政府补助收入的会计和税务处理_收到政府补贴账务处理
大家好！今天让小编来大家介绍下关于政府补助收入的会计和税务处理_收到政府补贴账务处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
2.收到政府补贴账务处理
3.收到政府补贴怎么做账务处理？
政府补助的形式及会计处理
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助主要有如下特征：
一是无偿性。
无偿性是政府补助的基本特征。
二是直接取得资产。
政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产。比如，企业取得政府财政拨款，先征后返（退）、即征即退等方式返还的税款，行政划拨的土地使用权等。不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。
此外，还需说明的是，增值税出口退税也不属于政府补助。
二、政府补助的主要形式：
（一）财政拨款；
财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付的款项，通常在批准拨款时明确规定了资金用途。
（二）财政贴息；
财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。
（三）税收返还；
税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
（四）无偿划拨非货币性资产。
与收益相关的政府补助：
用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益.
与资产相关的政府补助：
企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。
收到政府补贴账务处理
补贴收入是企业从政府或某些组织得到的补贴，一般设置递延收益科目进行会计核算，对于政府补贴收入，应如何做账务处理？
政府补贴收入的会计分录
实际收到时：
借：银行存款
贷：递延收益
弥补亏损时（这里以管理费用为例）：
借：递延收益
贷：管理费用
如果政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本：
借：银行存款
贷：其他收益
什么是递延收益？
递延收益是指尚待确认的收入或收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。
“递延收益”是负债类账户，用于核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额，期末贷方余额反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。需要注意的是：企业在当期损益中确认的政府补助，在“其他收益”科目核算，而不在本科目核算。
“递延收益”科目应当按照政府补助的种类设立明细账户，进行明细核算。
什么是管理费用？
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生各项产经营生产活动而发生的各种费用。
管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。
“管理费用”属于损益类账户。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。
该科目应当按照管理费用的费用项目设置明细科目从而进行明细核算。
收到政府补贴怎么做账务处理？
法律分析：收到政府补贴账务处理分为不同的情况。如果收到的补贴是用于和资产有关的，则计入递延收益项目，按照资产使用的年限每年对其进行确认，要写明收到时的数额，借：银行存款，贷：递延收益。如果收到的补贴是和收益有关的，若用于补偿企业以后期间的相关成本费用或者损失，则先计入递延的收益，并且在确认相关的成本费用或者损失期间，计入当期损益。
法律依据：《企业会计准则第16号——政府补助》 二、政府补助的会计处理（一）政府补助的确认。政府补助同时满足两个条件才能予以确认，一是企业能够满足政府补助所附条件；二是企业能够收到政府补助。（二）政府补助的计量。政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
企业收到政府补贴时，会计实务操作上应按照补贴具体用途作不同处理。一般分为用于补贴商品销售额、补贴资产、与日常活动无关以及与日常活动有关四种情况，以下将为大家详细介绍政府补贴的账务处理。
收到政府补贴会计分录
收到政府补贴，应按照补贴的用途计入不同科目核算：
1、用于补贴商品销售额的，则政府补贴视同销售处理，分录如下：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（进项税额）
2、用于补贴资产、建筑的，资产达到预定可使用状态的，按照资产的折旧进行分摊确认：
收到政府补助时：
借：银行存款
贷：递延收益
按折旧（摊销）年限每年确认递延收益：
借：递延收益
贷：其他收益
3、收到与日常活动无关的政府补贴：
借：银行存款
贷：递延收益
4、收到与日常活动相关的政府补贴：
借：银行存款
贷：其他收益
政府补助是什么？
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助一般具备两个基本特征，一是无偿性，企业在将来无需偿还；二是直接取得资产，比如企业取得政府拨付的补助，先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款。
政府补助一般分为两类，一是资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；二是与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助，此类补助主要用于补偿企业已发生或即将发生的相关成本费用或损失。
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