中级会计2018每日一练_《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（8-2）

大家好！今天让小编来大家介绍下关于中级会计2018每日一练_《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（8-2）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.《中级会计实务》每日一练2021年中级会计师考试（823）
2.《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（8-2）
3.2018年中级经济师考试试题每日一练（6.13）
4.《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试（1-28）

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（8-23）

1.企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有( )。

A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同

B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

2.甲公司2018年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为600万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2019年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备120万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2020年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值。则下列说法中正确的有( )。

A.2019年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元

B.2019年12月31日该项固定资产的计税基础为490.91万元

C.2020年12月31日该项固定资产的账面价值为280万元

D.2020年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元

3.2019年7月5日，甲公司自行研究开发的A专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。A专利技术的成本为2 000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，A专利技术允许按照175%进行摊销。假定甲公司A专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2019年度实现的利润总额5 075万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司关于A专利技术的下列会计处理中正确的有( )。

A.2019年12月31日无形资产的计税基础为3 325万元

B.该专利技术产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产356.25万元

C.2019年度应交所得税为1 250万元

D.2019年度所得税费用为1 250万元

4.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有( )。

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

B.自行研发形成的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的175%

C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

5.甲公司自行建造的建筑物于2017年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，已出租建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2019年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有( )。

A.2019年确认递延所得税负债210万元

B.2019年12月31日递延所得税负债余额为470万元

C.2019年应交所得税为3 625万元

D.2019年所得税费用为3 750万元

答案及试题解析

1.答案ABCD。固定资产在计提累计折旧与减值准备时会计政策与税法规定的不一致均会致使其账面价值与计税基础不一致，而A项、B项、C项和D项均会致使会计折旧与税法折旧的不一致，故A项、B项、C项和D项正确。

2.答案BC。解析：2019年12月31日该项固定资产的账面价值=600-600?2/10-120=360(万元)，A项错误;2019年12月31日该项固定资产的计税基础=600-600?10/55=490.91(万元)，B项正确;2020年12月31日该项固定资产的账面价值=360-360?2/9=280(万元)，C项正确;2020年12月31日该项固定资产的计税基础=490.91-600?9/55=392.73(万元)，D项错误。

3.答案ACD。解析：2019年12月31日无形资产账面价值=2 000-2 000/10?6/12=1 900(万元)，计税基础=1 900?175%=3 325(万元)，A项正确;自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异，不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，B项错误;2019年度应交所得税=(5 075-2 000/10?6/12?75%)?25%=1 250(万元)，C项正确;2019年度所得税费用与应交所得税相等，D项正确。

4.答案BC。解析：资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，A项错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，D项错误。

5.答案ABD。解析：2019年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500(公允价值变动收益)+6 800/20(2019年按税法规定应计提的折旧额)=840(万元)，应确认递延所得税负债=840?25%=210(万元)，A项正确;2019年12月31日应纳税暂时性差异余额=1 200(累计公允价值变动收益)+6 800/20?2(至2019年12月31日按税法规定累计应计提折旧)=1 880(万元)，递延所得税负债余额=1 880?25%=470(万元)，B项正确;2019年应交所得税=(15 000-840)?25%=3 540(万元)，C项错误;2019年所得税费用=3 540+210=3 750(万元)，D项正确。

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（8-2）

1.(单选题)

2019年9月1日，甲公司取得当地财政部门拨款1 000万元，用于资助甲公司2019年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出2 000万元。项目自2019年9月开始启动，至年末累计发生研究支出500万元。假定甲公司满足政府补助所附条件，作为与收益相关的政府补助核算。甲公司对政府补助采用总额法核算。2019年12月31日甲公司递延收益的余额为( )万元。

A.1 000

B.750

C.250

D.500

2.(单选题)

关于政府补助的会计处理，下列说法中错误的是( )。

A.在总额法下，收到政府补助款最终全额确认为收益

B.净额法是将政府补助作为相关成本费用的扣减

C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用

D.与企业日常活动无关的政府补助，一定计入营业外收入

3.(单选题)

2019年5月5日，政府拨付A企业900万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目，该项目2019年处于研究阶段。2019年6月30日，A企业购入大型设备(假设不需安装)并于当月投入使用，实际成本为960万元，其中60万元以自有资金支付，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，企业采用净额法核算政府补助。上述业务影响2019年度利润总额的金额( )万元。

A.894

B.-6

C.900

D.-7

4.(多选题)

甲公司2019年4月初取得当地科技局的科研资金100万元，用于A项目的设备采购(4月份尚未购买设备)。当月还取得了即征即退增值税10万元。当地人民政府为了鼓励甲公司的技术研发，特将一处土地使用权无偿划拨给甲公司，该处土地使用权公允价值500万元，预计使用50年，无残值，采用直线法摊销。假定甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有( )。

A.甲公司收到科技局资金应计入递延收益

B.甲公司收到即征即退增值税应计入营业外收入

C.甲公司收到政府划拨土地应计入递延收益

D.上述事项对甲公司当月损益影响金额为110万元

5.(多选题)

