-银行汇票 16000

　(二)银行本票存款

　1.银行本票的概念

　银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

　2.银行本票的基本规定

　(1)单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。

　(2)银行本票可以用于转账，注明 ‘现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

　(3)银行本票分为不定额本票和定额本票。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。

　(4)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。超过付款期限提示付款，银行不予受理。

　3.银行本票的核算流程同银行汇票

　例题11：教材例题1-3甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，编制的会计分录：

　借：其他货币资金-----银行本票 10000

　贷：银行存款 10000

　甲企业用银行本票购买办公用品10000元。根据发票账单有关凭证，编制会计分录：

　借：管理费用 10000

　贷：其他货币资金---银行本票 10000

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