甲公司为境内上市公司，2018年发生的有关交易或事项包括：(1)取得母公司捐赠资金2 000万元;(2)按比例确认联营企业持有的其他债权投资当年公允价值增加额的份额300万元;(3)收到税务部门返还的增值税税款200万元;(4)收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元。甲公司采用总额法对政府补助进行会计处理，甲公司2018年对上述交易或事项的会计处理正确的有( )。

A.收到返还的增值税税款200万元确认为其他收益

B.收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元确认为其他收益

C.取得母公司捐赠2 000万元资金确认为资本公积

D.因联营企业其他债权投资公允价值增加，按比例确认其他综合收益300万元

参考答案及解析

1.答案B。

解析：2019年递延收益摊销金额=1 000?500/2 000=250(万元)，则2019年12月31日甲公司递延收益金额=1 000-250=750(万元)。

2.答案D。

解析：与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收入或冲减相关损失，选项D错误。

3.答案B。

解析：折旧金额=60/5/12?6=6(万元)上述业务影响2019年度利润总额的金额=-6万元。

会计分录如下:

2019年5月5日

借：银行存款　　　　　　　　900

贷：递延收益　　　　　　　　　900

2019年6月30日

借：固定资产　　　　　　　　60

递延收益　　　　　　　　900

贷：银行存款　　　　　　　　　　960

2019年12月31日

借：管理费用　　　　　　　　6

贷：累计折旧　　　　　　　　　6

4.答案AC。

解析：甲公司收到科技局资金用于购买设备，属于与资产相关的政府补助，取得时计入递延收益，选项A正确;甲公司收到即征即退增值税属于与收益相关的政府补助，应计入其他收益10万元，选项B错误;甲公司收到政府无偿划拨的土地使用权属于与资产相关的政府补助，取得时应计入递延收益，选项C正确;取得的科研资金用于设备采购，但4月份尚未购买设备，故该部分递延收益尚未开始摊销，不会对损益造成影响。土地使用权当月摊销计入费用的金额与递延收益摊销计入其他收益的金额一致，不会对损益造成影响，所以上述业务对甲公司当月损益影响金额为10万元(即征即退增值税)，选项D错误。

5.答案ACD。

解析：收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元确认为当期营业外收入，选项B错误。

2018年中级经济师考试试题每日一练（6.13）

1.甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为26万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

A.10

B.48

C.40

D.12

2.甲公司于2017年12月购入一台不需要安装的设备。该设备的入账价值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，年限与净残值均与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。甲公司2018年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。

A.1.5

B.10

C.8

D.2.5

3.甲公司为研发某项新技术2019年发生研究开发支出共计600万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。

A.380

B.570

C.700

D.665

4.甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品，2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元，2018年12月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资240万元，假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件。至2019年1月1日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。并于2019年1月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元，该项无形资产预计尚可使用10年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照175%税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为( )万元。

A.114

B.0

C.157.5

D.120

5.甲公司自2017年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2017年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2018年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2018年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。

A.0

B.75

C.69.38

D.150

参考答案与解析

1.答案C。解析：2020年12月31日该设备的账面价值=200-200/5=160(万元)，计税基础=200-200?2/5=120(万元)，2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。

2.答案A。解析：该设备2018年12月31日账面价值=100-100/10=90(万元)，计税基础=100-100?2/10=80(万元)，产生应纳税暂时性差异10万元，应确认的递延所得税负债余额=10?15%=1.5(万元)。

3.答案D。解析：2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(400-20)?175%=665(万元)。

4.答案C。解析：甲公司2019年年末无形资产的账面价值=(240?40%+4)-(240?40%+4)/10=90(万元)，计税基础=90?175%=157.5(万元)。

5.答案A。解析：自行研究开发形成的无形资产，在初始确认时账面价值与计税基础的不一致既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，虽产生可抵扣暂时性差异，但不确认相应的递延所得税资产，故A项正确。

《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试（1-28）

#经济师考试# 导语坚持每天打卡做题是种学习态度。为帮助大家更好的进行经济师的备考， 整理每日一练习题，为您提供经济师备考练习，希望您能及时巩固所学知识。以下为中级经济师每日一练，快来练习吧！

　

（1）中级经济师《建筑》每日一练：自由时差（6.13）

　单选题：

　在单代号网络计划中，工作H的最早开始时间为第12天，持续时间为6天。工作H有三项紧后工作，最早开始时间分别为第22天、24天、26天，则工作H的自由时差是（）天。

　A、4

　B、6

　C、8

　D、10

　正确答案A

　答案解析本题考查自由时差。本题考查单代号网络计划的自由时差的计算。工作H的最早完成时间＝12＋6＝18；工作H的自由时差＝min（22，24，26）－18＝4（天）。

　

（2）中级经济师《公路》每日一练：有效管理幅度（6.13）

　单选题：

　有效管理幅度与管理层次之间的关系是（）。

　A、正比关系

　B、反比关系

　C、同比关系

　D、二者之间没关系

　正确答案B

　答案解析本题考查企业组织机构设计的有效管理幅度原则。有效管理幅度同管理层次成反比例关系。

　

（3）中级经济师《商业》每日一练：请求战略的权力来源（6.13）

　多选题：

　请求战略的权力来源有（）。

　A、奖励权

　B、*权

　C、认同权

　D、法定权

　E、专长权

　正确答案ABC

　答案解析本题考查渠道权力的运用。请求战略的权力来源有：认同权、奖励权、*权。

　

（4）中级经济师《金融》每日一练：派生存款（6.13）

　单选题：

　假定某商业银行原始存款增加1000万元，法定准备金率为20％，超额准备金率为2％，现金漏损率为5％，则派生存款总额为（）万元。

　A、5000

　B、4000

　C、4546

　D、3704

　正确答案D

　答案解析本题考查多倍存款创造。如果用△B表示原始存款额，r代表法定准备金率，e代表超额准备金率，c代表现金漏损率，则用公式表示为：

　派生存款额△D＝1000×[1/（20%+2%+5%）]=3704（万元）。

　

（5）中级经济师《房地产》每日一练：有效毛收入（6.13）

　单选题：

　从潜在毛收入中扣除空置和收租损失以后得到的归因于房地产的收入是指（）。

　A、净毛收入

　B、有效毛收入

　C、净运营收益

　D、空置面积收入

　正确答案B

　答案解析本题考查有效毛收入的概念。有效毛收入是从潜在毛收入中扣除空置和收租损失以后得到的归因于房地产的收入。

　

（6）中级经济师《财政税收》每日一练：公债的发行（6.13）

　单选题：

　协调公债发行者与认购者双方利益目标的手段是（）。

　A、公债的发行条件

　B、公债的偿还方式

　C、公债的发行原则

　D、公债的发行管理权限

　正确答案A

　答案解析本题考查公债的发行。公债既是政府筹集资金的手段，又是认购者的投资工具，发行者的目标是以最小的成本筹集所需资金，认购者的目标是以既定的投资获取的收益，协调双方利益目标的手段是公债的发行条件，包括票面利率、偿还期限和发行价格，而决定发行条件的过程和关键环节则是公债的发行方式。

　

（7）中级经济师《工商》每日一练：风险报酬（6.13）

　单选题：

　投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金的时间价值的额外收益是指（）。

　A、风险报酬

　B、风险投资

　C、风险

　D、投资收益

　正确答案A

　答案解析本题考查风险报酬——投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金的时间价值的额外收益。

　

（8）中级经济师《人力》每日一练：用工单位义务（6.13）

　多选题：

　下列属于事业单位会计信息使用者的有（）。

　A、债权人

　B、人民代表大会

　C、事业单位自身

　D、上级单位

　E、政府及其有关部门

　正确答案ACDE

　答案解析本题考查会计信息使用者。人民代表大会是行政单位会计信息使用者，所以不选。

　

（9）中级经济师《经济基础》每日一练：会计信息使用者（6.13）

　多选题：

　劳务派遣单位的法定义务包括（）。

　A、应当将劳务派遣协议的内容告知被派遣劳动者

　B、不得向被派遣劳动者收取费用

　C、连续用工的，实行正常的工资调整机制

　D、对在岗被派遣劳动者进行工作岗位所必需的培训

　E、派遣单位不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者

　正确答案ABE

　答案解析选项CD属于用工单位的法定义务。

《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试

1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为4.68万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度对A设备应计提的折旧额为( )。

A.400

B.452.87

C.380

D.451.27

2.甲公司2020年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2020年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。

A.9

B.9.9

C.11

D.13.2

3.甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为( )万元。

A.695.2

B.620.2

C.666.4

D.705.2

4.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另支付运输费价税合计为0.545万元(已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为9%);款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为1.3万元，应支付安装工人工资0.3万元，发生专业人员服务费0.2万元，发生员工培训费0.15万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司该项固定资产的入账价值为( )万元。

A.111

B.127.05

C.110.94

D.110.05

5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2019年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2019年年末支付，2019年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2019年2月1日达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%，(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651，不考虑其他因素。甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值为( )万元。

A.467.3

B.472.3

C.552.3

D.285

「参考答案及解析」

1.答案A。解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)，2020年应计提的折旧额=1 000?2/5=400(万元)。

2.答案B。解析：固定资产的入账价值=100+2+28+2=132(万元)，从2020年4月份开始计提折旧，2020年度应计提的折旧额=132/10?9/12=9.9(万元)。

3.答案B。解析：库房入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)。

4.答案A。解析：固定资产的入账价值=100+0.545/(1+9%)+10+0.3+0.2=111(万元)。

5.答案B。解析：甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值=200+100?2.6730+5=472.3(万元)。

?